Sezione Quinta Civile — Anno 2022

La Corte di Cassazione si è pronunciata sulla legittimità di un avviso di accertamento fiscale emesso dall'Agenzia delle Entrate nei confronti di un'Azienda. La controversia riguardava principalmente la motivazione sentenza tributaria e i poteri istruttori degli uffici regionali. La Corte ha respinto le contestazioni dell'Azienda sulla mancanza di poteri degli uffici regionali e sull'omessa pronuncia su sconti finanziari. Ha invece accolto i motivi relativi all'insufficiente motivazione della sentenza di appello in merito alla classificazione di sopravvenienze attive e all'uso improprio della "motivazione per relationem". Di conseguenza, la sentenza di appello è stata annullata e la causa rinviata per una nuova decisione.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato una cartella di pagamento a una società per recuperare un credito d'imposta relativo a investimenti in aree svantaggiate, a causa della mancata indicazione del beneficio fiscale nel modello dichiarativo. L'omessa compilazione del quadro RU impedisce infatti l'utilizzo del bonus. La Corte di Cassazione ha accolto definitivamente le ragioni dell'amministrazione finanziaria, confermando la legittimità della richiesta di pagamento. La Suprema Corte ha chiarito che l'indicazione del credito nel modello dichiarativo non costituisce una semplice formalità, bensì una vera manifestazione negoziale di volontà a pena di decadenza, necessaria per consentire i controlli dell'Erario.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una società il mancato versamento di sanzioni per oltre 23.000 euro tramite cartella esattoriale, emessa dopo la revoca delle agevolazioni sull'imposta di registro. Durante il giudizio di Cassazione, la società contribuente ha richiesto la sospensione del processo per avvenuta adesione alla definizione agevolata della cartella (cosiddetta rottamazione-ter), documentando il piano di rateazione concesso e il versamento dei primi bollettini. La Suprema Corte ha chiarito che l'estinzione della causa non scatta in automatico con la sola domanda, ma richiede il pagamento effettivo di tutte le rate previste. Per questo motivo, i giudici hanno disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo, congelando il contenzioso per consentire all'impresa di completare il pagamento rateale e dimostrare la definitiva estinzione del debito.

La Corte di Cassazione ha esaminato il ricorso di un'Azienda contro avvisi di accertamento per IRES, IRAP e IVA. L'Amministrazione Finanziaria contestava l'elusione fiscale derivante da una fusione inversa, che aveva permesso all'Azienda di compensare ingenti perdite pregresse senza valide ragioni economiche. La Corte ha confermato che l'operazione costituiva elusione fiscale, poiché l'Azienda non ha superato il test di vitalità e non ha dimostrato ragioni economiche diverse dal risparmio d'imposta. Ha anche ribadito l'indeducibilità dei costi relativi a operazioni inesistenti e l'applicabilità delle sanzioni, rigettando il ricorso dell'Azienda.

Un Contribuente ha ricevuto una cartella di pagamento per un omesso versamento IVA, rilevato tramite controllo automatizzato. Egli ha contestato la cartella, sostenendo la mancanza di un avviso bonario preventivo e l'irregolarità della notifica della cartella di pagamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha stabilito che la notifica della cartella di pagamento è valida anche senza avviso bonario se l'omissione riguarda somme già dichiarate. Inoltre, la notifica tramite raccomandata diretta da parte del concessionario è legittima, senza necessità di una relata di notifica specifica. La Corte ha quindi confermato la validità della cartella e l'obbligo di pagamento per il Contribuente.

L'Amministrazione finanziaria ha emesso avvisi di accertamento IRPEF contro una Società e i suoi Soci, basandosi sulla presunzione di distribuzione di utili non dichiarati. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato gli avvisi perché emessi prima dei 60 giorni dalla consegna del PVC, violando il diritto al contraddittorio preventivo tributario. La Cassazione ha chiarito che il diritto al contraddittorio preventivo, con il termine di 60 giorni, si applica solo al contribuente che ha subito accessi o verifiche direttamente nei suoi locali aziendali. Non si estende automaticamente ai soci di una società verificata, se questi non sono stati oggetto di verifiche dirette. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione finanziaria, cassando la sentenza della CTR e rinviando la causa per una nuova decisione.

