Sezione Quinta Civile — Anno 2022

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di accertamento per antieconomicità. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a un'azienda, poi fallita, maggiori ricavi per aver venduto sottocosto, evidenziando una perdita sistematica del 44,20%. L'azienda si era difesa sostenendo di aver operato in perdita per superare una crisi. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione all'azienda. La Cassazione ha invece ribadito che una gestione con perdite così elevate e sistematiche è antieconomica e giustifica l'accertamento fiscale. Ha quindi cassato la sentenza, rinviando il caso per un nuovo esame.

Una Contribuente ha contestato l'iscrizione ipotecaria per cartelle esattoriali, sostenendo irregolarità nella loro notifica e nella rappresentanza legale dell'Agente della Riscossione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha stabilito che la notifica della cartella esattoriale può avvenire tramite raccomandata diretta senza una relata specifica, e che la copia fotostatica è sufficiente come prova. Inoltre, l'Agente della Riscossione può avvalersi di avvocati del libero foro, anche se non indicati nella sentenza di appello, senza che ciò renda inammissibile il ricorso. La Corte ha quindi confermato la legittimità dell'operato dell'Agente.

L'Agenzia Fiscale aveva contestato a un Contribuente un maggiore reddito derivante dalla vendita di immobili, basando l'accertamento fiscale valori OMI. La Cassazione ha confermato che i soli valori O.M.I. non bastano più per provare una sottofatturazione dopo le modifiche legislative del 2009. L'Agenzia deve fornire prove aggiuntive, che siano gravi, precise e concordanti. Il ricorso dell'Agenzia è stato rigettato, e il Contribuente ha vinto la causa, con l'Agenzia condannata a pagare le spese legali.

Un Contribuente ha impugnato un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate che recuperava a tassazione redditi di capitale non dichiarati per l'anno 2004. Questi redditi derivavano da complesse operazioni societarie, ritenute dall'Amministrazione finanziaria parte di un disegno fraudolento per eludere le imposte. La Commissione Tributaria Regionale aveva confermato l'accertamento. La Cassazione ha rigettato il ricorso del Contribuente, confermando che i bonifici ricevuti e i proventi dalla cessione di partecipazioni erano redditi di capitale non dichiarati e non semplici movimentazioni finanziarie o redditi diversi con minusvalenze. Il Contribuente ha perso la causa e dovrà pagare le spese legali.

Un'azienda in fallimento ha utilizzato in detrazione nel 2007 un vecchio credito IVA maturato nel 1994, omettendo di esporlo nelle dichiarazioni dei redditi dal 2003 al 2006. Il Fisco ha contestato l'operazione emettendo una cartella di pagamento. La Corte di Cassazione ha stabilito che la Detrazione IVA deve essere esercitata entro il termine per la dichiarazione del secondo anno successivo a quello in cui è sorto il diritto. Decorso questo termine biennale, la possibilità di detrarre il credito decade. La Corte ha comunque chiarito che il contribuente decaduto non perde il diritto di chiedere il rimborso del credito, purché ne sussistano i requisiti. Ha inoltre stabilito che un difetto di notifica dell'appello si sana con efficacia retroattiva se la parte si costituisce in giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la fattispecie di abuso del diritto per una cessione di ramo d'azienda comprensiva di fondi rischi, oltre al mancato recupero di ricavi da una consociata estera. I giudici di secondo grado hanno confermato la contestazione sull'operazione straordinaria senza accertare l'effettivo risparmio fiscale ottenuto. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso del Fisco e ha accolto le ragioni della contribuente. Gli Ermellini hanno ribadito che l'abuso del diritto sussiste solo se l'operazione produce un concreto e indebito vantaggio fiscale non giustificato da ragioni economiche, elemento totalmente trascurato dai giudici d'appello.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un'Azienda, confermando l'accertamento fiscale per IVA, IRES e IRAP. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato "Operazioni oggettivamente inesistenti", ovvero servizi mai eseguiti ma fatturati o ricavi non dichiarati. L'Azienda non ha fornito prove sufficienti per giustificare i costi o le operazioni contestate. La sentenza ribadisce che per le operazioni oggettivamente inesistenti non si possono dedurre i costi e che l'onere della prova spetta al contribuente per dimostrare l'effettività dei costi, anche in relazione al principio di competenza economica.

