Sezione Quinta Civile — Anno 2022

Una banca versa nel luglio 2007 le imposte societarie e presenta nel 2008 una dichiarazione integrativa a proprio favore, attestando un credito fiscale. Successivamente, nel novembre 2011, la società presenta all'Agenzia delle Entrate un'istanza per il rimborso imposte non dovute. Il Fisco non risponde e la banca impugna il silenzio-rifiuto. I giudici tributari di merito respingono la domanda dichiarandola tardiva. La Corte di Cassazione conferma il rigetto del ricorso e condanna l'istituto bancario alle spese. La Suprema Corte stabilisce che il termine di decadenza di quarantotto mesi per richiedere il rimborso decorre dalla data del versamento originario e non dalla successiva dichiarazione integrativa.

L'Amministrazione Finanziaria ha richiesto a un ex amministratore e liquidatore il pagamento di debiti IVA e sanzioni riferiti a una società ormai cancellata dal registro delle imprese. Per evitare azioni esecutive, il liquidatore ha versato ingenti somme per conto della società. Dopo che la giustizia tributaria ha escluso la responsabilità del liquidatore a titolo personale, l'uomo ha chiesto il rimborso delle somme sostenendo che si trattasse di un indebito oggettivo personale. La Corte di Cassazione ha rigettato la richiesta di restituzione. I giudici hanno chiarito che il versamento era stato effettuato dal liquidatore nella sua qualità di legale rappresentante e per conto della società. Di conseguenza, l'estinzione del debito societario impedisce di considerare il versamento come un pagamento indebito personale.

Due contribuenti acquistavano un fondo rustico fruendo delle agevolazioni piccola proprietà contadina. Prima di cinque anni dall'acquisto, i proprietari rivendevano una porzione del terreno. L'amministrazione finanziaria revocava il beneficio fiscale e richiedeva l'imposta di registro con l'aliquota maggiorata del quindici per cento prevista per i soggetti non agricoltori. I contribuenti contestavano il calcolo chiedendo l'applicazione della tariffa ridotta spettante agli imprenditori agricoli professionali, qualifica da loro posseduta e attestata nel rogito. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dei contribuenti. La decadenza dal regime di favore non cancella la qualifica professionale dell'acquirente, imponendo al Fisco l'applicazione dell'aliquota ridotta ordinaria.

Una società ha stipulato contratti di "stock lending" (prestito di titoli) e ha dedotto fiscalmente le commissioni pagate. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la *deducibilità fiscale stock lending*, equiparando l'operazione all'usufrutto di azioni, rendendo i costi non deducibili. La società ha impugnato gli avvisi di accertamento, contestando anche il raddoppio dei termini e l'accertamento induttivo. La Corte di Cassazione ha confermato che le operazioni di *stock lending* con dividendi esenti e commissioni deducibili sono assimilabili all'usufrutto di azioni, rendendo le commissioni non deducibili. Tuttavia, ha accolto parzialmente il ricorso per altri oneri finanziari, rinviando la questione alla Commissione tributaria regionale.

L'Amministrazione Fiscale ha contestato a un'Azienda ricavi omessi e costi non deducibili, inclusi quelli per il distacco di personale, emettendo un avviso di accertamento fiscale. L'Azienda ha impugnato l'atto, sostenendo tra l'altro l'omessa pronuncia dei giudici precedenti su alcune eccezioni e sulla nullità dell'atto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda. Ha ribadito che spetta al contribuente l'onere della prova per dimostrare la correttezza delle proprie deduzioni e che l'omessa pronuncia non sussiste se la decisione implicita è corretta. L'Azienda non ha fornito prove sufficienti. La sentenza conferma l'importanza di documentare adeguatamente le operazioni per contestare un accertamento fiscale.

