D.P.R. 917/1986 — Anno 2022

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che riconosceva l'esenzione parziale per l'indennità di trasferta a un lavoratore dipendente. Il fisco riteneva che tali somme dovessero essere interamente tassate come normale retribuzione o rientrare nel regime dei trasfertisti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'amministrazione finanziaria. I giudici hanno chiarito che, in mancanza dei requisiti simultanei previsti per i trasfertisti (assenza di sede contrattuale, mobilità continua e indennità fissa), si applica il regime di favore dell'indennità di trasferta occasionale. Poiché il lavoratore ha dimostrato l'effettivo svolgimento dei viaggi di lavoro, le somme percepite non possono essere interamente tassate come reddito ordinario. Vince il lavoratore.

Una società immobiliare ha impugnato un atto del fisco che recuperava a tassazione oltre seimila euro per costi non inerenti relativi a utenze e spese condominiali di immobili locati a terzi. La società lamentava il difetto di motivazione dell'atto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la motivazione avviso di accertamento è valida se mette il contribuente in condizione di comprendere gli elementi essenziali della pretesa fiscale (il perché e il quanto della richiesta) per potersi difendere. Nel caso specifico, l'atto spiegava chiaramente che le spese contestate si riferivano a immobili già affittati a terzi, rendendo i costi non deducibili per la società proprietaria. Di conseguenza, i contribuenti hanno perso la causa e sono stati condannati a pagare le spese processuali.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a un contribuente, contestando un maggior reddito derivante dalla vendita di un terreno edificabile. Il fisco ha calcolato la maggiore imposta basandosi esclusivamente sul valore del terreno definito ai fini dell'imposta di registro, superiore al prezzo dichiarato nell'atto di vendita. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che un accertamento plusvalenza non può fondarsi solo sul valore determinato per l'imposta di registro. Secondo la legge di interpretazione autentica, l'ufficio deve individuare ulteriori indizi gravi, precisi e concordanti per dimostrare l'incasso di un prezzo maggiore. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento IRPEF per indennità di trasferta fittizia nei confronti di un socio lavoratore di una cooperativa. L'amministrazione ha scoperto che l'ente erogava compensi per lavoro straordinario mascherandoli da rimborsi trasferta, esenti da tassazione. Il contribuente ha impugnato l'atto nei vari gradi di giudizio. Giunto davanti alla Corte di Cassazione, il lavoratore ha presentato formale rinuncia al ricorso. La Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione del giudizio e ha disposto la compensazione delle spese di lite tra le parti, rendendo definitivo il recupero fiscale.

Un'azienda assicurativa ha dedotto dal proprio reddito d'impresa i costi per una convention aziendale organizzata da un'altra società del gruppo a favore dei dipendenti di quest'ultima. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deduzione dei costi aziendali, ritenendoli indeducibili. La Corte di Cassazione ha confermato l'indeducibilità delle spese, in quanto l'obbligo organizzativo e i relativi costi facevano capo alla banca capogruppo e non alla società assicurativa. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto il ricorso limitatamente alla rideterminazione delle sanzioni pecuniarie, ordinando al giudice di rinvio di applicare la normativa sopravvenuta più favorevole al contribuente per l'infedele dichiarazione.

L'ordinanza n. 12069/2022 della Corte di Cassazione affronta il ricorso di un contribuente, socio di una società di persone, contro un avviso di accertamento per maggior reddito Irpef, derivante da un accertamento di maggiori ricavi Irap e Iva in capo alla società. La Suprema Corte, rilevata la pendenza di un altro ricorso strettamente connesso riguardante la stessa società, ha disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo per consentire la trattazione congiunta dei due procedimenti. Questa decisione evidenzia l'importanza di coordinare i giudizi relativi alla società e ai singoli soci per garantire l'unitarietà dell'accertamento tributario del socio e prevenire giudicati contrastanti.