L'Agenzia delle Entrate aveva riqualificato un'operazione societaria di una Società, trasformando una costituzione e conferimento di ramo d'azienda in una cessione, con conseguente richiesta di maggiore imposta di registro. La Società aveva impugnato l'avviso, ottenendo inizialmente ragione, ma l'Agenzia aveva vinto in appello. La Società ha poi presentato domanda di definizione agevolata della controversia. La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio tributario per cessata materia del contendere, poiché la definizione agevolata ha risolto la disputa fiscale, rendendo superflua una decisione nel merito. Le spese sono state compensate.

Gli eredi di un contribuente deceduto contestano un'iscrizione ipotecaria derivante da diverse cartelle di pagamento mai ricevute dal familiare. La Commissione Tributaria Regionale accoglie il ricorso degli eredi, annullando il debito. Il giudice di secondo grado ritiene inattendibili le notifiche per via di firme illeggibili e discrepanze negli indirizzi. L'Agente della Riscossione ricorre in Cassazione censurando la decisione. La Suprema Corte accoglie il ricorso della riscossione evidenziando la presenza di una motivazione apparente. Il giudice regionale ha valutato cumulativamente gli atti senza analizzare singolarmente ogni notifica della cartella esattoriale. La Corte ribadisce inoltre che le attestazioni dell'agente postale sulla notifica della cartella esattoriale fanno fede fino a querela di falso. La causa viene rinviata per un nuovo esame motivato.

Un'Azienda ha contestato una cartella di pagamento emessa dall'Agenzia delle Entrate per un credito IVA disconosciuto. L'Azienda ha cercato di accedere alla procedura di definizione agevolata della lite, ma l'Agenzia ha negato, sostenendo che la controversia riguardava un atto di mera riscossione. La Corte di Cassazione ha invece chiarito che la cartella di pagamento derivante da controllo automatizzato ha natura di atto impositivo. Pertanto, può essere oggetto di definizione agevolata. La Corte ha accolto il ricorso dell'Azienda, estinguendo il processo.

Una società agricola ha acquistato un terreno beneficiando di agevolazioni fiscali per la piccola proprietà contadina. L'Agenzia delle Entrate ha revocato tali benefici, sostenendo che la società non coltivava direttamente il fondo al momento dell'acquisto, poiché era affittato a terzi. La società ha contestato la decisione, invocando la continuità della coltivazione tramite il precedente conduttore e gli oneri sostenuti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la **decadenza agevolazioni fiscali**. Ha ribadito che la coltivazione diretta deve sussistere al momento dell'acquisto e che l'affitto a terzi esclude tale requisito, anche se il conduttore ha rinunciato alla prelazione.

L'Amministrazione Fiscale contestava a un'Azienda l'uso di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti, emettendo un avviso di accertamento. Dopo un primo esito favorevole all'Azienda, la Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione all'Amministrazione, ritenendo provato il coinvolgimento dell'Azienda in una frode. L'Azienda ha presentato ricorso in Cassazione. Tuttavia, ha poi scelto la definizione agevolata, pagando integralmente le somme dovute. La Corte di Cassazione ha quindi dichiarato la cessazione materia del contendere, estinguendo il processo.