Un'azienda di trasporti ha contestato un avviso di accertamento fiscale basato sugli studi di settore. L'azienda aveva sottoscritto un accordo di accertamento con adesione con l'Agenzia delle Entrate, ma non aveva poi effettuato il pagamento dovuto. La Corte di Cassazione ha stabilito che la sola sottoscrizione dell'accordo di accertamento con adesione rende l'atto impositivo definitivo e non più impugnabile dal contribuente, anche se il pagamento non è avvenuto. L'azienda ha perso il ricorso e deve pagare il doppio contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha recuperato IVA, IRPEF e IRAP da un Contribuente per il 2006, contestando fatture per "operazioni inesistenti" relative alla ristrutturazione di un immobile adibito anche ad agriturismo. L'Agenzia ha anche tassato un contributo regionale per l'agriturismo, ritenendolo in conto capitale al 50% per l'uso promiscuo dell'immobile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Contribuente, annullando la sentenza precedente. Ha stabilito che la Commissione Tributaria Regionale aveva omesso di pronunciarsi sulla questione delle "operazioni inesistenti", sia oggettive che soggettive. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha chiarito un importante principio in materia di responsabilità tributaria scissione societaria. Un'Azienda aveva ricevuto una cartella IRAP per l'anno 2000, dopo una scissione parziale. Il giudice di appello aveva annullato la cartella, ritenendo nulla la notifica alla società originaria (perché creduta inesistente) e tardiva quella alla beneficiaria, con conseguente decadenza del credito. La Cassazione ha invece stabilito che la società originaria non si era estinta e che la notifica a essa era valida. La responsabilità tributaria scissione societaria della beneficiaria è solidale; quindi, la notifica tempestiva a uno dei debitori impedisce la decadenza per tutti. Il ricorso dell'Agenzia è stato accolto.

La Contribuente ha impugnato una cartella esattoriale per ICI del 2004, contestando vari vizi, inclusa l'inesistenza del debito e la nullità della notifica. Le Commissioni Tributarie avevano respinto i suoi ricorsi. Durante il giudizio in Cassazione, è intervenuta una nuova legge (D.L. 119/2018, convertito in L. 136/2018) che ha previsto lo stralcio debiti tributari automatico per importi inferiori a 1.000 euro, affidati alla riscossione tra il 2000 e il 2010. Poiché la cartella rientrava in questi parametri, la Corte ha dichiarato la cessazione della materia del contendere, annullando la sentenza impugnata e compensando le spese.

Una società beneficiaria dell'assegnazione di una quota patrimoniale ha impugnato le cartelle esattoriali ricevute per non versamenti IVA, IRES e IRAP riferibili alla società scissa per anni d'imposta antecedenti. L'impresa sosteneva la limitazione della propria responsabilità al valore del patrimonio netto assegnato. L'Agenzia delle Entrate ha ricorso in Cassazione sostenendo la natura illimitata della garanzia fiscale. La Corte Suprema ha stabilito il principio secondo cui nei casi di Scissione parziale e debiti fiscali la responsabilità delle beneficiarie verso il fisco è solidale e illimitata. La disciplina speciale tributaria prevale sui limiti previsti dal codice civile ed è perfettamente conforme alla Costituzione e al diritto dell'Unione Europea. La sentenza d'appello favorevole al contribuente è stata annullata con rinvio.

L'Autorità Fiscale ha emesso un **accertamento bancario** contro L'Azienda, rideterminando il reddito per il 2013. Questo si basava su indagini bancarie sui conti personali dell'Amministratore, poiché L'Azienda non aveva dichiarato redditi e non teneva una contabilità regolare. L'Autorità Fiscale sosteneva che questi movimenti personali fossero reddito aziendale occultato. L'Azienda ha contestato con successo questa pretesa nei gradi inferiori. La Corte di Cassazione ha confermato tali decisioni. Ha stabilito che l'Autorità Fiscale non ha provato un legame sufficiente tra i movimenti bancari personali dell'Amministratore e il reddito non dichiarato dell'azienda, anche perché L'Azienda non era una "società a ristretta base partecipativa" e alcune transazioni specifiche erano giustificate. Il ricorso dell'Autorità Fiscale è stato rigettato, favorendo L'Azienda.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di **sanzioni tributarie per tardivo versamento** di tasse di concessione governativa. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a una Grande Azienda di Trasporti il ritardato pagamento di queste tasse relative a servizi di telefonia mobile. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato le sanzioni, ritenendo che il tempestivo versamento da parte del gestore del servizio telefonico rendesse irrilevante il ritardo dell'Azienda. La Cassazione ha invece chiarito che il soggetto passivo d'imposta è l'utente finale, non il gestore. Pertanto, il ritardo dell'utente comporta l'applicazione delle sanzioni. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo giudizio.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di tassazione dividendi esteri discriminatoria. Una società lussemburghese aveva ricevuto dividendi da una società italiana, subendo una ritenuta del 15%. L'Amministrazione finanziaria aveva negato il rimborso, ritenendo non provata la discriminazione rispetto alla tassazione dell'1,65% per le società italiane, né l'effettivo pagamento dell'imposta all'estero. La Cassazione ha accolto il ricorso, affermando che il regime fiscale applicato era discriminatorio e violava la libera circolazione dei capitali. Ha stabilito che la società estera doveva solo essere soggetta a imposta nel proprio paese, senza dover dimostrare l'effettivo pagamento. La sentenza precedente è stata cassata e il caso rinviato per una nuova decisione.

