D.P.R. 917/1986 — Anno 2022

L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'esterovestizione societaria a una holding con sede legale in Lussemburgo, accertando redditi non dichiarati in Italia per diversi anni. Il Fisco ha evidenziato numerosi indizi: l'origine italiana di quasi tutti gli utili, la residenza in Italia degli amministratori, la gestione bancaria operata tramite fax italiani e l'assenza di dipendenti o mezzi nella sede estera. I giudici tributari di merito avevano annullato gli avvisi di accertamento ritenendo gli indizi deboli e valorizzando l'esistenza formale di uffici esteri. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che i giudici tributari hanno violato le regole sulle presunzioni. I magistrati di merito hanno infatti parcellizzato e trascurato il quadro indiziario complessivo invece di valutarlo in modo organico e unitario.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un cittadino straniero per omessa dichiarazione di capitali detenuti all'estero tramite una fondazione. L'amministrazione finanziaria ha contestato la residenza fiscale e redditi esteri non dichiarati in Italia. Il contribuente ha sostenuto di avere uno stile di vita internazionale e di non aver soggiornato stabilmente sul territorio nazionale nell'anno d'imposta contestato. I giudici hanno invece valorizzato molteplici indizi, tra cui il domicilio storico, contratti di affitto, utenze domestiche e movimenti bancari sul territorio italiano. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione di secondo grado dichiarando inammissibile il ricorso del contribuente. Il Fisco ha legittimamente accertato le somme estere come reddito imponibile non dichiarato in Italia a causa della presenza di presunzioni gravi, precise e concordanti sul reale radicamento del contribuente.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società imposte e sanzioni per quasi venti milioni di euro relative a perdite su crediti e operazioni ritenute inesistenti. Dopo la sentenza d'appello, che ha ridotto le sanzioni a quarantacinquemila euro, il Fisco ha presentato ricorso in Cassazione. In seguito, le parti hanno raggiunto un accordo transattivo extragiudiziale. L'Agenzia delle Entrate ha depositato l'atto formale di rinunzia al ricorso tributario. La Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione definitiva del processo. I giudici hanno chiarito che l'accettazione del contribuente non è indispensabile: la rinuncia fa passare la sentenza in giudicato ed estingue immediatamente l'interesse a proseguire la lite giudiziaria.

Un'azienda produttrice italiana subisce accertamenti fiscali per presunte violazioni in tema di transfer pricing relative alla vendita di macchinari industriali a controllate estere. L'Amministrazione finanziaria contesta l'applicazione di un ricarico inferiore rispetto alle vendite a clienti terzi indipendenti, utilizzando il metodo del confronto del prezzo. La società impugna gli atti dimostrando la non comparabilità diretta delle operazioni a causa delle differenti funzioni commerciali e dei rilevanti rischi economici assunti dalle filiali estere. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso dell'azienda, stabilendo che la verifica dei prezzi infragruppo impone un rigoroso esame funzionale e dei rischi. I giudici di legittimità cassano la decisione d'appello perché priva di un'adeguata motivazione sulla reale sovrapponibilità delle condizioni di mercato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione perdite su crediti vantati verso imprese insolventi per annualità precedenti al 2009. I giudici di merito hanno dato ragione all'impresa, applicando retroattivamente le norme di favore introdotte nel 2015. L'Amministrazione Finanziaria ha presentato ricorso in Cassazione per annullare la pronuncia d'appello. La società contribuente ha depositato istanza di sospensione del processo per accedere alla definizione agevolata della lite prevista dalla riforma tributaria del 2022. La Suprema Corte ha accolto l'istanza, congelando il contenzioso e rinviando la trattazione per consentire la chiusura agevolata della controversia.

