D.P.R. 917/1986 — Anno 2026

L'Agenzia delle Entrate ha recuperato a tassazione maggiori ricavi non dichiarati e costi fittizi a carico di una società appaltatrice. Il Fisco ha contestato l'omessa contabilizzazione di compensi maturati per lavori eseguiti a fine esercizio e l'utilizzo di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti emesse da un'impresa fornitrice. La società sosteneva la regolarità formale dei contratti e l'assoluzione penale del proprio rappresentante. I giudici tributari hanno confermato la ripresa fiscale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente, stabilendo che la contabilità formale non basta a superare indizi gravi e concordanti di frode, come l'assenza di mezzi operativi del fornitore e la detenzione di assegni girati in bianco. L'impresa perde la lite e deve pagare le spese processuali.

L'ente di previdenza pretendeva dal socio e amministratore di una società a responsabilità limitata il versamento della quota variabile dei contributi calcolata sugli utili societari accantonati a riserva. La società non aveva distribuito le somme e non aveva optato per il regime fiscale di trasparenza. La Corte d'Appello ha respinto la richiesta dell'ente, confermando l'assenza del debito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'ente creditore. I giudici hanno chiarito che i contributi INPS su utili non distribuiti non sono dovuti dal socio lavoratore. La base imponibile include unicamente i guadagni effettivamente percepiti e dichiarati ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, escludendo i profitti aziendali trattenuti a patrimonio.

L'ente previdenziale ha richiesto a una socia lavoratrice di una società a responsabilità limitata artigiana il versamento della quota percentuale sui guadagni societari accantonati a riserva e mai riscossi. La socia ha impugnato l'atto impositivo, sostenendo che le somme non percepite e non dichiarate ai fini personali non possono incrementare la base di calcolo previdenziale. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'ente, confermando l'annullamento della pretesa debitoria. Il supremo collegio ha chiarito che i contributi INPS su utili non distribuiti non sono dovuti se la società non adotta il regime fiscale di trasparenza. L'onere di provare la reale percezione dei compensi o la specifica scelta tributaria grava interamente sull'ente creditore.

L'ente previdenziale pretendeva il pagamento di contributi previdenziali a percentuale da un socio lavoratore e amministratore di una società a responsabilità limitata. La richiesta riguardava la quota parte di reddito societario maturata ma accantonata a fondo di riserva. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'ente di previdenza, stabilendo che gli utili non distribuiti non entrano nella base imponibile previdenziale del lavoratore autonomo iscritto alla Gestione Commercianti. Senza un'espressa opzione societaria per la tassazione per trasparenza o l'effettiva erogazione dei dividendi, il reddito appartiene all'ente societario ai fini fiscali. Pertanto l'imprenditore vince la causa e non deve versare contributi aggiuntivi su guadagni societari rimasti nelle casse aziendali.

L'ente previdenziale pretendeva il pagamento di contributi gestione commercianti su utili societari non riscossi da un'amministratrice e socia unica di una società a responsabilità limitata. L'assemblea della società aveva deliberato di accantonare i profitti a riserva senza distribuirli, né la compagine aveva scelto il regime fiscale di trasparenza. L'ente riteneva che i guadagni societari fossero comunque imputabili al socio lavoratore, postulando una base contributiva virtuale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'istituto creditore, dando ragione alla lavoratrice. La Suprema Corte ha stabilito che la base imponibile previdenziale coincide unicamente con i redditi d'impresa effettivamente denunciati dal socio ai fini IRPEF. Gli utili societari non percepiti e non imputati per trasparenza non subiscono quindi alcun prelievo contributivo previdenziale.

L'Istituto di previdenza ha preteso il versamento di contributi gestione commercianti da una socia lavoratrice e amministratrice unica di società a responsabilità limitata unipersonale. L'ente calcolava la contribuzione anche sulla quota di utili societari maturati, benché non distribuiti ma accantonati a riserva nel bilancio societario. I giudici di merito hanno annullato la richiesta patrimoniale dell'ente. La Corte di Cassazione ha confermato il rigetto del ricorso previdenziale, respingendo le pretese dell'ente. Il Supremo Collegio ha stabilito che la base imponibile previdenziale comprende soltanto i redditi effettivamente dichiarati dalla persona fisica ai fini IRPEF. Gli utili societari non distribuiti e non tassati per trasparenza non rientrano nell'imponibile.

L'Amministrazione finanziaria ha recuperato a tassazione oltre 174.000 euro di spese indeducibili a carico di un imprenditore, a causa di fatture generiche e contratti privi di data certa. Il contribuente ha impugnato l'atto sostenendo che le recenti riforme processuali avessero trasferito l'onere probatorio sul Fisco. I giudici tributari hanno respinto il ricorso. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, sancendo che l'inerenza dei costi grava sempre sul contribuente. La nuova disciplina dell'onere della prova non deroga alle regole sostanziali sulla deducibilità. Chi intende dedurre una spesa deve documentarne in modo dettagliato natura, certezza e collegamento con l'attività d'impresa. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, condannando l'imprenditore al pagamento delle spese legali, a un risarcimento per lite temeraria verso l'erario, a una sanzione verso la Cassa delle ammende e al raddoppio del contributo unificato.

