D.P.R. 600/1973 — Anno 2023

L'Azienda ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Amministrazione Finanziaria contestava l'indebita detrazione dell'IVA per l'acquisto di autovetture, ritenendo tali acquisti come operazioni soggettivamente inesistenti inserite in una frode IVA. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Azienda, confermando la legittimità dell'atto. I giudici hanno chiarito che, in caso di operazioni soggettivamente inesistenti, non basta invocare una generica buona fede soggettiva. Se l'ufficio dimostra, anche tramite indizi, che l'acquirente sapeva o avrebbe dovuto sapere della frode usando l'ordinaria diligenza professionale, spetta al contribuente dimostrare di aver adottato tutte le cautele possibili per evitare il coinvolgimento. Inoltre, per gli accertamenti "a tavolino" sull'IVA, l'omesso contraddittorio preventivo non annulla l'atto se il contribuente non prova quali argomenti decisivi avrebbe potuto spendere a propria difesa.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a una società il frazionamento dell'esercizio sociale in due sotto-periodi, ritenendolo un'operazione elusiva per pagare solo il 5% di tasse sui dividendi di una controllata estera anziché il 40%. La società ha impugnato l'atto, sostenendo che l'ufficio non avesse contestato specificamente le sue difese. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che nel processo tributario non si applica il principio di non contestazione per costringere il fisco a ulteriori allegazioni rispetto all'atto impositivo. Spetta sempre al contribuente dimostrare i fatti costitutivi del proprio diritto e le valide ragioni economiche dell'operazione.

Una contribuente propone ricorso per revocazione contro una decisione della Cassazione che aveva dichiarato inammissibile il suo precedente ricorso per difetto di autosufficienza. La donna lamentava la mancata consultazione dei certificati di residenza allegati, sostenendo la nullità della notifica di una cartella esattoriale per via del cambio di domicilio. La Suprema Corte dichiara inammissibile il ricorso. I giudici chiariscono che non sussiste alcun errore revocatorio quando si contesta l'interpretazione delle regole processuali operata dalla Corte. Inoltre, la doglianza è priva di decisività: per legge, le variazioni del domicilio fiscale producono effetti solo dopo sessanta giorni dalla data in cui si sono verificate. Nel caso specifico, la notifica era avvenuta prima del decorso di tale termine, risultando quindi pienamente legittima.

