D.P.R. 917/1986 — Anno 2026

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a una contribuente per recuperare a tassazione la plusvalenza derivante dalla cessione di un'ampia area. L'ufficio fiscale ha riqualificato la vendita di un immobile dotato di fabbricato come plusvalenza vendita terreno edificabile, facendo leva sulla capacità edificatoria residua del lotto. Gli eredi della contribuente hanno impugnato l'atto fiscale contestando la riqualificazione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dei contribuenti. I giudici hanno chiarito che la presenza di un fabbricato precostituito esclude la natura di terreno edificabile, consumando la potenzialità edificatoria. Non è consentito al Fisco tassare come plusvalenza vendita terreno edificabile un bene sul quale sorge già un edificio, a prescindere da futuri progetti di demolizione o ampliamento dell'acquirente. L'accertamento è stato quindi annullato.

L'Amministrazione finanziaria ha contestato a un contribuente, svolgente la doppia attività di amministratore di condomini e gestore di tabaccheria, maggiori redditi non dichiarati a seguito di accertamenti bancari. Il Fisco ha ripartito proporzionalmente le somme prive di giustificazione tra le due attività, detraendo preventivamente i versamenti identificabili. Il contribuente ha impugnato l'atto contestando il mancato completamento della procedura di adesione, l'arbitrarietà della ripartizione e l'indeducibilità dei compensi versati a se stesso come associato in partecipazione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso: l'ufficio non ha l'obbligo di concludere l'accordo con adesione, spetta al contribuente fornire la prova contraria analitica sui versamenti bancari e l'imprenditore non può dedurre dal reddito i compensi destinati al proprio lavoro. Il contribuente è stato condannato al pagamento delle spese di lite.

Un'associazione sportiva dilettantistica gestiva una palestra e un bowling, affiancandovi un'ampia attività di bar e pizzeria con rilevanti incassi. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'uso illegittimo del regime di favore, irrogando sanzioni per omessa contabilità e mancata installazione del misuratore fiscale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ufficio, chiarificando i limiti per la concessione dell'Esenzione fiscale ASD. I giudici hanno stabilito che spetta al contribuente dimostrare la concreta natura non commerciale della ristorazione. L'attività di bar e ristorante beneficia delle agevolazioni solo se strettamente strumentale ai fini associativi e svolta esclusivamente per i soci. La Cassazione ha cassato la decisione favorevole all'ente, rinviando la causa al giudice di merito per un nuovo esame.

L'Amministrazione finanziaria ha contestato a una Società italiana la rideterminazione al ribasso delle somme incassate per la concessione del marchio a consociate estere. L'azienda aveva ridotto le percentuali dal 2% allo 0,50% per favorire l'espansione del gruppo. Il fisco ha ritenuto tale importo inferiore al valore normale di mercato, applicando la disciplina su Transfer pricing e royalties. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della Società, confermando che le transazioni tra imprese collegate devono rispettare le condizioni di libera concorrenza. L'interesse commerciale del gruppo non giustifica lo spostamento di materia imponibile all'estero né la riduzione dei ricavi tassabili in Italia.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una Contribuente la tassazione dei proventi derivanti da un brevetto industriale. L'ufficio ha inizialmente riqualificato le somme ricevute come redditi diversi anziché proventi da opera dell'ingegno, sostenendo che il brevetto appartenesse esclusivamente al Convivente. La vicenda è arrivata davanti alla Corte di Cassazione. Prima della decisione definitiva, le parti hanno formalizzato un accordo conciliativo tributario ai sensi della legge sul contenzioso fiscale. Il Fisco ha riconosciuto la donna quale co-inventrice dell'opera, applicando la tassazione agevolata sui redditi da lavoro autonomo per la sua quota del cinquanta per cento e la tassazione ordinaria sulla quota restante ceduta dal partner. L'intesa ha previsto anche la riduzione delle sanzioni. A seguito dell'intesa, i giudici hanno dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere, disponendo la compensazione delle spese legali.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una società commerciale la deducibilità di costi per oltre un milione di euro relativi a premi e compensi promozionali riconosciuti a sei imprese affiliate in franchising. L'ufficio fiscale riteneva assenti i requisiti di certezza della spesa e recuperava maggiori imposte. Nel corso del giudizio di Cassazione, la società ricorrente ha presentato istanza per la definizione agevolata liti tributarie, dimostrando il versamento completo di tutte le venti rate previste dalla legge. La Corte di Cassazione ha preso atto del perfezionamento della sanatoria e ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere. Le spese di lite sono rimaste a carico della parte che le ha anticipate e non è stato applicato alcun raddoppio del contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento al Contribuente per l'omessa dichiarazione di somme ricevute tramite bonifici dall'estero. Il Contribuente ha giustificato il denaro inizialmente come prestito verbale e, solo in un secondo momento, come donazione dei nonni, esibendo un atto notarile redatto quattro anni dopo i trasferimenti. L'amministrazione finanziaria ha ritenuto inattendibili le spiegazioni e ha tassato le somme come redditi non dichiarati. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, rigettando il ricorso del Contribuente. I giudici hanno stabilito che le versioni contrastanti e l'atto notarile tardivo costituiscono presunzioni gravi, precise e concordanti a favore del Fisco. Di conseguenza, l'accertamento fiscale su bonifici esteri e del tutto legittimo e il Contribuente deve pagare le imposte, le spese legali e il doppio contributo unificato.