Un medico convenzionato chiedeva all'Amministrazione Finanziaria la restituzione delle imposte IRPEF versate sulle somme percepite come rimborso spese di viaggio per raggiungere ambulatori situati fuori dal proprio comune di residenza. La Corte di secondo grado accoglieva la richiesta del professionista, qualificando tali importi come risarcimento spese privo di valore retributivo. L'Amministrazione Finanziaria proponeva ricorso per cassazione lamentando la violazione delle regole sul reddito di lavoro. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso statuendo che l'indennità chilometrica per recarsi alla sede ordinaria di lavoro non costituisce una trasferta temporanea. Di conseguenza, il rimborso spese di viaggio rientra pienamente nel reddito imponibile secondo il principio di onnicomprensività. La Suprema Corte ha revocato la sentenza favorevole e ha rigettato la richiesta del contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato in Cassazione la sentenza d'appello favorevole a una socia di una società in nome collettivo cancellata. La socia aveva contestato un avviso di accertamento soci derivante dalla rettifica del reddito societario. Nel frattempo, l'amministrazione finanziaria ha avviato procedimenti separati contro gli altri soci della medesima compagine, mentre un'altra socia ha estinto la propria lite tramite definizione agevolata. La Corte di Cassazione ha bloccato la decisione singola e ha rinviato la causa a nuovo ruolo. I giudici hanno stabilito la trattazione congiunta di tutti i ricorsi pendenti per verificare la gestione unitaria della pretesa e l'eventuale estensione degli effetti della pace fiscale a tutti gli ex soci coinvolti.

Un ex ufficiale del Corpo militare della Croce Rossa Italiana ha richiesto l'ammissione al passivo dell'ente in liquidazione per differenze economiche relative alla liquidazione. Il lavoratore pretendeva il ricalcolo della somma spettante tramite l'applicazione di sei aumenti periodici stipendiali previsti dal codice militare per le Forze Armate o, in alternativa, una detrazione fiscale specifica. Il Tribunale prima e la Corte di Cassazione poi hanno respinto la domanda. I giudici hanno chiarito che il personale ausiliario della Croce Rossa possiede un ordinamento speciale. I benefici economici e previdenziali delle Forze Armate non si estendono automaticamente a tale corpo in tempo di pace, salvo un espresso provvedimento discrezionale dell'amministrazione. Pertanto, il calcolo del trattamento di fine servizio non comprende tali scatti stipendiali aggiuntivi.

Una contribuente italiana ha spostato la propria vita all'estero, contraendo matrimonio con un cittadino locale e lavorando stabilmente fuori dai confini nazionali. Tuttavia, la donna non si è mai cancellata dall'anagrafe della popolazione residente in Italia. L'Agenzia delle Entrate le ha contestato l'omessa compilazione del Quadro RW della dichiarazione dei redditi per capitali detenuti su conti esteri, applicando pesanti sanzioni. Nonostante la donna avesse già pagato le imposte in Italia sulle somme depositate e vivesse stabilmente altrove, la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria. I giudici hanno stabilito che la permanenza nell'anagrafe italiana vincola inderogabilmente il cittadino agli obblighi di monitoraggio fiscale. Questo dovere informativo scatta in modo automatico per tracciare i flussi finanziari transfrontalieri, rendendo irrilevante la già avvenuta tassazione dei fondi.

L'Agenzia delle Entrate contestava a un'associazione sportiva dilettantistica l'indebita fruizione del regime di agevolazioni fiscali associazioni sportive, sostenendo il superamento del limite massimo di ricavi commerciali a causa dei proventi da sponsorizzazione. Il legale rappresentante impugnava l'atto impositivo. La Corte di Cassazione ha stabilito che spetta interamente al contribuente dimostrare il rispetto dei requisiti per accedere al regime agevolato. L'utilizzo pratico dei proventi per coprire spese sociali non trasforma un'attività commerciale in un'attività istituzionale non imponibile. La Cassazione ha quindi accolto il ricorso del Fisco, rinviando la causa al giudice di merito.

