D.P.R. 917/1986 — Anno 2022

Un ente religioso ha impugnato gli avvisi di accertamento comunali per il mancato pagamento dell'imposta comunale sugli immobili relativa a diversi fabbricati. L'ente invocava l'esenzione ICI enti religiosi, sostenendo la destinazione caritativa e ricettiva degli stabili. Il Comune ha contestato la concessione in locazione degli spazi a terzi e la mancata comunicazione di variazioni catastali. I giudici di merito hanno escluso l'agevolazione tributaria per i beni privi di utilizzo diretto. La Corte di Cassazione ha respinto integralmente il ricorso dell'ente proprietario. La Suprema Corte ha chiarito che il beneficio fiscale richiede la coesistenza di due requisiti: la natura non commerciale dell'ente e l'impiego diretto ed esclusivo dell'immobile per finalità istituzionali esenti. L'uso indiretto o la locazione escludono qualsiasi agevolazione fiscale.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema del Rimborso spese di viaggio tassazione. L'Agenzia delle Entrate contestava l'esenzione fiscale dei rimborsi chilometrici a un lavoratore. I giudici di merito avevano dato ragione al contribuente. La Suprema Corte ha confermato che i rimborsi per spese di viaggio effettivamente sostenute e calcolate sul chilometraggio non sono tassabili, avendo natura restitutoria. Ha invece accolto il ricorso incidentale del contribuente, annullando la decisione precedente sulla compensazione delle spese legali, poiché non era stata adeguatamente motivata. La Corte ha rinviato il caso alla Commissione Tributaria Regionale per una nuova valutazione delle spese legali.

La Corte di Cassazione ha affrontato un caso di accertamento tributario contro un'azienda di commercio auto. L'Agenzia delle Entrate contestava maggiori redditi per 'rimanenze' e 'sopravvenienze attive' ai fini Irpeg, Irap e Iva. La Corte ha rilevato un vizio fondamentale: la mancata partecipazione dei soci della società di persone nei gradi di giudizio precedenti. Questo ha configurato un caso di litisconsorzio necessario tributario non rispettato. La sentenza impugnata è stata annullata e la causa rinviata alla Commissione Tributaria Provinciale per un nuovo giudizio, con l'obbligo di integrare il contraddittorio coinvolgendo tutti i soci.

L'Ente Previdenziale ha impugnato una sentenza che escludeva l'Obbligo contributivo professionisti per una lavoratrice. La Corte d'Appello aveva stabilito che l'attività della Professionista era occasionale, con redditi inferiori a 5.000 euro, e che l'Ente non aveva provato il contrario. La Cassazione ha confermato questa decisione. Ha ribadito che l'Obbligo contributivo professionisti alla Gestione separata scatta per attività abituali, anche se non esclusive, e solo se i redditi superano i 5.000 euro. Il reddito basso è un indizio, ma l'Ente deve fornire prove concrete dell'abitualità. Il ricorso dell'Ente è stato respinto.

Una Lavoratrice, ingiustamente esclusa da un concorso per la dirigenza, otteneva il risarcimento dei danni (patrimoniali e non patrimoniali) per la mancata progressione di carriera. L'Agenzia delle Entrate recuperava a tassazione IRPEF tali somme. La Commissione Tributaria Regionale riteneva le somme non tassabili, qualificandole come risarcimento per danno emergente e perdita di chance. La Corte di Cassazione ha cassato questa decisione. Ha stabilito che le somme risarcitorie che reintegrano un mancato guadagno (lucro cessante), come le differenze stipendiali, sono soggette a Tassazione risarcimento danni. Le somme per danno emergente o danno non patrimoniale non lo sono. Il caso è stato rinviato per una nuova valutazione.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso cinque avvisi di accertamento per imposte non versate nei confronti di un professionista dello spettacolo, formalmente iscritto all'anagrafe consolare nel Principato di Monaco. I giudici di primo e secondo grado hanno accolto il ricorso del contribuente, ritenendo valida la sua residenza fiscale all'estero sulla base di utenze telefoniche e presenze occasionali in Italia. La Corte di Cassazione ha ribaltato il verdetto, accogliendo il ricorso del Fisco. La Suprema Corte ha chiarito che la semplice iscrizione all'anagrafe estera non esclude la tassazione in Italia se il centro degli affari economici e delle relazioni personali rimane sul territorio nazionale. I giudici territoriali hanno omesso di esaminare la titolarità di immobili, i compensi professionali e le movimentazioni bancarie non giustificate.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a un'Azienda per rettificare le perdite riportate nel 2005, ma originate nel 2002 attraverso l'agevolazione Tremonti bis. L'Azienda aveva tuttavia già aderito al condono tombale per l'anno d'imposta 2002. La Corte di Cassazione ha confermato la vittoria dell'Azienda. I giudici hanno stabilito che l'adesione al condono tombale rende intoccabile la base imponibile di quell'anno, comprese le perdite derivanti dalle deduzioni per investimenti. Di conseguenza, il Fisco non può riaccertare la perdita dell'anno condonato per negarne l'utilizzo nelle annualità successive.