Una contribuente vendeva un'area edificabile incassando un acconto nel 2008 e il saldo nel 2011. L'Agenzia delle Entrate ha tassato l'intero prezzo nel 2008 generando una plusvalenza da cessione terreno. Il giudice di secondo grado ha annullato del tutto l'atto fiscale accertando che nel 2008 era stato versato solo l'acconto. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco: il giudice tributario non deve annullare interamente la pretesa se riconosce l'infondatezza solo parziale dell'atto. Egli deve invece rideterminare l'importo corretto basandosi sulla somma effettivamente incassata nell'anno di riferimento. La causa torna alla commissione tributaria per il ricalcolo dell'imposta dovuta sull'acconto.

Un contribuente riceve un avviso di accertamento dall'Amministrazione Finanziaria per non aver dichiarato la plusvalenza derivante dalla vendita di un terreno agricolo. Il proprietario sostiene che il suolo sia inedificabile a causa delle ridotte dimensioni delle particelle e di specifici vincoli urbanistici. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso del Fisco e stabilisce che la plusvalenza vendita terreno agricolo è assoggettata a tassazione anche quando l'edificabilità è minima o soltanto strumentale all'attività agricola, come per la costruzione di stalle o depositi. Non basta una generale classificazione agricola per escludere il prelievo fiscale, specialmente se il prezzo di vendita risulta superiore al valore dei terreni agricoli di zona. La causa viene rinviata per una verifica analitica delle singole particelle.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato avvisi di accertamento a una società di persone e alle sue due socie per il recupero di imposte IRAP e IRPEF. La società e le socie hanno contestato gli atti, ottenendo ragione nei primi due gradi di giudizio. Successivamente, il Fisco ha proposto ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio di legittimità, i contribuenti hanno presentato domanda di definizione agevolata delle liti tributarie, versando l'importo dovuto ed esibendo la prova del pagamento. L'Ufficio non ha notificato alcun diniego. Di conseguenza, la Corte di Cassazione ha dichiarato estinto il processo per cessazione della materia del contendere, ponendo le spese a carico delle parti che le hanno anticipate.

Un'azienda italiana concedeva in uso il proprio marchio a due consociate estere. Inizialmente l'accordo prevedeva una percentuale di royalties al due per cento. Successivamente l'azienda riduceva tale quota allo zero comma cinque per cento per sostenere le affiliate in difficoltà. L'Agenzia delle Entrate contestava la riduzione applicando la disciplina del Transfer pricing. L'ufficio fiscale riteneva che la nuova percentuale fosse nettamente inferiore al valore normale di mercato. L'azienda proponeva ricorso sostenendo la legittimità delle dinamiche interne al gruppo societario. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'azienda. I giudici hanno chiarito che le operazioni infragruppo devono rispettare le condizioni di libera concorrenza. Le esigenze interne del gruppo non giustificano la riduzione dei corrispettivi al di sotto dei prezzi di mercato. L'onere di provare la congruità dei prezzi grava sul contribuente.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato avvisi di accertamento e cartelle di pagamento a uno studio associato ormai cessato, oltre ad avvisi sui redditi ai singoli professionisti. I soci hanno impugnato gli atti contestando la notifica indirizzata a un ente estinto. La Corte di Cassazione ha rilevato un contrasto giurisprudenziale sul tema dell'estinzione associazione professionale. Un orientamento attribuisce all'ente una capacita residuale per i rapporti pendenti, mentre un altro ritiene che lo scioglimento estingua l'associazione immediatamente, trasferendo i debiti a chi ha agito in suo nome. Inoltre, resta da chiarire se sussista un litisconsorzio necessario tra tutti i soci. I giudici hanno quindi rinviato la causa in pubblica udienza per stabilire un principio di diritto uniforme.

Un contribuente ha subito il sequestro preventivo dei propri beni, inclusa un'abitazione e portafogli digitali, per reati tributari e autoriciclaggio con criptovalute. L'Istituzione Finanziaria ha accertato un'omessa dichiarazione dei redditi derivanti da plusvalenze su criptoattività e la successiva simulazione di operazioni di garanzia patrimoniale mediante l'uso di servizi di mixing per anonimizzare i flussi finanziari. Il Ricorrente ha impugnato il sequestro sostenendo l'assenza di dolo e l'impossibilità di configurare il reato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando il vincolo cautelare. I giudici hanno chiarito che le criptovalute costituiscono beni giuridici ed economicamente valutabili. L'impiego di strategie volte a spezzare la tracciabilità dei profitti illeciti integra pienamente il delitto di autoriciclaggio con criptovalute, giustificando la confisca dei beni anche se trasferiti a terzi.