L'Agenzia delle Entrate ha escluso la deducibilità di una rendita di ventiquattromila euro dichiarata da una contribuente a favore della madre, emettendo una cartella di pagamento a seguito di un controllo formale. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'atto, ritenendo che l'amministrazione dovesse avviare un accertamento ordinario e non un semplice controllo formale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che la procedura di controllo formale consente all'ufficio di escludere le deduzioni non spettanti sulla base dei documenti richiesti al contribuente, senza necessità di un accertamento più complesso. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un'impresa edile impugna gli avvisi di accertamento con cui l'Agenzia delle Entrate la qualifica come società non operativa per gli anni 2006 e 2007. La società lamenta l'impossibilità di operare a causa della mancata autorizzazione del Comune. Dopo alterne vicende nei gradi di merito, la causa giunge in Cassazione. I giudici rilevano che la controversia rientra tra quelle per cui è possibile richiedere la definizione agevolata (tregua fiscale). Pertanto, applicando la legge di bilancio, la Corte dispone la sospensione dei termini processuali e rinvia la causa a nuovo ruolo per consentire la definizione agevolata della lite, rimandando ogni decisione sul merito.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento nei confronti di una società immobiliare e dei suoi soci, contestando la vendita di cinque appartamenti a prezzi inferiori al valore di mercato. I giudici di merito avevano annullato gli atti ritenendo regolare la contabilità e lamentando la mancanza di un confronto preventivo. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che l'ufficio può legittimamente procedere con un accertamento analitico-induttivo basato sull'antieconomicità della gestione, anche se le scritture contabili sono formalmente in regola. Inoltre, per le verifiche svolte in ufficio non sussiste un obbligo generalizzato di confronto preventivo per le imposte dirette, mentre per l'IVA il contribuente deve dimostrare la concreta utilità del dialogo mancato. La causa è stata rinviata per un nuovo esame complessivo degli indizi.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato il reddito di un venditore ambulante tramite indagini bancarie sui suoi conti correnti. La Corte di Giustizia Tributaria Regionale aveva annullato l'atto, ritenendo che i piccoli movimenti non richiedessero giustificazione in regime di contabilità semplificata. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che le indagini bancarie fanno scattare una presunzione legale di evasione. Spetta sempre al contribuente fornire una prova analitica e specifica per ogni singolo versamento o prelevamento, dimostrando che i movimenti sono già registrati o irrilevanti ai fini fiscali. La semplificazione contabile non attenua questo onere. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un contribuente ha impugnato il diniego di rimborso opposto dall'Agente della Riscossione dopo aver pagato, con riserva, somme legate a un'iscrizione ipotecaria basata su otto cartelle esattoriali mai ricevute. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che la notifica della cartella di pagamento nei casi di irreperibilità relativa è nulla se non vengono eseguiti tutti gli adempimenti previsti dall'articolo 140 del codice di procedura civile. In particolare, l'Agente della Riscossione non aveva provato l'affissione dell'avviso di deposito alla porta dell'abitazione né l'effettiva ricezione della raccomandata informativa. Di conseguenza, mancando la prova del perfezionamento della notifica, l'ipoteca è stata dichiarata illegittima e il contribuente ha ottenuto il diritto al rimborso di quanto versato.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso due avvisi di accertamento nei confronti di un edicolante per vendite non fatturate di dolciumi e giocattoli, applicando un accertamento analitico-induttivo basato su fatture d'acquisto e ricarichi dichiarati dallo stesso contribuente. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato gli atti basando la decisione sugli studi di settore e sulla mancanza di grave incongruenza. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la sentenza d'appello è affetta da motivazione apparente. I giudici di secondo grado hanno infatti risolto la controversia applicando le regole degli studi di settore a un caso regolato invece dalle norme sull'accertamento analitico-induttivo, rendendo la decisione del tutto incomprensibile. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento immobiliare nei confronti di una società e dei suoi soci, contestando la vendita di sei immobili a prezzi inferiori a quelli di mercato. L'accertamento si basava sui valori OMI e sulle quotazioni di un'agenzia privata. La Commissione Tributaria Regionale ha ridotto la pretesa fiscale ritenendo più equo utilizzare solo i dati OMI, senza però motivare adeguatamente questa scelta. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la decisione dei giudici d'appello è nulla a causa di una motivazione solo apparente. La Suprema Corte ha inoltre chiarito che l'accertamento è legittimo se fondato su più indizi concordanti e che, per le verifiche a tavolino, non vi è un obbligo generale di contraddittorio preventivo per le imposte nazionali. La causa torna ora al giudice di secondo grado per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato il reddito di un commerciante ambulante basandosi su indagini bancarie. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'accertamento, ritenendo che i piccoli movimenti bancari non necessitassero di giustificazione se inferiori ai ricavi dichiarati. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, accogliendo il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che, a fronte di indagini bancarie, spetta sempre al contribuente fornire una prova analitica e specifica per giustificare ogni singolo versamento o prelievo, anche in regime di contabilità semplificata. La sentenza di appello è stata quindi cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato il reddito di un venditore ambulante tramite indagini bancarie sui suoi conti correnti. La Commissione tributaria regionale aveva annullato l'accertamento, ritenendo che in regime di contabilità semplificata i versamenti non potessero considerarsi ricavi se inferiori ai ricavi dichiarati. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che la presunzione legale sui movimenti bancari impone sempre al contribuente l'onere di fornire una prova analitica per ogni singolo versamento o prelevamento. Di conseguenza, la Suprema Corte ha accolto il ricorso del Fisco, cassato la sentenza d'appello e rinviato la causa per un nuovo giudizio, confermando la legittimità dei controlli bancari anche in assenza di allegazione dell'autorizzazione interna.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la sentenza che annullava un avviso di accertamento per imposte dirette e IVA emesso contro una società estinta. Durante il processo in Cassazione, uno dei soci ha presentato domanda di definizione agevolata ai sensi del d.l. n. 119/2018. L'ufficio tributario ha validato la richiesta e nessuna delle parti ha richiesto la prosecuzione della causa entro i termini di legge. La Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione del giudizio, specificando che gli effetti della definizione agevolata si estendono anche all'altro socio, poiché l'atto impositivo riguardava direttamente la società e non le posizioni personali dei singoli componenti.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una socia di una società a ristretta base sociale per maggiori redditi di partecipazione. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'atto sul presupposto che l'accertamento contro la società fosse stato annullato per un vizio di notifica (società già cancellata). La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'annullamento dell'atto societario per soli vizi formali o di rito non si estende automaticamente ai soci. Mancando un accertamento definitivo sull'inesistenza dei ricavi aziendali, la pretesa fiscale verso il singolo socio resta valida. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento per imposte dirette e IVA basato su un conto cassa negativo e movimenti bancari non giustificati. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato il recupero a tassazione delle somme. Il contribuente ha proposto ricorso in Cassazione, lamentando l'errata valutazione delle prove e l'insufficienza della motivazione. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, confermando che tutti i movimenti sui conti bancari (sia prelievi che versamenti) si presumono riferiti all'attività economica del contribuente, se non adeguatamente smentiti da prove contrarie. Di conseguenza, il contribuente perde la causa e deve pagare le spese processuali.