Una società in fallimento ha impugnato una cartella di pagamento emessa dall'Agenzia delle Entrate per omessa dichiarazione IVA. Dopo aver ottenuto ragione nei primi due gradi di giudizio, la controversia è giunta in Cassazione su ricorso del Fisco. Durante il procedimento supremo, la curatela fallimentare ha presentato domanda di definizione agevolata ai sensi del decreto legge 119/2018, provvedendo al versamento degli importi previsti. L'amministrazione finanziaria e il contribuente hanno quindi chiesto l'estinzione della causa. La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto il giudizio per cessata materia del contendere, disponendo la integrale compensazione delle spese legali tra le parti.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento fiscale e la successiva cartella esattoriale. I giudici di secondo grado hanno dichiarato inammissibile l'impugnazione ritenendo privo di poteri il difensore, sul presupposto che la delega iniziale riguardasse soltanto il primo grado. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione accogliendo il ricorso della contribuente. Gli Ermellini hanno chiarito che l'espressione 'per ogni stato e fase del giudizio' garantisce la piena validità della procura alle liti in appello, poiché include la controversia nella sua totalità.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società l'omessa autofatturazione in reverse charge relativamente ad alcune operazioni commerciali. Il giudice di secondo grado ha annullato la sanzione, ritenendo la violazione meramente formale in quanto l'inversione contabile garantisce la neutralità dell'IVA e non produce alcun debito d'imposta o danno erariale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, ribadendo un principio fondamentale. L'omessa autofatturazione in reverse charge ostacola le attività d'ispezione e controllo dell'Amministrazione e costituisce un illecito sanzionabile. L'assenza di un danno economico sul tributo non cancella la violazione né elimina la necessità di applicare le sanzioni amministrative previste dalla legge.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a una società distributrice per l'uso indebito di carburante agricolo agevolato. Il recupero fiscale si fondava su cinquantasei dichiarazioni di agricoltori e sul ritrovamento dei libretti di controllo UMA illecitamente custoditi presso la sede della società stessa. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto ritenendo le testimonianze privi di riscontri oggettivi. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che il valore probatorio delle dichiarazioni dei terzi nel processo tributario è pienamente valido come elemento indiziario. Tali dichiarazioni, se unite a fatti gravi, precisi e concordanti come la detenzione abusiva dei libretti, costituiscono presunzione semplice sufficiente per confermare l'evasione. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'ufficio e rinviato la causa per un nuovo esame del quadro indiziario.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'Azienda l'omessa dichiarazione dei redditi per più anni, procedendo con un accertamento induttivo. L'Azienda si è difesa attribuendo la colpa al proprio consulente fiscale. I giudici di merito avevano parzialmente accolto questa tesi. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che la responsabilità omessa dichiarazione ricade sul contribuente, anche se causata da un professionista negligente, a meno di frode. Il contribuente deve dimostrare l'assenza assoluta di colpa e la vigilanza sul consulente. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame sull'accertamento induttivo.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a una società industriale avvisi di pagamento per recuperare tributi energetici e addizionali provinciali relativi agli anni 2008, 2009 e 2010. La contribuente ha eccepito l'estinzione della pretesa e la nullità delle richieste. La Corte di Cassazione ha chiarito le regole sulla prescrizione accise energia elettrica, stabilendo che il termine quinquennale per il recupero decorre dal momento dell'effettiva presentazione della dichiarazione annuale di consumo e non dalla scadenza astratta di legge. Di conseguenza, i giudici hanno dichiarato prescritta la pretesa fiscale per l'annualità 2008, notificata oltre i cinque anni dal deposito della dichiarazione. La Suprema Corte ha annullato la decisione impugnata con rinvio al giudice tributario di secondo grado per l'esame dei restanti motivi di merito.

Un'Azienda produttrice di energia eolica ha contestato la rettifica della rendita catastale del suo parco eolico. L'Amministrazione Fiscale aveva incluso le torri eoliche nel calcolo, considerandole costruzioni. L'Azienda ha sostenuto che le torri sono 'imbullonati', cioè impianti funzionali alla produzione e non costruzioni ai fini catastali, secondo la Legge di Stabilità 2016. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda. Ha stabilito che le torri eoliche non devono essere incluse nel calcolo della rendita catastale impianti eolici se la loro funzione è strumentale al processo produttivo di energia, anche se stabilmente infisse al suolo. La Corte ha rinviato il caso alla Commissione Tributaria Regionale per un nuovo esame basato su questo principio.

Un'Azienda vende le quote di una società partecipata ottenendo un consistente guadagno e applica lo sconto fiscale previsto dal regime PEX e attività commerciale per non pagare le imposte sulla plusvalenza. L'Amministrazione Finanziaria contesta il beneficio, sostenendo che la società ceduta non svolgesse un'effettiva attività d'impresa nei tre anni precedenti, ma soltanto atti preparatori ed edilizi mai completati. Dopo decisioni contrastanti nei gradi di merito, la Corte di Cassazione accoglie il ricorso del Fisco. I giudici stabiliscono che la semplice stipula di convenzioni o l'ottenimento di licenze non bastano per ottenere l'esenzione. Serve un'attività commerciale concreta e continuativa. La sentenza favorevole all'Azienda viene annullata e la vicenda dovrà essere riesaminata.