D.P.R. 917/1986 — Anno 2022

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la dichiarazione fiscale di un'azienda per il 2007, sollevando rilievi sulla `valutazione rimanenze di magazzino`, la mancata registrazione di una sopravvenienza attiva da cessione di leasing, l'indebita deduzione di costi e il mancato versamento IVA. L'azienda ha proposto ricorso, ma la Corte di Cassazione lo ha dichiarato inammissibile. La Corte ha ribadito che il ricorso in Cassazione non può chiedere una nuova valutazione dei fatti già accertati dai giudici di merito, ma deve basarsi su specifiche violazioni di legge o vizi di motivazione. L'azienda non ha fornito prove adeguate o argomenti specifici per le sue pretese.

Una società ha contestato gli accertamenti fiscali per il 2007, che azzeravano perdite pregresse e recuperavano costi per un'imbarcazione in leasing. La Commissione Tributaria Regionale aveva negato alla società di contestare le rettifiche delle perdite di anni precedenti, invocando l'Autonomia dei periodi d'imposta. La Corte di Cassazione ha chiarito che, sebbene i periodi fiscali siano autonomi, il contribuente può contestare la legittimità delle rettifiche di perdite pregresse quando queste influenzano l'accertamento dell'anno corrente. Ha invece confermato l'indeducibilità dei costi dell'imbarcazione per mancanza di inerenza. La sentenza è stata cassata e rinviata per una nuova valutazione.

L'Agenzia delle Entrate ha presentato ricorso contro una sentenza della Commissione Tributaria Regionale che aveva annullato un avviso di accertamento relativo a un maggior **reddito di partecipazione** di un contribuente. La Corte di Cassazione ha rilevato che esistono altri ricorsi pendenti, proposti dalla stessa Agenzia, riguardanti la società e altri soci coinvolti nella medesima vicenda. Per garantire una trattazione completa e coordinata, la Corte ha deciso di rinviare la causa a nuovo ruolo, affinché possa essere esaminata congiuntamente a un altro giudizio strettamente collegato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società, con sede legale in Svizzera, l'**esterovestizione fiscale**, sostenendo che operasse di fatto in Italia e fosse controllata da una società italiana. Per questo motivo, l'Agenzia ha emesso un avviso di accertamento per maggiori imposte (Ires, Iva, Irap). La società ha impugnato l'atto, e i giudici tributari di primo e secondo grado hanno annullato l'accertamento, ritenendo infondate le presunzioni di esterovestizione. L'Agenzia ha quindi proposto ricorso in Cassazione. Tuttavia, durante il processo, le parti hanno raggiunto un accordo transattivo. La Corte di Cassazione ha quindi dichiarato estinto il giudizio, senza entrare nel merito della questione, e ha compensato le spese legali tra le parti.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società commerciale la deduzione dei canoni di leasing e la detrazione IVA relativi a un'imbarcazione di lusso. La società operava prevalentemente nella vendita di automobili e solo marginalmente in quella nautica. I giudici regionali avevano concesso lo sgravio ritenendo sufficiente la presenza del commercio di natanti nell'oggetto sociale. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso erariale. I giudici hanno chiarito che l'inerenza dei costi non discende dalla semplice previsione statutaria o dalla qualifica astratta del bene. L'impresa ha l'onere preciso di dimostrare la concreta destinazione del bene alla produzione di reddito aziendale e lo svolgimento di una reale attività commerciale.

Un Lavoratore ha ricevuto stock options dalla sua Azienda, vendendole nel 2006 e realizzando una plusvalenza. L'Azienda ha applicato l'IRPEF ordinaria, ma il Lavoratore ha chiesto il rimborso, sostenendo l'applicabilità di un regime di tassazione stock options agevolato con imposta sostitutiva. La Commissione Tributaria Provinciale ha accolto parzialmente la sua domanda. L'Agenzia delle Entrate ha presentato appello, ma la Corte di Cassazione ha dichiarato l'appello inammissibile per un vizio procedurale: la mancata produzione della ricevuta di spedizione dell'atto con attestazione meccanografica. Di conseguenza, la sentenza di primo grado, favorevole al Lavoratore, è passata in giudicato.

L'Agenzia delle Entrate e una Società commerciale hanno impugnato la decisione della Commissione Tributaria Regionale. L'amministrazione contestava la validità della motivazione sui costi sostenuti in Paesi a fiscalità privileged. La Società contestava il recupero di costi di acquisto beni attribuiti all'anno sbagliato e la mancata decisione sulle relative sanzioni. La Corte di Cassazione ha stabilito che le regole sul principio di competenza fiscale sono inderogabili per le imprese. Il contribuente non può scegliere autonomamente l'anno in cui dedurre un costo. Tuttavia, i giudici hanno accolto il ricorso dell'azienda per omessa pronuncia sulle sanzioni. La Cassazione ha chiarito che il giudice di merito deve valutare se la violazione abbia causato un effettivo danno erariale prima di applicare le sanzioni. La causa torna quindi al giudice d'appello per una nuova decisione sulle sanzioni amministrative.

