Art. 23 Costituzione — Anno 2024

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10133/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di tassazione trust: l'imposta sulle successioni e donazioni non è dovuta al momento della costituzione del trust o del conferimento dei beni, ma solo all'atto del trasferimento finale dal trustee ai beneficiari. La Corte ha ritenuto l'atto istitutivo fiscalmente neutro, in quanto non determina un arricchimento reale e definitivo per nessun soggetto, in linea con il principio costituzionale della capacità contributiva.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 10076/2024, ha stabilito che l'imposta donazione trust non è dovuta al momento della sua costituzione. L'atto di dotazione è fiscalmente neutro; l'imposizione scatta solo con il trasferimento effettivo dei beni ai beneficiari finali, momento in cui si realizza un reale arricchimento.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 11026/2024, ha stabilito che l'atto di contestazione sanzioni è legittimo anche se emesso separatamente dall'avviso di accertamento. L'ordinanza chiarisce che il contribuente deve impugnare tempestivamente tale atto per far valere eventuali vizi. In caso contrario, la successiva cartella di pagamento non potrà essere annullata per difetti dell'atto presupposto, ormai divenuto definitivo.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che l'accertamento basato sul redditometro costituisce una presunzione legale relativa e non semplice. Spetta al contribuente, non all'ufficio, provare che il maggior reddito presunto deriva da fonti non tassabili. La Corte ha inoltre chiarito che la nuova disciplina del redditometro, introdotta nel 2010, non può essere applicata retroattivamente all'anno d'imposta 2008.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10892/2024, ha stabilito che la contestazione del credito IVA da parte dell'Amministrazione Finanziaria è possibile anche dopo la scadenza dei termini di accertamento. La richiesta di rimborso da parte del contribuente riapre la questione, ponendo su di esso l'onere di provare l'effettiva esistenza del credito, poiché la dichiarazione non costituisce titolo incontestabile.

Un contribuente ha impugnato un accertamento fiscale basato sul redditometro. La Corte di Cassazione ha annullato la sentenza di secondo grado favorevole all'Agenzia delle Entrate a causa di una motivazione apparente. I giudici d'appello non avevano spiegato il percorso logico seguito, limitandosi a enunciazioni teoriche senza analizzare le prove e le difese specifiche del caso. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Un professionista è stato ritenuto responsabile per un visto di conformità infedele apposto sulla dichiarazione di un contribuente. La Corte di Cassazione ha annullato la pretesa dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che la competenza a procedere non è dell'ufficio locale del contribuente, ma della direzione regionale del domicilio fiscale del professionista che ha rilasciato il visto. L'atto emesso dall'ufficio incompetente è stato dichiarato nullo.

Una società finanziaria si è vista negare un rimborso credito IVA perché la documentazione a supporto, risalente a oltre dieci anni prima, non è stata fornita. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 11417/2024, ha stabilito che l'Amministrazione Finanziaria può sempre verificare l'esistenza di un credito per cui si chiede il rimborso, anche se i termini per l'accertamento fiscale sono scaduti. L'onere della prova resta sempre a carico del contribuente, che non può invocare il superamento del termine decennale di conservazione delle scritture contabili per giustificare la mancata produzione dei documenti.

Una società si è vista respingere la richiesta di condono per ruoli non ammissibili. Nonostante le vittorie nei primi due gradi di giudizio, basate su una presunta tardività della notifica del diniego e sulla tutela dell'affidamento, la Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione. L'ordinanza chiarisce che il diniego di condono non è soggetto a termini di decadenza specifici, a differenza della cartella di pagamento, e che il principio di affidamento non può mai estendersi fino a cancellare l'imposta dovuta, ma al massimo sanzioni e interessi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 12111/2024, ha stabilito che le agevolazioni fiscali per il sisma Abruzzo, consistenti nella riduzione dell'imposta al 40%, si applicano anche ai contribuenti che hanno omesso la dichiarazione dei redditi. Il beneficio è legato al periodo d'imposta e non alla data dell'accertamento fiscale, garantendo così parità di trattamento.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 12024/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di IVA. Anche in caso di omessa indicazione in dichiarazione, un contribuente non perde il diritto a detrarre un credito IVA. Se l'Agenzia delle Entrate contesta l'utilizzo del credito tramite un controllo automatizzato, il contribuente può dimostrarne l'esistenza e la legittimità nel successivo giudizio. La Corte ha chiarito che il diritto sostanziale alla detrazione prevale sulla mera violazione formale, annullando la decisione della Commissione Tributaria Regionale e rinviando il caso per un nuovo esame basato su questo principio.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso per la revoca di una confisca di prevenzione, confermando che tale rimedio straordinario richiede prove genuinamente nuove e decisive. Un'assoluzione in un diverso procedimento penale o nuove interpretazioni giurisprudenziali non sono sufficienti per superare il giudicato, se non dimostrano l'incompatibilità logica con la valutazione di pericolosità sociale originaria. La sentenza ribadisce la stabilità dei provvedimenti definitivi e l'onere della prova a carico di chi chiede la revoca confisca di prevenzione.