Un contribuente ha proposto l'impugnazione estratto di ruolo davanti ai giudici tributari contestando l'omessa notifica di svariate cartelle esattoriali. Nel corso della lite è intervenuta una modifica legislativa che ha sancito il divieto generale di ricorrere contro il solo estratto di ruolo, salvo specifiche eccezioni di grave danno economico. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso del contribuente. I giudici hanno chiarito che la nuova norma si applica anche alle cause pendenti. Il cittadino non può avviare una causa preventiva senza dimostrare un pregiudizio tassativo, come il blocco di appalti pubblici o la perdita di pagamenti da parte della Pubblica Amministrazione. Di conseguenza, l'impugnazione è preclusa in assenza di un atto impositivo formalmente notificato.

Due Aziende hanno contestato l'accertamento dell'Agenzia delle Entrate sul valore di un ramo aziendale ceduto, che aveva portato a maggiori imposte. La Commissione Tributaria Regionale aveva parzialmente ridotto i valori accertati, ma la sua sentenza è stata ritenuta carente di motivazione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso delle Aziende, dichiarando la nullità sentenza per motivazione apparente. La sentenza precedente non spiegava in modo chiaro e logico le ragioni della rideterminazione del valore dell'avviamento e della base imponibile. La causa è stata rinviata alla Commissione Tributaria Regionale per una nuova decisione con una motivazione adeguata.

L'Agenzia delle Dogane ha contestato a una società fornitrice l'omesso versamento e le sanzioni per le accise sull'energia elettrica ceduta a un cliente industriale. Il venditore sosteneva che l'acquirente fosse equiparato a un fabbricante e che i crediti fossero prescritti. La Corte di Cassazione ha ribaltato le decisioni di merito a favore del Fisco. I giudici hanno chiarito che il venditore deve verificare che l'acquirente possieda la licenza fiscale per beneficiare della sospensione d'imposta. Inoltre, se il venditore trasmette comunicazioni inesatte od omette le dichiarazioni obbligatorie, la prescrizione decorre solo dall'effettiva scoperta dell'illecito da parte dell'amministrazione finanziaria.

Un contribuente, socio di una società in regime di trasparenza fiscale, ha cercato di applicare la compensazione perdite fiscali per ridurre il reddito da partecipazione. L'Agenzia delle Entrate aveva accertato un maggior reddito. La Commissione Tributaria Regionale aveva negato la compensazione, ritenendo che la società non avesse dichiarato perdite. La Corte di Cassazione ha invece stabilito che la Commissione ha sbagliato. Doveva considerare le perdite personali del contribuente derivanti da altre società, dichiarate nella sua dichiarazione dei redditi, e non solo quelle della società specifica. La sentenza è stata cassata e rinviata per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di due contribuenti contro un accertamento fiscale per II.DD. e IVA 2005. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la sostanziale assenza di attività imprenditoriale effettiva della loro società. I contribuenti lamentavano vizi di motivazione e violazioni procedurali. La Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento parziale, ribadendo che l'onere della prova spetta al contribuente e che i ricorsi devono essere autosufficienti. La sentenza ha quindi validato le pretese fiscali, sottolineando la mancanza di una reale attività d'impresa.

L'Agenzia delle Entrate contestava la tassazione in misura fissa di un atto di costituzione di trust, sostenendo che la creazione di vincoli di destinazione dovesse essere tassata in misura proporzionale come un trasferimento di ricchezza. La contribuente, invece, aveva ottenuto ragione nei gradi precedenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che l'atto istitutivo del trust e la costituzione del vincolo di destinazione non comportano un trasferimento effettivo di ricchezza imponibile. La tassazione proporzionale del trust si applica solo al momento del trasferimento finale dei beni al beneficiario.

Un'azienda consumatrice di energia elettrica ha chiesto il rimborso addizionale accise energia elettrica indebitamente versato negli anni 2010 e 2011 direttamente all'Amministrazione finanziaria e all'ente di riscossione. La Corte di Cassazione ha ribaltato le decisioni di merito, stabilendo che il consumatore finale non ha la legittimazione attiva per agire contro il Fisco. Il rapporto tributario intercorre esclusivamente tra l'Erario e il fornitore. L'utente finale può recuperare le somme soltanto agendo in sede civile contro il fornitore con l'azione di ripetizione dell'indebito, salvo casi eccezionali di impossibilità come il fallimento del venditore. Il ricorso della società è stato quindi respinto.