Una Lavoratrice, esclusa ingiustamente da un concorso, ottenne risarcimento per danno patrimoniale (differenza retributiva) e danno non patrimoniale (disagio). L'ente previdenziale applicò ritenute IRPEF sul risarcimento. La Lavoratrice chiese il rimborso, ma la Commissione Tributaria Regionale distinse: tassò il danno patrimoniale (lucro cessante) e non tassò il danno non patrimoniale (danno emergente). La Cassazione ha confermato che la tassazione risarcimento danni dipende dalla loro natura: le somme che reintegrano redditi persi (lucro cessante) sono imponibili, mentre quelle che compensano una perdita immediata (danno emergente, come il danno esistenziale o da perdita di chance) non lo sono. Il ricorso della Lavoratrice è stato respinto.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che riconosceva ad un ex dipendente il rimborso IRPEF con aliquota dimezzata per l'Incentivo all'esodo erogato nel 2010. La Commissione Tributaria Regionale aveva concesso la tassazione di favore richiamando un accordo quadro aziendale risalente al 1999 e successivamente prorogato. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria. I giudici hanno chiarito che, per beneficiare della tassazione agevolata sui rapporti cessati dopo il 4 luglio 2006, il lavoratore deve dimostrare con data certa la propria personale adesione al piano di esodo prima di tale data. Non è sufficiente il riferimento generico all'accordo collettivo aziendale. La sentenza è stata cassata con rinvio ad altra sezione della Commissione Tributaria per una nuova decisione.

L'Agenzia delle Entrate ha recuperato a tassazione alcuni contributi pubblici per l'imprenditoria giovanile concessi a una società, contestando l'omessa dichiarazione dei redditi. La società e i soci hanno impugnato l'atto sostenendo la facoltà di rateizzare la tassazione in più esercizi. Nel corso del giudizio di legittimità, i soci hanno presentato domanda di definizione agevolata pagando le rate previste dalla legge, mentre la società ha depositato una rinuncia formale al ricorso. Nessuna delle parti ha chiesto la prosecuzione della causa. La Corte di Cassazione ha dichiarato estinto il processo per i soci grazie alla definizione agevolata e inammissibile il ricorso della società per sopravvenuta carenza di interesse, senza applicare sanzioni processuali aggiuntive.

Un Contribuente ha chiesto il **rimborso IRPEF** per gli anni 1990, 1991 e 1992. Dopo aver vinto in primo grado, la Commissione Tributaria Regionale ha accolto l'appello dell'Agenzia delle Entrate. Il Contribuente ha quindi presentato ricorso in Cassazione. La Corte ha rilevato che la Commissione Tributaria Regionale non aveva permesso all'Agenzia delle Entrate di presentare adeguatamente le sue difese sul rimborso. Per questo motivo, la Cassazione ha annullato la decisione e ha rinviato il caso alla stessa Commissione Tributaria Regionale, chiedendo di riesaminare la questione e dando all'Agenzia 60 giorni per depositare una nuova memoria difensiva.

L'Agenzia delle Entrate contestava a un Contribuente italiano, iscritto all'AIRE in Svizzera, l'omessa dichiarazione di redditi da lavoro percepiti nel 2004, sostenendo avesse il domicilio fiscale in Italia. La Svizzera è un paese a fiscalità privilegiata, attivando una presunzione di residenza fiscale in Italia. Il Contribuente ha dimostrato con numerosi elementi (abitazione, famiglia, utenze, lavoro del coniuge, università del figlio) di avere il suo centro di interessi vitali in Svizzera. La Corte di Cassazione ha confermato che il Contribuente ha superato la presunzione, rigettando il ricorso dell'Agenzia in materia di residenza fiscale estera.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'Azienda per l'Edilizia Residenziale la mancata dichiarazione di guadagni straordinari derivanti dalla vendita di immobili pubblici, richiedendo le imposte IRES e IRAP. L'ente pubblico sosteneva di non dover pagare, ritenendosi esente e vincolato a reinvestire i proventi per finalità sociali regionali. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione di merito, accogliendo le tesi del Fisco. I giudici hanno stabilito che in tema di tassazione plusvalenze ATER l'ente opera come un soggetto commerciale a tutti gli effetti. Di conseguenza, i proventi delle vendite immobiliari costituiscono plusvalenze tassabili ai fini IRES e IRAP. Il vincolo regionale sulla destinazione dei fondi non elimina il presupposto fiscale dell'imposta né attribuisce un'esenzione automatica.

