D.P.R. 600/1973 — Anno 2023

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento nei confronti di una società di persone e dei suoi soci, basandosi su indagini bancarie svolte sui conti correnti di un socio, data l'assenza di un conto societario. La Commissione Tributaria Regionale ha dichiarato inammissibile l'appello dei contribuenti per aver riproposto le stesse difese del primo grado. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dei contribuenti, stabilendo che non vi è inammissibilità dell'appello tributario se l'atto esprime chiaramente la volontà di contestare la decisione di primo grado, anche reiterando i motivi precedenti. È stato accolto anche il ricorso incidentale del Fisco per omessa pronuncia sulla riduzione del recupero d'imposta. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento sintetico nei confronti di un contribuente per l'anno d'imposta 2008, rideterminando il suo reddito sulla base di spese significative, tra cui l'acquisto di due appartamenti e un'auto di lusso. Il contribuente ha impugnato l'atto, lamentando la mancanza del contraddittorio preventivo e contestando l'utilizzo di una spesa effettuata nel 2010 per ricostruire il reddito del 2008. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che per l'anno 2008 non vigeva l'obbligo di contraddittorio preventivo a pena di nullità. Inoltre, la legge consente di spalmare a ritroso le spese per incrementi patrimoniali nei quattro anni precedenti, legittimando l'uso della spesa del 2010 per l'annualità 2008. Il contribuente perde la causa e deve pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società in fallimento la deduzione di costi e la detrazione IVA per tre fatture relative al noleggio di veicoli industriali, ritenendole operazioni inesistenti. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato il recupero fiscale per mancanza di prove da parte del fisco. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione finanziaria. I giudici hanno chiarito che l'ufficio ha l'onere di provare la fittizietà delle operazioni, distinguendo tra inesistenza oggettiva e soggettiva. Poiché l'Agenzia ha confuso i due profili nel ricorso, non ha dimostrato l'infondatezza della decisione di appello. Vince la società contribuente.

Il Contribuente impugnava il diniego di definizione agevolata opposto dall'Amministrazione Finanziaria in relazione a una cartella di pagamento per IVA. L'ufficio riteneva la lite non definibile poiché la cartella era preceduta da un avviso di accertamento, qualificandosi come mero atto di riscossione. Il Contribuente sosteneva che l'annullamento definitivo dell'accertamento presupposto mutasse la natura della cartella, rendendola definibile. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la cartella di pagamento è ammessa alla definizione agevolata solo se costituisce il primo e unico atto di comunicazione della pretesa tributaria. L'eventuale successivo annullamento dell'avviso di accertamento non trasforma un atto di riscossione in un atto impositivo autonomo. Il Contribuente perde la causa.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società ricavi non dichiarati, derivanti da finanziamenti dei soci ritenuti fittizi per mancanza di capacità economica dei soci stessi, e ha disconosciuto la deduzione di una minusvalenza derivante dalla cessione di crediti. La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità dell'accertamento sui ricavi occulti. Inoltre, ha accolto il ricorso del Fisco chiarendo che la deducibilità perdite su crediti derivanti da cessione pro soluto non è automatica. Non basta il semplice atto notarile di cessione a un prezzo inferiore al valore nominale. Il contribuente deve dimostrare con elementi certi e precisi l'effettiva irrecuperabilità del credito. La causa viene quindi rinviata al giudice d'appello per un nuovo esame.

Una società ha impugnato una cartella di pagamento emessa a seguito di controllo automatizzato, lamentando la mancata notifica dell'avviso bonario e chiedendo la riduzione delle sanzioni al dieci per cento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'avviso bonario è obbligatorio solo se il controllo evidenzia discrepanze rispetto al dichiarato o imposte maggiori. Se il contribuente dichiara ma non versa, il fisco può emettere direttamente la cartella con sanzioni piene al trenta per cento. Inoltre, il mancato pagamento delle rate comporta la decadenza dal beneficio della rateizzazione e l'iscrizione a ruolo dei residui importi con sanzioni piene. Il contribuente perde la causa ed è condannato a pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Dogane ha negato a una società fornitrice il rimborso accise carburanti agevolato per le forniture di gasolio destinate alle Forze Armate. Il diniego si basava su vizi formali delle dichiarazioni dei Comandi militari, prive di timbro o con firme illeggibili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando il diritto al rimborso della società. I giudici hanno stabilito che le irregolarità puramente formali non cancellano il diritto all'agevolazione se l'effettività delle forniture è certa e la provenienza dei documenti dall'autorità militare è confermata. Prevalgono i principi di sostanza ed effettività rispetto al formalismo.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un commerciante all'ingrosso un maggior reddito imponibile per l'anno 1998. L'ufficio ha rilevato che i costi delle merci superavano di gran lunga i ricavi dichiarati, configurando una palese gestione antieconomica. Per ricostruire i ricavi reali, il fisco ha applicato un accertamento analitico-induttivo basato sulla percentuale media di ricarico degli anni precedenti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che l'evidente antieconomicità aziendale costituisce una presunzione valida di evasione. Questo elemento inverte l'onere della prova, obbligando il contribuente a dimostrare le ragioni commerciali di tale anomalia. La sentenza di appello favorevole al contribuente è stata quindi cassata con rinvio.

