D.P.R. 917/1986 — Anno 2022

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di una società e dei suoi soci, ai quali erano state notificate cartelle di pagamento per IVA e ILOR dopo che gli avvisi di accertamento erano stati confermati da sentenze definitive. I soci contestavano la tardività della notifica cartella di pagamento ai soci, invocando la decadenza. La Suprema Corte ha stabilito che, una volta che l'accertamento tributario è divenuto definitivo per effetto di una sentenza (giudicato), il diritto alla riscossione non è più soggetto ai termini di decadenza, ma alla prescrizione ordinaria di dieci anni. Per l'IVA, la notifica alla società è sufficiente a impedire la decadenza per i soci. Per l'ILOR, pur riconoscendo il litisconsorzio necessario, il principio della prescrizione decennale prevale dopo il giudicato.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato la detrazione IVA di un'Azienda per costi legati alla gestione di una centrale, sostenendo che non fossero "inerenti" a causa di una variazione di spesa dovuta al cambio Euro/Franco Svizzero. La Corte di Cassazione ha chiarito che per l'inerenza dei costi IVA, l'"antieconomicità" di un'operazione non basta a negare la detrazione. Solo un'antieconomicità *manifesta e macroscopica*, che indichi falsità o non inerenza a operazioni imponibili IVA, può giustificare il diniego. L'onere di provare tale condizione estrema spetta all'Amministrazione Finanziaria, che in questo caso non ha fornito prove sufficienti. L'Azienda ha vinto e l'Amministrazione Finanziaria dovrà pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un accertamento fiscale per IRPEF contro un Contribuente, recuperando a tassazione redditi di capitale e diversi. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato in parte l'accertamento. Il Contribuente ha presentato ricorso in Cassazione, lamentando, tra l'altro, la mancanza di motivazione della sentenza regionale su alcune riprese a tassazione. La Corte di Cassazione ha accolto questo motivo, ritenendo la sentenza regionale priva di una spiegazione chiara delle ragioni per cui aveva legittimato tali riprese. La Cassazione ha cassato la sentenza e rinviato la causa a una diversa sezione della Commissione Tributaria Regionale per un nuovo esame.

Un Ente religioso ha venduto due immobili, generando plusvalenze immobiliari. L'Agenzia delle Entrate ha tassato questi guadagni come 'redditi diversi', applicando l'Art. 67 T.U.I.R. L'Ente ha contestato questa classificazione, sostenendo che si trattava di 'redditi di impresa' ai sensi degli Artt. 65 e 144 T.U.I.R., poiché gli immobili erano inseriti nel proprio inventario. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso dell'Ente inammissibile. La Corte ha rilevato che l'Ente non aveva dimostrato di aver sollevato le stesse specifiche argomentazioni nel giudizio di appello precedente. Pertanto, la Cassazione non ha esaminato il merito della questione fiscale, ma ha respinto il ricorso per motivi procedurali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un'Azienda per imposte non pagate, contestando la deducibilità di alcuni costi e l'esistenza di operazioni. La Commissione Tributaria Regionale aveva accolto il ricorso dell'Azienda, ritenendo l'avviso mal motivato e i costi inerenti, inclusa la deducibilità del compenso amministratore. La Cassazione ha parzialmente ribaltato questa decisione. Ha stabilito che il compenso amministratore deducibile richiede una delibera assembleare specifica, non bastando la mera approvazione del bilancio. L'Azienda ha quindi perso la causa sulla deducibilità del compenso dell'amministratore.