Il Fisco ha emesso un avviso di accertamento integrativo nei confronti di un contribuente per il recupero di imposte dirette e IVA, basandosi su indagini bancarie. Il contribuente ha impugnato l'atto evidenziando che l'amministrazione finanziaria aveva già svolto una verifica generale per lo stesso anno d'imposta, senza indicare i nuovi elementi che giustificassero un secondo controllo. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente. I giudici di secondo grado avevano infatti omesso di verificare se esistessero i presupposti legali per emettere un nuovo accertamento dopo una verifica generale già conclusa. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte di Giustizia Tributaria della Campania per un nuovo esame.

Il Debitore propone opposizione contro il precetto di pagamento notificatogli dal Professionista, contestando l'addebito dell'IVA sulle spese legali liquidate in un precedente giudizio. Secondo il Debitore, il Professionista, essendo un ingegnere soggetto IVA, poteva detrarre l'imposta, che quindi non rappresentava un costo reale da rimborsare. Il Giudice di pace e il Tribunale rigettano l'opposizione ritenendo il giudizio non inerente all'attività professionale. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso del Debitore: il giudice ordinario non deve valutare la astratta detraibilità fiscale, ma verificare se in concreto il creditore abbia già detratto l'imposta. Consentire il rimborso di un costo non effettivamente sopportato comporterebbe un ingiusto arricchimento. La sentenza viene cassata con rinvio per accertare la concreta detraibilità IVA sulle spese legali.

Una società riceveva un finanziamento da una consociata estera. Successivamente, la società controllante, divenuta creditrice, rinunciava al diritto di ricevere gli interessi maturati. Per prudenza, la società debitrice versava la ritenuta fiscale del ventisei per cento ipotizzando un incasso giuridico (la finzione per cui la rinuncia equivale a un pagamento). Successivamente, chiedeva il rimborso di tale somma, ma l'Amministrazione Finanziaria rifiutava. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società. I giudici hanno stabilito che, dopo la riforma fiscale del duemilaquindici, la teoria dell'incasso giuridico non è più applicabile. La riforma ha infatti risolto l'asimmetria fiscale tassando direttamente la sopravvenienza attiva in capo alla società. Di conseguenza, la società ha diritto al rimborso delle ritenute versate per errore.

L'Agenzia delle Entrate emetteva avvisi di accertamento contro una società di calzature e i suoi soci per maggiori ricavi. Dopo alterne vicende nei gradi di merito, la Corte di Cassazione accoglieva il ricorso del Fisco. I contribuenti proponevano quindi un ricorso per revocazione contro tale decisione, lamentando un errore di fatto: la Corte aveva ritenuto non provata la notifica di un atto, mentre la prova era regolarmente allegata al controricorso. La Suprema Corte, valutata la particolarità della questione procedurale, ha disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo per la trattazione in pubblica udienza.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento IVA contro una società, contestando crediti ritenuti inesistenti. Dopo alterne decisioni nei gradi di merito, la causa è giunta in Cassazione. Nelle more del giudizio, la società contribuente ha richiesto la sospensione del processo avvalendosi della definizione agevolata prevista dalla legge di bilancio per il 2023 (Legge n. 197/2022). La Corte di Cassazione, preso atto della richiesta formale e della sussistenza dei requisiti di legge, ha disposto la sospensione del giudizio, rinviando la causa a nuovo ruolo per consentire il perfezionamento della sanatoria fiscale.