L'Amministrazione Finanziaria emette un avviso di accertamento verso una società di persone e i suoi soci per recuperare imposte non versate. Il Socio impugna l'atto, ma il giudizio si svolge senza la partecipazione di tutti i componenti della compagine sociale. La Corte di Cassazione stabilisce che le vertenze sul reddito imputato per trasparenza esigono il litisconsorzio necessario tributario. Di conseguenza, la mancata chiamata in causa di tutti i soci e della società rende del tutto nullo l'intero processo di merito. I giudici supremi cassano la decisione e rinviano la causa al primo grado per ricominciare il procedimento con la partecipazione di tutte le parti necessarie.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deducibilità di alcuni costi d'impresa e la detraibilità dell'IVA per tre anni di imposta. La società ha difeso la legittimità delle spese e ha invocato il giudicato esterno tributario, facendo valere l'annullamento dell'accertamento ottenuto per un anno diverso. La Corte di Cassazione ha stabilito che la decisione su una singola annualità non si estende agli anni successivi quando la spesa riguarda servizi la cui effettiva esecuzione va provata anno per anno. Inoltre, la Corte ha rinviato la decisione finale in attesa che le Sezioni Unite si pronuncino sulla validità delle verifiche fiscali eseguite senza l'autorizzazione della Procura.

La Contribuente ha richiesto il Rimborso imposte sisma Sicilia per il 90% di quanto versato negli anni 1991 e 1992. La Corte di giustizia tributaria regionale ha riconosciuto il diritto al rimborso solo per i redditi da lavoro autonomo, legati alla carica di componente del consiglio di amministrazione societario, ma ha erroneamente liquidato l'importo totale spettante anche al coniuge. L'Agenzia delle Entrate ha ricorso in Cassazione. I giudici di legittimità hanno accolto il ricorso, stabilendo che l'attività dell'amministratore societario qualificata come lavoro autonomo rientra nella nozione europea di impresa. Di conseguenza, il beneficio fiscale non è automatico ma richiede la verifica del rispetto dei limiti europei de minimis o la prova del danno subito per evitare sovrapposizioni di aiuti.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una societa la natura di un contratto, operando la riqualificazione affitto d'azienda in cessione d'azienda ai fini IVA e imposte dirette. Secondo il Fisco, l'operazione nascondeva il trasferimento definitivo del complesso aziendale, evidenziato dal passaggio graduale di tutti i beni, merci e personale. Il giudice di appello aveva annullato l'accertamento ritenendo inutilizzabili gli elementi esterni al contratto scritto. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che la riqualificazione affitto d'azienda ai fini IVA e imposte sui redditi deve considerare la reale sostanza economica e tutti gli elementi extratestuali. I limiti della legge sul registro non si applicano in ambito IVA. La sentenza e stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame complessivo.

L'Amministrazione Finanziaria ha inviato un avviso di accertamento per recuperare IVA e IRAP a uno studio legale associato che risultava sciolto da due anni. Contestualmente, ha contestato ai singoli professionisti la maggiore IRPEF sulle quote di partecipazione. La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado ha annullato l'atto rivolto all'associazione, ritenendolo nullo perché notificato a un soggetto estinto. L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rilevato un profondo contrasto di orientamenti sulla sorte delle associazioni non riconosciute cessate e sulla necessità di un unico processo con tutti gli ex soci. Per questo motivo, i giudici hanno emesso un'ordinanza interlocutoria rinviano la causa in pubblica udienza per definire la legittimità dell'accertamento a studio associato estinto.

Il Professionista ha impugnato l'avviso di accertamento con cui L'Agenzia delle Entrate contestava la deduzione di oltre 420.000 euro per presunte prestazioni di assistenza commerciale. Il Fisco ha evidenziato la genericità delle ricevute emesse dalla Collaboratrice, l'assenza di sottoscrizione, la mancanza di data certa sul contratto e l'incapacità di dimostrare le reali competenze della prestatrice. Sia la Commissione Tributaria Provinciale sia quella Regionale hanno confermato il recupero a tassazione per difetto di inerenza dei costi professionali. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente. I giudici di legittimità hanno ribadito che i pagamenti tracciabili non bastano a salvare la deduzione se manca la prova documentale sulla reale utilità del costo per l'attività svolta. Il Professionista perde definitivamente la causa ed è stato condannato al pagamento delle spese di giudizio.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento relativo al calcolo della plusvalenza terreno edificabile derivante dalla vendita di un immobile. L'Agenzia delle Entrate contestava la deducibilità di alcune spese per lavori agricoli e di sistemazione. La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado ha riconosciuto solo parzialmente i costi incrementativi. Il contribuente ha fatto ricorso in Cassazione lamentando difetti di motivazione e la mancata rivalutazione ISTAT delle spese. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che le critiche sulla motivazione non rientrano nei nuovi limiti del ricorso di legittimità e che l'errata indicazione dei motivi d'impugnazione impedisce l'esame della causa. Il contribuente è stato condannato alle spese di giudizio e al versamento del doppio contributo unificato.