L'Amministrazione Finanziaria inviava un questionario a un consulente trasferito in uno Stato a fiscalità privilegiata, chiedendo informazioni sui suoi compensi. Il Contribuente forniva risposte parziali. Successivamente, durante il processo, l'Erede del Contribuente presentava nuove carte per dimostrare la residenza estera e giustificare i redditi. I giudici di merito accoglievano il ricorso dell'Erede. La Corte di Cassazione ribalta la decisione e stabilisce che scatta l'inutilizzabilità dei documenti nel processo tributario se le carte non sono state consegnate al Fisco durante i controlli iniziali. La semplice residenza all'estero non costituisce una causa di forza maggiore per giustificare il ritardo. Pertanto, i documenti depositati in ritardo non possono essere valutati a favore del Contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di persone la deduzione dal reddito di un costo derivante dal pagamento di una garanzia prestata a favore di un'altra società, oltre alle relative spese legali. La società garante riteneva il proprio credito di regresso del tutto inesigibile e ne chiedeva lo scomputo fiscale. La Suprema Corte ha accolto il ricorso fiscale, stabilendo che la deducibilità perdite su crediti richiede la dimostrazione rigorosa del requisito di inerenza. L'assoggettamento del debitore a una procedura concorsuale non rende automatica la deduzione se il contribuente non prova che il credito deriva da attività idonee a produrre reddito d'impresa e che vi è stata una previa tassazione. La causa è stata rinviata alla Corte di giustizia tributaria per un riesame.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato una cartella di pagamento a una Società a causa di un'errata compilazione dei quadri della dichiarazione dei redditi. L'impresa aveva inserito un credito per imposte pagate all'estero nel rigo errato del modello fiscale. Durante il processo, la Società ha fatto valere l'errore materiale di compilazione. La Corte di Cassazione ha confermato che la correzione errore dichiarazione dei redditi è sempre possibile davanti al giudice tributario, poiché la dichiarazione ha valore di mera comunicazione di dati e non di confessione. La Suprema Corte ha riconosciuto la spettanza del credito d'imposta per i redditi prodotti all'estero negli anni precedenti, rigettando il ricorso dell'ufficio fiscale e condannandolo al pagamento delle spese legali.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso alla curatela del fallimento di una società, ricalcolando le imposte IRES, IRAP e IVA. L'ufficio ha contestato l'indebito ammortamento di un immobile alberghiero, registrato a un valore superiore rispetto alle stime reali, e il calcolo del pro-rata IVA sulla vendita di un fabbricato. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della società fallita. I giudici hanno confermato la legittimità dell'accertamento fiscale ammortamento immobili, chiarito che il giudice tributario mantiene la giurisdizione anche in presenza di un fallimento e ritenuto corretto il ricalcolo del valore del bene basato su perizie, contratti di appalto e mutui. La società fallita perde il giudizio ed è condannata a pagare le spese legali.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato avvisi di accertamento a una società per la mancata tassazione di un debito estinto. I soci avevano accollato su di sé il debito di 3,1 milioni di euro verso un terzo fornitore e avevano poi rinunciato al credito verso l'azienda. Per l'impresa si trattava di un'operazione neutra, ma il Fisco ha contestato un'operazione elusiva. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'Ufficio: l'estinzione del debito verso il fornitore genera un concreto vantaggio economico per la società. Tale fattispecie configura una vera e propria sopravvenienza attiva e deve essere tassata. La Suprema Corte ha quindi cassato la sentenza d'appello che aveva annullato l'accertamento, rinviando il giudizio ai giudici tributari regionali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione di costi per merci acquistate da un fornitore estero in un Paese a fiscalità privilegiata e la mancata tassazione di debiti cancellati dal bilancio. La società ha sostenuto l'effettività degli acquisti esibendo le bolle doganali e ha negato il carattere imponibile delle passività eliminate. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'impresa. Per i costi in Paesi a fiscalità privilegiata non basta la bolla doganale, ma occorre dimostrare un reale interesse economico. Inoltre, l'eliminazione contabile di debiti pregressi genera sopravvenienze attive tassabili ex articolo 88 del TUIR nell'esercizio in cui la cancellazione diventa certa. La società è stata condannata al pagamento delle spese di lite.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società con soli due soci il mancato inserimento in dichiarazione delle rate di una plusvalenza derivante dalla vendita di un immobile. L'ufficio ha poi attribuito al socio maggioritario il relativo reddito, applicando la presunzione di distribuzione utili extracontabili. Il socio si è opposto, sostenendo che l'omissione riguardava una quota di plusvalenza già registrata in bilancio e non ricavi occultati in nero. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, affermando che la presunzione fiscale scatta per qualsiasi elemento positivo di reddito non dichiarato. Senza la prova che le somme siano state reinvestite o che il socio fosse in scontro aperto con la gestione sociale, i maggiori redditi si considerano incassati dai soci in proporzione alle proprie quote. L'Agenzia delle Entrate ha vinto la causa.

L'Agenzia delle Entrate Riscossione ha notificato un'intimazione di pagamento a una società beneficiaria di una scissione parziale per imposte non versate dalla società scissa in anni precedenti. La società ha impugnato l'atto contestando la regolarità della notifica PEC inviata da un indirizzo non censito nei registri pubblici e l'omessa notifica preventiva delle cartelle esattoriali originarie. La Corte di Cassazione ha rigettato integralmente il ricorso. I giudici hanno confermato la piena responsabilità beneficiaria scissione societaria per i debiti tributari pregressi, evidenziando che le cartelle notificate alla società scissa esplicano i loro effetti anche verso la beneficiaria coobbligata. La notifica via PEC da un indirizzo non presente nei registri ufficiali resta valida se non arreca pregiudizio al diritto di difesa. La società è stata condannata per lite temeraria.