Un dirigente medico ha stipulato un accordo transattivo con l'azienda sanitaria per ottenere il ristoro dei danni da perdita di chance professionale. L'ente pubblico non aveva attivato il sistema della retribuzione di risultato. L'Agenzia delle Entrate ha richiesto la tassazione risarcimento danno ritenendo la somma un reddito da lavoro dipendente. Il lavoratore ha impugnato l'atto e la Corte di Cassazione gli ha dato ragione. I giudici hanno stabilito che le somme destinate a riparare un danno emergente o la perdita di opportunità di carriera non costituiscono reddito imponibile. Pertanto, l'importo percepito dal dipendente non deve essere assoggettato a IRPEF. L'Agenzia delle Entrate ha perso il ricorso ed è stata condannata al pagamento delle spese di lite.

La Corte di Cassazione ha affrontato il tema della Tassazione Fondi Pensione Integrativi. Un Lavoratore aveva chiesto il rimborso di una ritenuta fiscale applicata su un capitale ricevuto da un fondo pensione aziendale. Egli sosteneva che l'importo fosse rendimento di polizza, tassabile al 12,50%. L'Amministrazione Finanziaria contestava la natura dell'importo. La Cassazione ha ribadito che solo il rendimento derivante da effettivi investimenti sul mercato gode della tassazione agevolata. Il Lavoratore non aveva fornito prove sufficienti di tale investimento. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, rigettando la richiesta di rimborso del Lavoratore e chiarendo l'onere della prova.

L'Ente Impositore ha contestato a una Società la mancata tassazione di importi derivanti da un'operazione straordinaria di fusione. L'ufficio fiscale ha sostenuto l'esistenza di una sopravvenienza attiva accertata in una precedente decisione della Commissione Tributaria Provinciale. La Commissione Tributaria Regionale ha rigettato la pretesa fiscale, negando la presenza di un effettivo incremento patrimoniale tassabile. L'Ente Impositore ha proposto ricorso in Cassazione invocando la definitività della precedente sentenza favorevole. La Corte di Cassazione ha riscontrato l'assenza della prova formale del passaggio in giudicato della decisione richiamata. Di conseguenza, i giudici di legittimità hanno disposto il rinvio a nuovo ruolo della causa. Tale provvedimento assegna all'Ente Impositore un termine per depositare l'attestazione ufficiale del passaggio in giudicato della sentenza relativa alla sopravvenienza attiva.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'utilizzo di un credito IVA da parte di un Contribuente, relativo a lavori edili per un agriturismo su terreni in affitto. Le commissioni tributarie inferiori hanno riconosciuto il diritto alla detrazione IVA su beni di terzi. La Corte di Cassazione, rilevando una distinzione fondamentale tra detrazione e rimborso IVA, ha ritenuto la questione di particolare rilevanza e ha rinviato la causa a una pubblica udienza, senza emettere una decisione definitiva sul merito.

L'Agenzia delle Entrate contestava a un'Azienda l'omessa applicazione della ritenuta d'acconto su provvigioni (bonus) pagate a incaricati alle vendite non residenti, privi di stabile organizzazione in Italia. L'Agenzia considerava questi compensi "redditi diversi" soggetti a ritenuta del 30%. L'Azienda sosteneva fossero redditi d'impresa non tassabili in Italia in assenza di una stabile organizzazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che la Tassazione provvigioni non residenti è esclusa se l'agente non ha una stabile organizzazione nel territorio italiano, qualificando tali provvigioni come redditi d'impresa non soggetti a ritenuta.

L'Amministrazione finanziaria contestava a una società e ai soci il disconoscimento di costi e la relativa detrazione IVA derivanti da presunte operazioni inesistenti, sia oggettive che soggettive, inserite in un circuito fraudolento. I giudici d'appello annullavano gli atti impositivi, ritenendo automaticamente deducibili tutti i costi per le operazioni soggettive e privi di rilievo i ricavi di quelle oggettive in virtù delle riforme normative. L'Erario ricorreva in Cassazione censurando la superficialità della decisione. La Suprema Corte ha accolto il ricorso statuendo che la disciplina fiscale non concede alcun automatismo liberatorio. Per le operazioni soggettive serve verificare la finalità delittuosa e la diligenza richiesta, mentre per quelle oggettive il contribuente deve provare l'effettiva correlazione tra costi e ricavi. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

L'Agenzia delle Entrate contestava la deducibilità del trattamento di fine mandato (TFM) per gli amministratori di una società, sostenendo che dovesse seguire le stesse regole del TFR per i dipendenti e richiedendo un atto con data certa e importo specificato. La Commissione Tributaria Regionale aveva invece riconosciuto la deducibilità. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che la deducibilità del trattamento di fine mandato per gli amministratori si basa sul principio di competenza, a condizione che il diritto all'indennità derivi da un atto con data certa anteriore all'inizio del rapporto e che l'importo sia specificato. La sentenza chiarisce le differenze tra TFM e TFR.