Un professionista impugna un avviso di accertamento con cui il fisco ha rettificato il suo reddito, applicando la presunzione su prelievi bancari per considerare i prelevamenti come compensi non dichiarati. Il contribuente si giustifica sostenendo che le somme erano destinate al mantenimento della moglie. Successivamente, invoca una sentenza della Corte Costituzionale che ha dichiarato illegittima tale presunzione per i professionisti. La Corte di Cassazione dichiara inammissibili i ricorsi del contribuente. I giudici chiariscono che la pronuncia di incostituzionalità non ha effetto retroattivo sui rapporti ormai esauriti o su questioni non tempestivamente sollevate nel primo ricorso. Inoltre, la valutazione delle prove spetta esclusivamente ai giudici di merito, rendendo impossibile un nuovo esame in sede di legittimità. Il professionista perde la causa e deve pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate aveva notificato a una società capogruppo, in qualità di consolidante, un avviso di accertamento per maggiore IRES. L'ufficio contestava un'operazione di leaseback immobiliare su cliniche private, ritenendola una simulazione per gonfiare fittiziamente il valore dei beni e dedurre canoni più elevati. Dopo le decisioni dei giudici di merito favorevoli alla società, l'Amministrazione ha proposto ricorso in Cassazione. Tuttavia, durante il giudizio di legittimità, l'Agenzia ha dato atto dell'estinzione della controversia principale riguardante la società controllata. Di conseguenza, non avendo più interesse a proseguire, ha richiesto la cessazione della materia del contendere. La Suprema Corte ha accolto la richiesta, dichiarando l'estinzione del giudizio senza alcuna condanna alle spese.

L'Agenzia delle Entrate ha richiesto a un contribuente il pagamento di ILOR e IRPEF per gli anni 1990 e 1991 tramite una cartella esattoriale emessa a seguito di controllo automatizzato. Il contribuente ha impugnato l'atto chiedendo l'applicazione della definizione agevolata per le liti pendenti. L'amministrazione finanziaria ha rifiutato la richiesta, sostenendo che la cartella esattoriale non fosse un atto impositivo ma una mera riscossione, esclusa dalla sanatoria. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco. I giudici hanno stabilito che anche la cartella emessa per controllo automatizzato, se rappresenta il primo atto con cui il fisco comunica la pretesa, ha natura impositiva ed è quindi ammessa alla definizione agevolata.

Il Contribuente ha impugnato un pignoramento basato su cartelle di pagamento, contestando la validità della notifica della cartella esattoriale. L'atto era stato consegnato a un soggetto qualificatosi come amico, senza le formalità di legge. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Contribuente. I giudici di secondo grado avevano infatti ritenuto valida la notifica in modo sbrigativo, senza accertare concretamente le modalità di consegna. La Suprema Corte ha chiarito che, se la cartella viene consegnata a un terzo estraneo, occorrono precisi adempimenti informativi, tra cui l'invio di una seconda raccomandata. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio alla Corte di Giustizia Tributaria del Lazio, che dovrà verificare i fatti.

Una società concorda con l'Agenzia delle Entrate lo spostamento di una sopravvenienza passiva da un anno all'altro tramite un accertamento con adesione. Questo accordo genera un credito d'imposta per gli anni precedenti superiore al debito dovuto per l'anno accertato. Le parti concordano di compensare il debito e la società rinuncia a chiedere il rimborso delle somme compensate. Tuttavia, l'amministrazione finanziaria nega il rimborso dell'eccedenza rimasta. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso della società, stabilendo che la rinuncia al rimborso riguarda solo le somme compensate e non l'eccedenza del credito d'imposta. Negare la restituzione comporterebbe un ingiusto arricchimento per lo Stato. La società ottiene così il rimborso della somma eccedente e la condanna dell'amministrazione alle spese di lite.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per maggiori ricavi IVA, IRAP e IRPEF nei confronti di una società di commercio all'ingrosso e dei suoi soci. La Guardia di Finanza aveva rilevato forti discrepanze tra le merci in magazzino e le scritture contabili, oltre a percentuali di ricarico anomale. I contribuenti hanno impugnato gli atti, sostenendo che la regolarità formale della contabilità vietasse l'accertamento induttivo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'ufficio finanziario può legittimamente ricorrere all'accertamento induttivo puro quando la contabilità, sebbene formalmente corretta, risulti complessivamente inattendibile e antieconomica. Inoltre, la perizia di parte non vincola il giudice, costituendo un semplice indizio.