L'Amministrazione Finanziaria ha rettificato la dichiarazione dei redditi di una Società Contribuente per l'anno 2005, disconoscendo alcune svalutazioni di crediti maturate negli anni dal 1998 al 2000. La Società si è difesa eccependo la decadenza del potere di accertamento, l'avvenuta distruzione delle scritture contabili dopo dieci anni e l'esistenza di un condono tombale per le annualità originarie. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della Società. I giudici hanno stabilito che il condono tombale non impedisce al fisco di verificare i bilanci passati al solo fine di controllare l'esatta determinazione delle quote di ammortamento o svalutazione che producono effetti negli anni successivi. Inoltre, l'obbligo di conservare i documenti contabili si estende oltre i dieci anni se questi servono a giustificare componenti di reddito pluriennali ancora soggetti a verifica.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società commerciale la sopravvalutazione delle rimanenze di magazzino, procedendo a un accertamento induttivo per recuperare le imposte non pagate. La società si era difesa sostenendo che, non essendo obbligata per legge alla contabilità di magazzino, le imprecisioni riscontrate fossero giustificabili. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che anche le scritture contabili non obbligatorie, se tenute, devono essere veritiere e corrette. Di conseguenza, la loro inattendibilità legittima l'accertamento induttivo puro da parte dell'amministrazione finanziaria, ribaltando sul contribuente l'onere di fornire la prova contraria. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro una società per l'utilizzo di fatture relative a operazioni oggettivamente inesistenti. La società riceveva fatture gonfiate da una subappaltatrice, per poi registrare note di credito solo dopo un anno, detraendo indebitamente l'IVA e riducendo l'imponibile IRES. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente, confermando la legittimità del recupero fiscale. I giudici hanno stabilito che il decorso del termine annuale per le variazioni IVA non legittima la detrazione se l'operazione è fittizia. Inoltre, la consapevolezza della falsità impedisce di sanare l'irregolarità registrando sopravvenienze attive nell'anno successivo, in violazione del principio di competenza. La società è stata condannata al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'indebita contabilizzazione di note di credito emesse per stornare fatture dell'anno precedente relative a operazioni oggettivamente inesistenti. La società aveva registrato tali storni come sopravvenienze passive deducibili. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'emissione di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti esclude la possibilità di dedurre successivamente le relative note di credito. Poiché la falsità dell'operazione è nota fin dall'inizio, il contribuente non può utilizzare lo strumento della sopravvenienza passiva per scegliere arbitrariamente il periodo d'imposta più conveniente in cui dichiarare i propri componenti di reddito. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro una presunta società di fatto composta da tre soggetti. Uno solo dei presunti soci ha impugnato l'atto, arrivando fino alla Commissione Tributaria Centrale, che ha annullato le imposte. La Cassazione ha però accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che quando si discute dell'esistenza di una società e della ripartizione dei suoi redditi, tutti i presunti soci devono partecipare al processo. Questo principio, noto come litisconsorzio necessario tributario, comporta che la mancata partecipazione di anche uno solo dei soci renda l'intero giudizio nullo. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato la decisione precedente e ha rinviato la causa al giudice di merito affinché convochi tutti i soggetti coinvolti per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'indebita detrazione IVA e l'indeducibilità di interessi passivi. Dopo che i giudici di merito hanno dato ragione alla società per mancanza di prove sulle operazioni inesistenti, l'Agenzia ha proposto ricorso in Cassazione. Durante il giudizio, la società ha depositato una memoria tardiva invocando una recente sentenza favorevole della stessa Cassazione su una vicenda collegata. La Suprema Corte, ritenendo necessario valutare se tale decisione costituisca un giudicato esterno tributario vincolante per il caso in esame, ha disposto il rinvio della causa a una nuova udienza pubblica per consentire il pieno contraddittorio tra le parti.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per un maggior reddito nei confronti di una società di persone, socia di un'altra compagine societaria. La controversia è giunta in Cassazione, dove i giudici hanno rilevato d'ufficio il difetto di litisconsorzio necessario tributario. Trattandosi di un accertamento basato sulla tassazione per trasparenza, l'accertamento del reddito è unitario e coinvolge inscindibilmente la società e tutti i suoi soci. Di conseguenza, il ricorso proposto anche da un solo soggetto impone la partecipazione di tutti i soci al medesimo processo. La Corte ha quindi dichiarato la nullità assoluta dell'intero giudizio per la mancata integrazione del contraddittorio, cassando la sentenza e disponendo il rinvio della causa al primo grado.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società di persone considerata società di comodo. Dopo alterne vicende nei primi gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha rilevato d'ufficio un vizio fondamentale: la mancata partecipazione dei singoli soci al processo. Trattandosi di una società di persone, i redditi vengono imputati direttamente ai soci. Di conseguenza, sussiste un'ipotesi di litisconsorzio necessario. La Suprema Corte ha quindi dichiarato la nullità dell'intero giudizio per violazione del contraddittorio, cassando la sentenza d'appello e rinviando la causa al giudice di primo grado affinché il processo venga celebrato nuovamente con la partecipazione obbligatoria di tutti i soci.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento per IRPEG e IRAP nei confronti di una società con sede legale alle Bahamas, contestando un'ipotesi di esterovestizione societaria e recuperando a tassazione in Italia i redditi non dichiarati. Il Contribuente ha impugnato l'atto, ma i giudici di merito hanno respinto il ricorso. Giunta in Cassazione, la causa è stata temporaneamente sospesa. I giudici di legittimità hanno infatti rilevato la pendenza di un altro giudizio collegato, avente a oggetto la revocazione della sentenza d'appello impugnata. Per evitare contrasti di decisioni, la Suprema Corte ha disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo, in attesa che si definisca il giudizio pregiudiziale.