Un dipendente bancario, impiegato per anni all'estero presso sedi europee, ha richiesto il ricalcolo della propria liquidazione. L'istituto di credito escludeva le indennità estere e i contributi per alloggio, viaggi e rette scolastiche dalla base retributiva. La Corte di Cassazione ha confermato che tali emolumenti hanno piena natura retributiva e devono rientrare nel calcolo del TFR per lavoro all'estero, nella previdenza complementare e nella contribuzione obbligatoria. I giudici hanno inoltre dichiarato radicalmente nulle le rinunce preventive firmate dal lavoratore sui crediti futuri. La banca datrice di lavoro è stata interamente sconfitta e condannata a versare le differenze economiche, risarcire il fondo integrativo e costituire la riserva matematica presso l'INPS per i contributi prescritti.

Un Lavoratore ha richiesto il rimborso di IRPEF su una pensione integrativa anticipata, sostenendo che l'Azienda, come sostituto d'imposta, aveva applicato un'aliquota errata sulla tassazione fondi previdenziali. La Commissione Tributaria Regionale aveva accolto la sua richiesta, basandosi su una certificazione aziendale. L'Agenzia delle Entrate ha ricorso in Cassazione. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia, cassando la sentenza. Ha stabilito che la certificazione non provava l'effettivo investimento dei capitali sul mercato finanziario e il rendimento da essi derivante, unico elemento su cui applicare l'aliquota agevolata del 12,5%. Il Lavoratore non ha fornito la prova necessaria, e la sua richiesta di rimborso è stata respinta.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a Il Socio di una società in nome collettivo per il recupero di imposte sul reddito non versate. Il Socio ha impugnato l'atto ottenendo ragione nei primi due gradi di giudizio, poiché l'accertamento societario di origine era stato annullato. L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso in Cassazione denunciando la violazione del litisconsorzio necessario. I giudici di legittimità hanno accolto la doglianza evidenziando che nei processi relativi alle società di persone la causa riguarda la società e tutti i soci. La mancata integrazione del contraddittorio rende la sentenza nulla. La Suprema Corte ha annullato le pronunce precedenti e rinviato la causa per la celebrazione del processo nei confronti di tutti i soggetti interessati.

Un'Azienda ha ricevuto un avviso di accertamento dall'Agenzia delle Entrate per il 2004, contestando la deducibilità costi di ammortamento per una perizia e l'accantonamento per indennità di clientela, oltre a ricavi non contabilizzati per l'uso di un sistema informatico. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso dell'Azienda. Ha annullato la sentenza precedente per mancanza di motivazione sull'ammortamento delle spese di perizia e ha riconosciuto la deducibilità dell'accantonamento per l'indennità suppletiva di clientela. Ha invece respinto le contestazioni sui ricavi non contabilizzati, ribadendo la presunzione di onerosità per i servizi infragruppo. Il caso tornerà alla Commissione Tributaria Regionale per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un socio di una società a ristretta base sociale maggiori imposte sui redditi personali. Il Fisco presumeva che i ricavi non dichiarati dall'azienda fossero stati distribuiti direttamente ai soci. I giudici d'appello hanno rideterminato l'importo imponibile riducendo la pretesa fiscale. L'Amministrazione finanziaria ha quindi presentato ricorso in Cassazione invocando una precedente sentenza definitiva sulla società per ricalcolare i redditi al rialzo. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso del Fisco del tutto inammissibile. L'Agenzia non ha trascritto integralmente la decisione richiamata né ha dimostrato il passaggio in giudicato, condannandola al pagamento delle spese legali a favore del socio.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società un maggiore pagamento di imposte per una riorganizzazione aziendale. La società ha scelto di accedere alla definizione agevolata della lite versando gli importi dovuti per estinguere la controversia. Successivamente, la società ha chiesto ai giudici di decidere comunque il merito della causa. La richiesta si basava su nuove pronunce costituzionali favorevoli ai contribuenti riguardanti l'imposta di registro. La Corte di Cassazione ha stabilito che la definizione agevolata della lite, una volta perfezionata con il pagamento, è irrevocabile. La scelta volontaria del contribuente prevale su qualsiasi successiva evoluzione normativa o giurisprudenziale. Di conseguenza, i giudici hanno dichiarato l'estinzione del processo, confermando che le somme versate non sono restituibili.