L'Azienda ha impugnato gli avvisi di accertamento con cui il Fisco recuperava a tassazione gli accantonamenti per il trattamento di fine mandato dell'amministratore unico. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la deducibilità trattamento fine mandato per competenza è subordinata alla presenza di un atto scritto con data certa anteriore all'inizio del rapporto. In assenza di tale requisito temporale, i costi non possono essere dedotti anno per anno, ma sono deducibili solo al momento dell'effettivo pagamento secondo il principio di cassa. L'Azienda perde la causa e deve pagare le spese processuali.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro l'annullamento di due avvisi di accertamento emessi nei confronti di un professionista. L'ufficio aveva rettificato i redditi del contribuente tramite un accertamento bancario, rilevando prelievi e versamenti non giustificati. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato gli atti per difetto di motivazione e mancato contraddittorio preventivo. La Suprema Corte ha invece stabilito che la motivazione che richiama il verbale della Guardia di Finanza è legittima se l'atto è già noto al contribuente. Inoltre, nelle indagini bancarie, il contraddittorio preventivo non è obbligatorio ma discrezionale. Infine, i giudici d'appello hanno errato nel riconoscere deduzioni di costi in modo astratto, senza analizzare le prove. La causa è stata rinviata per un nuovo giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a una società cooperativa un atto di recupero per un credito d'imposta utilizzato in compensazione negli anni 2005-2007. Secondo il fisco, i lavori agevolati non erano stati eseguiti, configurando l'ipotesi di credito d'imposta inesistente. Di conseguenza, l'ufficio ha applicato il termine di accertamento lungo di otto anni. La società ha impugnato l'atto contestando la qualificazione del credito e la tempestività del recupero. La Corte di Cassazione, rilevando un contrasto giurisprudenziale pendente davanti alle Sezioni Unite sulla distinzione tra crediti inesistenti e non spettanti ai fini del termine di decadenza, ha deciso di rinviare la causa a nuovo ruolo in attesa della pronuncia risolutiva.

La Società Contribuente impugnava una cartella di pagamento da oltre 65.000 euro per imposta sostitutiva sulla rivalutazione di immobili. Durante il giudizio, presentava domanda di definizione agevolata, rifiutata dall'Agenzia delle Entrate poiché ritenuta mero atto di riscossione. Dopo la conferma del diniego in appello, la società proponeva ricorso in Cassazione. Prima dell'udienza, la contribuente ha depositato formale rinuncia al ricorso per cassazione, accettata dall'amministrazione finanziaria con accordo sulla compensazione delle spese. La Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere.

Un venditore al dettaglio di frutta e verdura ha impugnato la cartella esattoriale emessa a seguito di un controllo automatizzato per il pagamento di IRPEF, IVA e IRAP. Il contribuente contestava l'assoggettabilità all'IRAP, ritenendosi piccolo imprenditore senza dipendenti, e l'invalidità della notifica postale diretta della cartella. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la notifica cartella di pagamento effettuata direttamente dal concessionario tramite raccomandata postale ordinaria è pienamente valida. Inoltre, la Corte ha chiarito che anche i piccoli imprenditori individuali sono soggetti all'IRAP se dispongono di un'autonoma organizzazione, intesa come impiego di beni strumentali eccedenti il minimo indispensabile o utilizzo non occasionale di lavoro altrui. Di conseguenza, il contribuente è stato condannato al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato alcune operazioni tra due società come cessione di azienda, richiedendo l'imposta di registro. La Commissione Tributaria Regionale ha rigettato il ricorso del contribuente, ritenendo che si fosse formato un giudicato esterno vincolante basato su una precedente sentenza IVA dichiarata tardiva in appello. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che la semplice dichiarazione di tardività dell'appello non determina automaticamente il passaggio in giudicato se non sono ancora scaduti i termini per il ricorso in Cassazione. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.