Un professionista ha richiesto il rimborso IRAP attività di sindaco svolta all'interno di società commerciali, avendo utilizzato esclusivamente le strutture aziendali delle stesse. L'Amministrazione Finanziaria ha respinto l'istanza, ma i giudici tributari hanno riconosciuto il diritto al rimborso, accertando che i compensi percepiti non derivavano da un'autonoma organizzazione dello studio professionale. L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione davanti alla Corte di Cassazione, contestando la mancanza di prove fornite dal contribuente. I Supremi Giudici hanno dichiarato inammissibile il ricorso dell'ente impositore per difetto di specificità e chiarezza degli atti. Di conseguenza, il professionista ha ottenuto definitivamente il rimborso delle imposte versate e la condanna del Fisco al pagamento delle spese di lite.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di persone e ai soci l'omessa registrazione di ricavi immobiliari e il mancato versamento dell'IVA. Nei gradi di merito ha partecipato al processo solo uno dei soci. La Corte di Cassazione ha rilevato d'ufficio la violazione delle regole sul litisconsorzio necessario. Nei procedimenti che riguardano l'accertamento unitario delle società di persone, tutti i soci e l'ente societario devono partecipare obbligatoriamente al giudizio. I giudici supremi hanno quindi annullato l'intero processo e disposto il rinvio alla Corte di giustizia tributaria di primo grado per integrare tutti i membri societari esclusi.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a un consorzio pubblico di sviluppo industriale per recuperare imposte relative alla cessione di terreni edificabili. L'ufficio fiscale sosteneva che la compravendita di sei aree generasse una plusvalenza tassabile a fini IRES e IVA, presupponendo la perdita della qualifica di ente non commerciale. I giudici tributari di merito hanno respinto le pretese erariali, accertando la natura istituzionale e non lucrativa delle alienazioni. La Corte di Cassazione ha confermato integralmente questa decisione e ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. I giudici di legittimità hanno ribadito che la vendita episodica di terreni destinati a insediamenti produttivi non trasforma l'ente in una struttura commerciale lucrativa. L'Agenzia delle Entrate ha subito la condanna definitiva alle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società e ai suoi soci la deduzione costi carburante per presunte irregolarità contabili. Il Fisco ha ritenuto le spese indeducibili perché riferite a mezzi meccanici non appartenenti all'impresa e prive di adeguati documenti di trasporto. I giudici di merito hanno confermato il recupero a tassazione, rilevando discrepanze temporali e l'assenza di prove sull'effettiva fornitura del carburante. La Corte di Cassazione ha rigettato integralmente il ricorso della società, ribadendo che grava sul contribuente l'onere di dimostrare la certezza e l'effettività delle spese aziendali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una contribuente maggiori redditi IRPEF derivanti da quote in una società estera ritenuta residente in Italia. Dopo una decisione d'appello sfavorevole, la socia ha proposto ricorso in Cassazione denunciando difetti di notifica, carenze istruttorie ed errata valutazione probatoria. Nelle more del giudizio di legittimità, le parti hanno raggiunto un accordo transattivo per definire bonariamente la controversia. La contribuente ha depositato rinunzia formale al giudizio con l'assenso dell'amministrazione finanziaria. La Suprema Corte ha dichiarato la cessazione della materia del contendere per intervenuta intesa negoziale, sancendo la caducazione della sentenza impugnata.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una contribuente privata il mancato versamento di imposte dirette e IVA derivanti dalla compravendita immobiliare. La donna aveva acquistato un intero edificio, lo aveva frazionato in sei appartamenti ristrutturati e li aveva poi rivenduti a terzi. I giudici di secondo grado avevano annullato l'accertamento ritenendo l'operazione un fatto isolato e non una vera attività di impresa. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria. I giudici supremi hanno chiarito che anche un singolo affare complesso, prolungato nel tempo e finalizzato al profitto economico, costituisce fiscalmente attività di impresa. Inoltre, la mancata instaurazione del contraddittorio preventivo per i controlli a tavolino invalida l'atto solo se il contribuente dimostra in concreto le difese decisive che non ha potuto presentare.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a due società estere l'omessa dichiarazione dei redditi in Italia, sostenendo l'esistenza di una stabile organizzazione personale gestita dal loro direttore commerciale. Quest'ultimo trattava abitualmente affari con clienti italiani. I giudici tributari di merito avevano annullato gli accertamenti basandosi su un'assoluzione penale e su contratti conclusi a distanza. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ente impositore. I giudici hanno chiarito che la stabile organizzazione personale si valuta in termini economici e sostanziali. Non rileva la sola firma formale del contratto, né occorre che l'agente intermedi ogni singola operazione. Inoltre, il giudicato penale non vincola automaticamente il processo tributario. La Suprema Corte ha cassato la decisione impugnata con rinvio.

Un ente religioso ha impugnato un avviso di accertamento per il pagamento dell'ICI relativa all'anno 2009 per immobili adibiti a scuola paritaria e casa di riposo, sostenendo di avere diritto all'agevolazione fiscale. I giudici hanno respinto la richiesta poiché le attività didattiche e ricettive venivano erogate dietro pagamento di rette integrali da parte degli utenti, producendo un significativo volume d'affari idoneo al pareggio di bilancio. La Corte di Cassazione ha confermato il debito tributario, stabilendo che l'esenzione ICI enti religiosi spetta unicamente quando le prestazioni sono fornite a titolo gratuito o dietro un importo meramente simbolico, per evitare violazioni al divieto europeo di aiuti di Stato. La parte ricorrente è stata interamente condannata alle spese.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società estera il mancato pagamento delle imposte in Italia sui redditi d'impresa. L'ufficio tributario sosteneva l'esistenza di una stabile organizzazione personale nel territorio italiano. Il direttore della compagine estera operava regolarmente in Italia gestendo clienti, ordini e trattative commerciali decisive. I giudici di secondo grado avevano inizialmente annullato l'accertamento, ritenendo insufficienti le prove formali della firma dei contratti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria. I giudici hanno chiarito che l'esistenza del centro d'affari richiede un esame economico sostanziale e non meramente formale. Anche la negoziazione concreta delle condizioni contrattuali dimostra l'operatività fiscale in Italia.