Una società di servizi di corriere ha contestato il `trattamento fiscale indennità di trasferta` applicato dall'Agenzia delle Entrate. La Corte di Cassazione ha confermato che le indennità di trasferta e i rimborsi chilometrici sono soggetti a tassazione ordinaria se il lavoratore non rientra nella categoria dei "trasfertisti". Per essere considerati tali, il contratto non deve indicare una sede di lavoro, l'attività deve richiedere continua mobilità e l'indennità deve essere fissa, pagata a prescindere dalla trasferta effettiva. La Corte ha rigettato il ricorso della società, confermando la legittimità dell'accertamento fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un contribuente, contestando l'applicazione di agevolazioni fiscali per un immobile storico privo di formale vincolo ministeriale e la deduzione dei costi di due autovetture. Dopo la conferma della pretesa fiscale nei precedenti gradi di giudizio, la vertenza è approdata davanti alla Suprema Corte. Nelle more della decisione, il cittadino ha formalmente domandato di accedere alla definizione agevolata del giudizio per chiudere la pendenza tributaria secondo le nuove norme di riforma della giustizia tributaria. I giudici di legittimità hanno accolto la richiesta del privato, disponendo la sospensione temporanea del processo e rinviando la causa a nuovo ruolo per permettere il completamento della procedura di sanatoria.

La Corte di Cassazione ha confermato gli accertamenti fiscali emessi dall'Agenzia delle Entrate nei confronti di un'azienda di costruzioni e dei suoi soci. L'Amministrazione finanziaria aveva contestato maggiori valori di vendita di immobili e la conseguente distribuzione di utili extracontabili ai soci. L'azienda lamentava la mancata redazione di un processo verbale di constatazione e l'insufficienza delle prove. La Cassazione ha stabilito che il contraddittorio preventivo era stato garantito e che l'accertamento fiscale poteva basarsi su presunzioni semplici, come i valori OMI e prelievi di contanti non giustificati. Per le società a ristretta base sociale, si presume la distribuzione degli utili non dichiarati ai soci, salvo prova contraria. Il ricorso dell'azienda è stato rigettato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deducibilità costi Paesi black list di un'Azienda per operazioni con entità residenti in Stati a fiscalità privilegiata. La Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso dell'Agenzia, ritenendo insufficiente la verifica dell'effettivo interesse economico delle operazioni da parte dei giudici precedenti. Ha quindi rinviato il caso alla Commissione Tributaria Regionale per una nuova valutazione sul merito, rigettando invece le eccezioni procedurali sollevate dall'Azienda. La sentenza sottolinea l'importanza della prova dell'interesse economico per la deducibilità dei costi.

L'Amministrazione Finanziaria ha negato a una società la deduzione di spese e la detrazione dell'IVA relative a operazioni di riorganizzazione aziendale, contestando profili penali e difetto di inerenza. I giudici tributari regionali hanno annullato l'avviso di accertamento. L'ente impositore ha proposto ricorso per cassazione per contestare l'omessa valutazione dell'inerenza dei costi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso applicando l'efficacia del giudicato esterno tributario. Altre sentenze definitive relative a diverse annualità avevano già accertato la piena legittimità dell'operazione societaria pluriennale e l'inerenza delle spese. Il Fisco non può riaprire la medesima questione già definita irrevocabilmente.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di "operazioni soggettivamente inesistenti" che coinvolgeva una società e l'Agenzia delle Entrate. La società aveva detratto l'IVA per acquisti di autovetture da un fornitore ritenuto privo della struttura necessaria. Dopo un precedente annullamento con rinvio, la Commissione Tributaria Regionale non aveva riesaminato i fatti come indicato dalla Cassazione, in particolare non aveva verificato se il fornitore interposto avesse le risorse per eseguire le prestazioni. La Cassazione ha quindi cassato nuovamente la sentenza, ribadendo l'importanza dell'onere della prova in questi casi e rinviando la causa affinché il giudice di merito compia l'accertamento fattuale richiesto.

Una società britannica ha chiesto il rimborso di un credito d'imposta per evitare la doppia imposizione sui dividendi ricevuti da una società italiana. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo l'assenza di un effettivo pagamento di imposta nel Regno Unito. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società. Ha stabilito che la Convenzione Italia-Regno Unito e il principio di neutralità fiscale mirano a prevenire la doppia imposizione, anche indiretta. Non è necessario dimostrare un esborso monetario effettivo se la doppia imposizione è evitata tramite compensazione. La sentenza di appello è stata cassata e rinviata per un nuovo esame.