Il Contribuente ha impugnato gli avvisi di accertamento per Irpef, Irap e Iva relativi agli anni 2006 e 2007. Nonostante la mancata presentazione della dichiarazione dei redditi, il cittadino aveva subito ritenute d'acconto sulle provvigioni percepite. Nel corso del giudizio di Cassazione, il ricorrente ha chiesto l'adesione alla definizione agevolata per estinguere il debito. L'Amministrazione Finanziaria ha approvato un piano di pagamento rateale con scadenza a fine 2023. La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta e ha disposto la sospensione del giudizio in attesa del regolare pagamento di tutte le rate, rinviando la causa a nuovo ruolo.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento IRPEF nei confronti di un contribuente, amministratore di fatto di alcune società. L'ufficio contestava un maggior reddito di partecipazione derivante dagli utili societari. Il contribuente sosteneva che il debito tributario fosse già estinto a seguito di un patteggiamento in sede penale da parte delle società. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco. I giudici hanno stabilito che il reddito di partecipazione del socio costituisce un reddito proprio e autonomo rispetto a quello delle società controllate. Di conseguenza, il pagamento dei debiti tributari delle singole società non estingue l'obbligo fiscale personale del socio sugli utili percepiti. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un socio e amministratore di fatto, contestando un maggior reddito di partecipazione ai fini IRPEF. Il Contribuente riteneva che il debito fosse estinto grazie al pagamento effettuato durante un patteggiamento penale per reati tributari commessi dalle società controllate. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che il reddito di partecipazione costituisce un reddito proprio e autonomo del socio, basato sulla presunzione di effettiva percezione. Di conseguenza, il pagamento dei debiti tributari delle singole società non cancella l'obbligo del socio di pagare le imposte personali sui profitti che gli sono stati distribuiti. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio.

Un socio e amministratore di una società ha rinunciato al trattamento di fine mandato accantonato in suo favore. L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento IRPEF, sostenendo che la rinuncia costituisca un incasso giuridico tassabile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che la rinuncia a un credito da parte del socio non è una semplice remissione del debito, ma un atto di disposizione che aumenta il valore della sua partecipazione sociale. Di conseguenza, l'operazione configura un incasso giuridico e il relativo importo va tassato in capo al socio, con l'obbligo per la società di applicare la ritenuta alla fonte. La sentenza d'appello favorevole al contribuente è stata quindi cassata.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento IRPEF nei confronti di un contribuente, amministratore di fatto di alcune società. Nonostante il contribuente avesse patteggiato in sede penale estinguendo il debito tributario delle società, il fisco ha accertato un maggior reddito di partecipazione personale. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione al contribuente, ritenendo che il patteggiamento coprisse ogni pretesa. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'ufficio finanziario. I giudici hanno chiarito che il reddito di partecipazione agli utili del socio costituisce un reddito proprio e autonomo rispetto al debito delle società partecipate. Di conseguenza, il pagamento effettuato per le società non estingue l'obbligo fiscale personale del socio sugli utili percepiti.