L'Agenzia delle Entrate ha recuperato a tassazione i costi indicati da una società commerciale per presunte operazioni soggettivamente inesistenti. L'ufficio contestava l'acquisto di merci tramite una ditta cartiera interposta, nonostante i beni fossero reali e regolarmente rivenduti a terzi. La Commissione Tributaria Regionale riconosceva la deducibilità dei costi ritenendo irrilevante la consapevolezza della frode. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso erariale e chiarisce che la deducibilità dei costi derivanti da operazioni soggettivamente inesistenti richiede comunque la prova rigorosa dell'effettivo esborso, dell'inerenza e della corretta imputazione a bilancio. I giudici hanno cassato la sentenza con rinvio per nuovo esame.

Il Contribuente ha impugnato una cartella esattoriale relativa al recupero di deduzioni IRPEF per contributi di bonifica applicati a terreni agricoli. Dopo la conferma della legittimità del recupero fiscale da parte dei giudici di legittimità, il proprietario ha promosso un giudizio di revocazione per errore di fatto contro la decisione della Suprema Corte. Il cittadino lamentava una presunta errata lettura dei documenti catastali e delle tariffe derivate. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso, evidenziando che la questione sollevata riguardava una complessa valutazione giuridica e non una svista percettiva materiale. Il Contribuente perde definitivamente la causa, subendo la condanna al rimborso delle spese processuali e al versamento di un ulteriore contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una società la deduzione fiscale di quote per ammortamento dei terreni e altre rettifiche su cessioni immobiliari. Dopo l'annullamento dell'atto nei primi due gradi di giudizio, la Corte di Cassazione ha parzialmente accolto il ricorso dell'Erario. I giudici hanno chiarito che i suoli non subiscono logorio o deperimento fisico con il tempo e l'uso, escludendo strutturalmente la deducibilità delle relative quote di costo. La Corte ha inoltre accertato il vincolo del precedente giudicato tra le parti, confermando in via definitiva l'illegittimità delle quote dedotte per i terreni.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una società e ai suoi soci dopo un controllo basato sugli studi di settore, rideterminando i ricavi dichiarati e recuperando maggiori imposte. Dopo vicende alterne nei primi due gradi di merito, i contribuenti hanno presentato ricorso per cassazione. Nelle more del procedimento, la società e i soci hanno aderito alla procedura di definizione agevolata dei carichi tributari e hanno notificato all'ente impositore un formale atto di rinuncia al ricorso. La Suprema Corte ha rilevato la piena validità della rinuncia, considerando irrilevante un mero errore materiale nel numero di ruolo indicato nell'atto. I giudici di legittimità hanno pertanto dichiarato l'estinzione del giudizio tributario senza disporre alcuna condanna alle spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'indebita deduzione di costi infragruppo e la detrazione IVA. Sia i giudici di primo grado sia quelli di appello hanno dato ragione all'impresa, riconoscendo la piena inerenza delle spese. Il Fisco ha presentato ricorso in Cassazione per annullare la decisione favorevole alla contribuente. Durante il giudizio di legittimità, la società ha depositato istanza di definizione agevolata delle controversie ai sensi dell'art. 6 del D.L. 119/2018. Poiché l'imposta accertata era già stata regolata in una precedente procedura, la chiusura della lite non ha richiesto ulteriori pagamenti. La Corte di Cassazione ha verificato la documentazione, dichiarando l'estinzione definitiva del processo.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una società di persone, rettificando il reddito d'impresa da oltre sette milioni a più di cinquanta milioni di euro, con conseguenti atti impositivi emessi nei confronti dei soci per trasparenza fiscale. La società e i soci hanno impugnato congiuntamente l'atto impositivo originario. Dopo i rigetti nei primi due gradi di giudizio, i contribuenti si sono rivolti alla Corte di Cassazione lamentando la violazione del litisconsorzio necessario tributario per la mancata riunione formale dei procedimenti individuali, l'omesso esame di rilievi contabili e l'omessa applicazione del giudicato relativo ad annualità precedenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso: la presenza di tutti i soggetti nel giudizio societario garantisce la regolarità del contraddittorio, mentre le altre contestazioni risultano inammissibili per difetto di specificità.