Un imprenditore ha ricevuto un avviso di accertamento per Irpef, Iva e Irap, contestato per presunte "operazioni inesistenti". Il contribuente ha dimostrato la realtà delle transazioni con contratti, computi metrici e pagamenti tracciabili. Le Commissioni Tributarie Provinciale e Regionale hanno annullato l'accertamento. L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso per cassazione, sostenendo errori nell'applicazione della legge e motivazione insufficiente. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso dell'Agenzia inammissibile, confermando la vittoria del contribuente e condannando l'Agenzia alle spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a due società immobiliari ricavi non dichiarati derivanti dalla locazione di un residence. Le società sostenevano che l'immobile fosse occupato abusivamente e che i pagamenti ricevuti fossero risarcimenti danni, non soggetti a tassazione. La Commissione Tributaria Regionale aveva escluso l'imponibilità. La Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che i giudici d'appello avevano ignorato prove cruciali sull'esistenza di un rapporto locativo. La Corte ha affermato che anche in caso di tassazione occupazione senza titolo, le somme percepite dal proprietario sono comunque imponibili, sia come corrispettivo per l'utilizzo dell'immobile sia come indennità di risarcimento danni. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione di costi e la detrazione dell'IVA relative alla costruzione di un centro commerciale su un terreno concesso in locazione finanziaria (leasing). Secondo il Fisco, l'impresa non aveva provato il superamento del tetto di spesa previsto dagli accordi contrattuali privati con la società proprietaria. La Suprema Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda. I giudici hanno chiarito che l'inerenza dei costi non dipende dal rispetto delle clausole contrattuali tra privati, ma esclusivamente dal nesso di strumentalità qualitativa tra le spese sostenute e l'attività economica d'impresa, anche se i lavori riguardano beni di proprietà altrui.

Una Contribuente ha impugnato un **accertamento fiscale** dell'Agenzia delle Entrate, che le contestava un maggior reddito ai fini IRPEF per il 2008. Questo accertamento derivava da un aumento di reddito attribuito a uno studio associato di cui la Contribuente era socia. La Commissione Tributaria Regionale aveva accolto l'appello dell'Agenzia, ribaltando la decisione provinciale favorevole alla Contribuente. La Corte di Cassazione, esaminando il ricorso della Contribuente, ha deciso di rinviare la causa a nuovo ruolo per trattarla congiuntamente a un altro procedimento già pendente, ritenendo opportuna una valutazione complessiva delle questioni.

Un'azienda proprietaria di un parco eolico ha presentato la dichiarazione catastale per aggiornare il valore dei propri impianti. L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di rettifica rendita catastale, ricalcolando al rialzo il valore della cabina elettrica. La società ha impugnato il provvedimento affermando che la cabina fosse un manufatto precario e privo di vere fondazioni. La Commissione Tributaria ha respinto l'impugnazione, accertando che la struttura era costituita da elementi prefabbricati in cemento armato con vasca interrata e giunti sigillati. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'azienda: il controllo di legittimità non consente di riesaminare le prove materiali e i fatti valutati dai giudici nei gradi precedenti. La società perde la causa e deve versare un doppio contributo unificato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la decisione di un giudice tributario che aveva riconosciuto i benefici fiscali associazioni sportive dilettantistiche a un'associazione. L'Agenzia sosteneva una motivazione insufficiente e una violazione di legge. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha stabilito che il giudice precedente aveva motivato adeguatamente la sua decisione, valutando lo statuto, l'attività effettiva e ritenendo secondaria la gestione in contanti degli incassi. La Corte ha confermato il diritto dell'associazione ai benefici fiscali, ribadendo l'importanza di una motivazione chiara nelle sentenze.

Un cittadino ha chiesto l'ammissione al Patrocinio a spese dello Stato, ma il Tribunale ha revocato il beneficio, considerando il suo reddito lordo superiore al limite. L'Istante ha sostenuto che il reddito da considerare dovesse essere quello netto, dopo aver detratto gli oneri deducibili, che risultava inferiore alla soglia legale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che per l'ammissione al Patrocinio a spese dello Stato si deve considerare il reddito imponibile, ovvero il reddito netto risultante dalla dichiarazione dei redditi, depurato dagli oneri deducibili. La decisione ha cassato l'ordinanza del Tribunale e rinviato la causa per un nuovo esame.

Un ex dipendente ha chiesto il rimborso IRPEF per gli sconti sull'energia elettrica ricevuti dall'ex datore di lavoro. L'Agenzia delle Entrate ha contestato questa richiesta, sostenendo che tali sconti fossero reddito tassabile. La Commissione Tributaria Regionale aveva inizialmente dato ragione al Contribuente. Tuttavia, la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. La Corte ha stabilito che lo sconto energia ex dipendenti IRPEF, anche se concesso a pensionati, costituisce reddito di lavoro dipendente e deve essere tassato. Pertanto, il Contribuente non aveva diritto al rimborso.