Un notaio ha impugnato un avviso di liquidazione fiscale relativo a un trust. Dopo una sentenza sfavorevole in appello, ha presentato ricorso in Cassazione sostenendo di non aver ricevuto comunicazione della decisione. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile, ribadendo che il termine impugnazione sentenza decorre dalla data di pubblicazione (deposito in cancelleria) e non dalla successiva comunicazione alle parti, rendendo l'appello tardivo.

Un'impresa multiattività ha contestato un avviso di accertamento fiscale basato su studi di settore e gestione antieconomica. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento induttivo, chiarendo che il contraddittorio preventivo non è sempre obbligatorio, specialmente quando la rettifica si fonda su un complesso di elementi presuntivi. L'appello del contribuente è stato respinto.

La Corte di Cassazione conferma la legittimità di un accertamento induttivo basato sulla condotta antieconomica di un'impresa e su gravi incongruenze contabili. Viene chiarito che, in tali casi, l'obbligo di contraddittorio preventivo non sussiste, anche se l'accertamento menziona gli studi di settore, poiché non ne costituisce l'unico fondamento.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento sintetico basato sul redditometro. La Corte ha chiarito che, per l'applicazione dello strumento, è sufficiente rilevare lo scostamento reddituale per due annualità, senza necessità di un accertamento formale per entrambe. Inoltre, ha ribadito l'onere del contribuente di fornire una prova documentale specifica che colleghi i redditi esenti alle spese contestate, confermando la legittimità dell'operato dell'Agenzia delle Entrate.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza di merito e quella di primo grado in una causa tributaria. Al centro della controversia, l'accertamento fiscale nei confronti di un presunto socio di una società di fatto. La Corte ha rilevato d'ufficio la violazione del principio del litisconsorzio necessario, poiché il giudizio si è svolto senza la partecipazione di tutti i presunti soci. Tale vizio procedurale ha reso nulle le sentenze e ha imposto il rinvio della causa al giudice di primo grado per un nuovo processo che includa tutte le parti necessarie.

Una società di distribuzione contesta il metodo di calcolo del canone occupazione suolo pubblico applicato da un ente locale, relativo all'arrotondamento delle misurazioni e alla detrazione della TOSAP. I giudici di merito hanno dato ragione all'ente. La Corte di Cassazione, riconoscendo la complessità e la novità della questione giuridica, ha emesso un'ordinanza interlocutoria rinviando il caso alla pubblica udienza per una decisione approfondita, senza ancora pronunciarsi sul merito.

Una contribuente, soggetta ad accertamento sintetico per redditi non dichiarati, ha sostenuto che le sue spese erano coperte dal coniuge. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, ribadendo la legittimità dell'accertamento sintetico e sottolineando che spetta al contribuente l'onere di fornire una prova rigorosa e documentata della provenienza dei fondi, non essendo sufficiente una semplice affermazione, soprattutto se il reddito del coniuge risulta insufficiente.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza d'appello in materia di accertamento sintetico (cd. redditometro). La decisione è stata cassata con rinvio per due vizi fondamentali: la motivazione apparente, che si limitava a confermare la decisione di primo grado senza un'analisi autonoma, e l'errata imputazione al contribuente di un incremento patrimoniale sostenuto da una società terza. La Corte ha chiarito che le spese di una società non possono essere direttamente attribuite al socio per giustificare un maggior reddito personale tramite accertamento sintetico.