Una Società in liquidazione ha contestato la validità della notifica di una cartella di pagamento per addizionale IRPEF. La Società sosteneva che la notifica fosse nulla perché ricevuta dalla figlia del liquidatore deceduto, non addetta alla ricezione. La Corte di Cassazione ha confermato la validità della notifica. Ha ritenuto che la figlia avesse agito con un incarico, anche se provvisorio, recandosi appositamente presso la sede sociale e poi all'ufficio postale per il ritiro. La sentenza ribadisce l'importanza della corretta Validità notifica atto tributario, anche in presenza di deleghe implicite.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso relativo all'Impugnazione invito pagamento contributo unificato e alle sanzioni conseguenti. Un contribuente aveva omesso di dichiarare il valore di una causa, portando all'irrogazione di sanzioni e al pagamento del contributo unificato massimo. La Cassazione ha confermato la decisione della Commissione Tributaria Regionale, ribadendo che l'invito al pagamento del contributo unificato è un atto autonomamente impugnabile. Se l'impugnazione di tale invito si conclude con una pronuncia di inammissibilità, la pretesa tributaria si consolida. Questo impedisce di contestare la legittimità dell'invito in un successivo ricorso contro l'atto di irrogazione delle sanzioni. Il ricorso del contribuente è stato rigettato.

L'Amministrazione finanziaria ha contestato a L'Azienda l'applicazione di prezzi di trasferimento (transfer pricing) inferiori al valore normale nelle operazioni con una controllata estera, violando l'Art. 110 TUIR. I giudici di primo e secondo grado avevano dato ragione a L'Azienda, sostenendo che l'Amministrazione non avesse provato l'elusione fiscale. La Corte di Cassazione ha ribaltato questa decisione, stabilendo che la norma sul transfer pricing non è antielusiva. Spetta al contribuente dimostrare che le transazioni con le consociate sono avvenute a prezzi di mercato. La causa tornerà alla Commissione Tributaria Regionale per una nuova valutazione.

Un Comune ha presentato ricorso in Cassazione contro una decisione che aveva annullato un avviso di accertamento ICI su un terreno. Il Comune riteneva il terreno edificabile a causa di una procedura di compensazione urbanistica. La Contribuente ha aderito alla procedura di definizione agevolata della controversia tributaria, versando quanto dovuto. Anche il Comune ha aderito. Poiché non è stata presentata istanza di trattazione e non è stato notificato alcun diniego, la Corte ha dichiarato l'estinzione del giudizio tributario per cessata materia del contendere. Le spese sono rimaste a carico di chi le ha anticipate.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso presentato da un ex socio e liquidatore contro un avviso di accertamento fiscale. La società, una s.a.s., era stata cancellata dal registro delle imprese nel 2006, estinguendosi. Il ricorrente non aveva più la legittimazione ad agire in nome della società estinta. La cancellazione società registro imprese comporta l'immediata estinzione dell'ente. Pertanto, il ricorso originario e l'appello erano stati proposti da un soggetto privo di potere di rappresentanza di un'entità non più esistente. Il ricorrente deve pagare il doppio contributo unificato.

Un Ente proprietario di immobili destinati al culto ha concesso i locali a una Diocesi tramite contratto a titolo gratuito, rivendicando l'esenzione ICI comodato. L'Amministrazione Comunale ha notificato un avviso di accertamento per il mancato pagamento del tributo, sostenendo la necessità dell'utilizzo diretto del bene da parte del titolare. Dopo le sentenze favorevoli all'Ente nei gradi di merito, l'Amministrazione ha presentato ricorso per Cassazione. Nelle more del procedimento di legittimità, le parti hanno raggiunto un accordo transattivo globale per chiudere tutte le pendenze economiche. Avendo versato gli importi concordati, l'Amministrazione ha rinunciato formalmente al ricorso, determinando la cessazione della materia del contendere. La Suprema Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del processo con compensazione totale delle spese di giudizio.

Un'Azienda energetica non ha versato le accise dovute per oltre 8 milioni di euro, sebbene avesse crediti superiori per altre sedi e avesse chiesto la compensazione. L'Agenzia delle Dogane ha emesso avvisi di pagamento e sanzioni per l'omessa o tardiva dichiarazione di consumo e versamento. L'Azienda ha impugnato, sostenendo l'assenza di evasione e la rilevanza della compensazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha stabilito che l'indennità di mora ha natura risarcitoria e si cumula con le sanzioni amministrative. La compensazione successiva non annulla la violazione originaria, confermando la cumulabilità sanzioni tributarie.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento con il raddoppio termini accertamento tributario contro una Società per imposte non pagate su dividenti e plusvalenze. La Società ha contestato il raddoppio, sostenendo che il reato fiscale era già prescritto e non sussisteva l'obbligo di denuncia penale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia. Ha stabilito che il raddoppio dei termini scatta se esiste l'obbligo di denuncia penale per un reato tributario, anche se la denuncia non è stata presentata o il reato è prescritto. Il giudice tributario deve solo verificare l'esistenza di indizi che fanno sorgere tale obbligo, senza accertare la sussistenza del reato stesso. La sentenza precedente è stata cassata e rinviata per un nuovo esame.