L'Agenzia delle Entrate negava a un contribuente la detrazione per acquisto immobile ristrutturato. L'ufficio sosteneva che l'impresa venditrice dovesse eseguire direttamente le opere senza appaltarle a terzi. La Commissione Tributaria Regionale confermava la cartella di pagamento, interpretando restrittivamente la norma. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del compratore e annullato la pretesa fiscale. Il beneficio spetta anche se la società alienante ha affidato la ristrutturazione a ditte terze appaltatrici.

La Corte di Cassazione ha confermato la decisione favorevole a un'azienda di pubblicità riguardo la deducibilità spese di sponsorizzazione. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la natura di tali costi, sostenendo che non fossero pienamente deducibili come spese pubblicitarie. Tuttavia, la Corte ha ribadito il principio della 'presunzione legale assoluta' per le spese di sponsorizzazione sportiva dilettantistica, purché rispettino specifici requisiti di importo e finalità promozionale. L'azienda ha così prevalso, e l'Agenzia delle Entrate è stata condannata al pagamento delle spese legali.

Un Condomino ha impugnato una delibera di Approvazione Bilancio Condominiale del 2000, contestando la mancata indicazione dettagliata dei fondi di riserva e dei residui attivi spettanti ai singoli. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso. Ha stabilito che il rendiconto non richiede l'esatta indicazione numerica delle quote individuali se queste sono determinabili con un semplice calcolo. La costituzione di un fondo cassa rientra nella discrezionalità dell'assemblea e non pregiudica i diritti dei condomini. Altre impugnazioni relative a delibere precedenti sono state dichiarate tardive.

Un lavoratore pensionato, residente in Svizzera dal 1997, ha chiesto il rimborso delle tasse trattenute dall'INPS sulla sua pensione, invocando la Convenzione Italia-Svizzera per evitare la doppia imposizione fiscale. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso e i giudici di merito hanno respinto il suo ricorso. La Corte di Cassazione ha annullato la sentenza, rilevando una "motivazione apparente". I giudici inferiori non hanno spiegato concretamente come hanno determinato la residenza fiscale del lavoratore, limitandosi a citare norme e principi senza applicarli al caso specifico. La Cassazione ha rinviato il caso per una nuova decisione.

La Corte di Cassazione ha chiarito importanti principi sul Transfer Pricing. Una nota azienda automobilistica aveva applicato prezzi inferiori al "valore normale" nelle transazioni con le sue controllate estere. La Commissione Tributaria Regionale aveva erroneamente ritenuto che l'Amministrazione finanziaria dovesse provare l'intento elusivo. La Cassazione ha ribaltato questa decisione, stabilendo che la normativa sul Transfer Pricing non è una clausola antielusiva. L'Agenzia deve solo dimostrare che le transazioni tra società collegate sono avvenute a prezzi inferiori al valore normale. Spetta poi al contribuente dimostrare che tali prezzi corrispondono a valori di mercato. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un cittadino il mancato versamento delle imposte sulla tassazione plusvalenza esproprio, derivante dalla vendita volontaria di un terreno al Comune per realizzare una caserma. Il giudice d'appello aveva annullato l'accertamento, ritenendo il terreno non tassabile perché formalmente classificato come agricolo nel piano urbanistico locale. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, accogliendo il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che la sola dicitura agricola nel piano regolatore non basta a escludere le imposte. Occorre infatti verificare l'effettiva collocazione del suolo e la sua reale assimilazione alle zone edificabili o destinate a opere pubbliche. La causa dovrà essere riesaminata per accertare la reale destinazione urbanistica dell'area.

Un medico chiedeva il rimborso IRPEF sostenendo il diritto alla tassazione separata compensi arretrati per somme versate in ritardo dall'Azienda Sanitaria Locale tra il 2013 e il 2016. L'Agenzia delle Entrate negava il rimborso, sostenendo la corretta applicazione dell'aliquota ordinaria per via della natura fisiologica del ritardo amministrativo. I giudici tributari di primo e secondo grado davano ragione al medico, escludendo accordi tra le parti per ritardare i pagamenti. La Corte di Cassazione ha ribaltato il verdetto accogliendo il ricorso del Fisco. La Suprema Corte ha chiarito che il regime agevolato non scatta automaticamente per ogni ritardo, ma solo se questo eccede i tempi tecnici ordinari di liquidazione. Il giudice di merito deve valutare concretamente se l'attesa superi il ritardo fisiologico dell'amministrazione.