Il Fallimento di una società ha contestato un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate, che aveva ricostruito i ricavi della società dopo una dichiarazione "in bianco" e applicato il raddoppio termini accertamento. La Commissione Tributaria Regionale aveva confermato l'accertamento. La Corte di Cassazione, riconoscendo la particolare rilevanza della questione sulla compatibilità dell'applicazione congiunta del raddoppio dei termini di accertamento con la proroga biennale, ha deciso di rimettere la causa in pubblica udienza. Questo significa che la Corte non ha emesso una decisione finale, ma ha ritenuto necessario un approfondimento della questione giuridica.

Un contribuente, un barbiere, ha contestato un accertamento fiscale per IRPEF, IRAP, IVA e sanzioni per l'anno 2007. L'Amministrazione finanziaria aveva rilevato una grave antieconomicità nella sua attività, avendo dichiarato un reddito d'impresa inferiore ai contributi previdenziali versati e insufficiente al sostentamento familiare. Il contribuente ha impugnato l'accertamento per presunta nullità, sostenendo la mancanza di una firma valida e la violazione del contraddittorio preventivo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha affermato che la delega di firma era valida e che il contraddittorio preventivo non è sempre obbligatorio per i controlli "a tavolino". Ha quindi confermato la **validità dell'accertamento fiscale** basato sull'antieconomicità.

Un'associazione culturale ha impugnato sei intimazioni di pagamento emesse dall'Agente della Riscossione, sostenendo la nullità della notifica, la mancata ricezione delle precedenti cartelle e l'assenza del responsabile del procedimento. I giudici hanno confermato la piena validità del debito. La Suprema Corte di Cassazione ha chiarito che la tempestiva impugnazione giudiziale dell'atto sana qualsiasi vizio formale della notifica dell'intimazione di pagamento, poiché il ricorso dimostra l'avvenuta conoscenza dell'atto da parte del contribuente. I restanti motivi sono stati dichiarati inammissibili per mancata riproposizione nei precedenti gradi e per difetto di autosufficienza. Il ricorso del contribuente è stato quindi respinto con condanna alle spese.

Un contribuente ha contestato un accertamento fiscale IRPEF dell'Agenzia delle Entrate, basato su indagini bancarie, sostenendo una carenza di motivazione. I giudici di primo grado avevano parzialmente accolto il ricorso, escludendo alcune operazioni bancarie. La Commissione Tributaria Regionale ha poi rigettato l'appello del contribuente, ritenendo la motivazione adeguata. La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione, rigettando il ricorso del contribuente per infondatezza e difetto di specificità dei motivi. L'accertamento fiscale è stato quindi confermato, e il contribuente ha dovuto pagare le spese legali.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento ICI contestando la natura edificabile di un fondo e gli importi richiesti. Il Comune, durante il giudizio di primo grado, ha ridotto le proprie pretese ammettendo errori di calcolo. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato la debenza del tributo e addebitato tutte le spese al cittadino, nonostante il precedente diniego di concessione edilizia. La Corte di Cassazione ha stabilito che la edificabilità del terreno ICI sussiste se l'area è inserita negli strumenti urbanistici generali, a prescindere dal singolo diniego di permesso. I giudici hanno inoltre confermato che l'ente impositore può ridurre la pretesa in giudizio senza incorrere nel divieto di motivazione postuma. La Suprema Corte ha però cassato la condanna alle spese del primo grado, poiché il Comune non aveva presentato formale appello incidentale sul punto.

Una società ha contestato avvisi di accertamento per IRES, IVA e IRAP, emessi a seguito di una verifica fiscale che ipotizzava una frode fiscale con operazioni inesistenti. La società ha sostenuto la nullità degli avvisi per presunta carenza di potere del firmatario e per difetto di motivazione, oltre all'erronea applicazione del raddoppio dei termini accertamento. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso. Ha dichiarato inammissibile la questione sulla firma, poiché non sollevata nei gradi precedenti, e comunque infondata. Ha confermato la legittimità della motivazione per relationem e ha ribadito che il raddoppio dei termini accertamento si applica quando è configurabile un reato tributario, senza necessità di una condanna penale definitiva.