D.Lgs. 472/1997

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33272/2025, ha chiarito un punto cruciale in materia fiscale. In un caso di diniego rimborso accise, l'Amministrazione Finanziaria non è obbligata a redigere un Processo Verbale di Constatazione (PVC) prima di rigettare l'istanza del contribuente. La Corte ha specificato che il PVC è uno strumento per l'accertamento di imposte non versate, non per le procedure di rimborso. In queste ultime, l'onere della prova spetta al contribuente, che agisce come attore per dimostrare il proprio diritto.

Un contribuente ha contestato una cartella di pagamento sostenendo che il credito fosse prescritto. La cartella derivava da un accertamento fiscale confermato da una sentenza di primo grado, divenuta definitiva solo dopo il rigetto del ricorso in Cassazione del contribuente contro l'estinzione del suo appello. La Suprema Corte ha stabilito che la prescrizione decennale della cartella è corretta, poiché il debito è fondato su una sentenza passata in giudicato. Il termine di prescrizione decorre non dalla scadenza di un termine intermedio, ma dalla data in cui la sentenza è diventata irrevocabile, ovvero dalla decisione finale della Cassazione.

La Corte di Cassazione ha confermato una sanzione amministrativa a due imprese edili per l'abbandono di rifiuti da costruzione. L'ordinanza chiarisce che i materiali depositati per un lungo periodo (oltre un anno) senza essere riutilizzati perdono la qualifica di 'sottoprodotto' e diventano a tutti gli effetti rifiuti, legittimando la sanzione. La Corte ha inoltre ribadito la validità della motivazione dell'atto sanzionatorio 'per relationem', ovvero tramite rinvio a documenti già noti o conoscibili al contribuente.

Un contribuente che gestiva un parcheggio su suolo comunale ha contestato un avviso di accertamento per la TOSAP. La Corte di Cassazione ha affrontato la complessa questione del cumulo sanzioni, stabilendo che l'omessa dichiarazione e l'omesso pagamento costituiscono illeciti distinti e cumulabili. Tuttavia, ha confermato l'applicabilità del principio del cumulo giuridico, poiché entrambe le violazioni derivano dalla medesima condotta evasiva. La Corte ha inoltre ribadito che la TOSAP è dovuta per la semplice occupazione di fatto del suolo pubblico, indipendentemente dalla natura formale del contratto.

Un contribuente si vede negare l'udienza pubblica richiesta in appello a causa di una decisione presa in camera di consiglio durante l'emergenza Covid. La Cassazione ha annullato la sentenza per violazione del diritto di difesa, sottolineando come la mancata comunicazione e celebrazione dell'udienza abbiano leso le garanzie processuali. Il caso riguardava l'applicazione della TOSAP su un'area parcheggio.

Un concessionario di un parcheggio comunale ha impugnato un avviso di accertamento per la Tassa sull'Occupazione di Suolo Pubblico (TOSAP), sostenendo l'illegittimità del cumulo TOSAP canone concessorio. La Corte di Cassazione ha confermato la compatibilità tra la tassa e il canone, data la loro diversa natura giuridica: la prima è un tributo per la sottrazione del bene all'uso pubblico, il secondo è il corrispettivo per l'uso speciale. Tuttavia, la Corte ha cassato la sentenza di secondo grado per omessa pronuncia su un motivo specifico relativo a un presunto errore di calcolo dell'imposta, rinviando la causa al giudice del merito per una nuova valutazione su quel punto.

Una società di ingegneria ha impugnato un avviso di accertamento fiscale relativo a deduzioni e agevolazioni per un impianto. Dopo due sentenze sfavorevoli, la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, annullando la decisione d'appello. La Corte ha ritenuto la sentenza viziata da una motivazione per relationem meramente apparente, in quanto il giudice si era limitato a richiamare la decisione di primo grado e gli atti della controparte senza un'autonoma e critica valutazione, violando così l'obbligo di motivazione. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Un contribuente ha impugnato un sollecito di pagamento per la TARI, lamentando la mancata notifica degli atti presupposti e un difetto di motivazione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che un sollecito di pagamento, qualora si configuri come atto di mera liquidazione basato sulla dichiarazione originaria del contribuente e su tariffe pubbliche, è sufficientemente motivato. Non è necessario, in tal caso, allegare o notificare preventivamente gli avvisi di pagamento, poiché il contribuente possiede già tutti gli elementi per comprendere la pretesa fiscale.

Un contribuente ha impugnato degli avvisi di accertamento ICI/IMU basati sulla stima del valore di un terreno edificabile effettuata dal Comune. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la valutazione delle prove e la determinazione del valore da parte dei giudici di merito non sono sindacabili in sede di legittimità se la motivazione, pur sintetica, non è meramente apparente. È stato inoltre escluso il principio del legittimo affidamento derivante dal mero silenzio dell'ente impositore per anni.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19495/2024, ha rigettato il ricorso di due contribuenti contro avvisi di accertamento ICI. La Corte ha confermato la legittimità della valutazione del valore venale terreno edificabile effettuata dal Comune, basata sulla 'realtà economica fattuale', e ha ribadito l'ampia discrezionalità del giudice di merito nell'apprezzamento delle prove, non sindacabile in sede di legittimità se non per vizi logici gravi. La decisione sottolinea che la motivazione della sentenza impugnata, seppur sintetica, era sufficiente e non meramente apparente.

Una società alberghiera e un comune si sono scontrati su accertamenti IMU. Il nodo centrale era la corretta rendita catastale da usare dopo che una sentenza ne aveva ordinato la rideterminazione. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'aggiornamento catastale ha efficacia retroattiva e che i termini per l'amministrazione per eseguirlo non sono perentori. La Corte ha quindi respinto il ricorso della società per un'annualità e accolto quello del comune per un'altra, evidenziando un errore del giudice precedente nel non aver esaminato prove decisive.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19459/2024, ha stabilito che in caso di scissione parziale di una società, la società beneficiaria risponde in solido e illimitatamente per i debiti fiscali pregressi della società scissa. Questa regola speciale, prevista dalla normativa tributaria, prevale sui limiti di responsabilità stabiliti dal codice civile, al fine di garantire la riscossione dei tributi. La Corte ha rigettato il ricorso di una società che sosteneva di non dover rispondere dei debiti, confermando un principio fondamentale in materia di operazioni straordinarie e responsabilità fiscale.

Una società chiede un rimborso IVA. L'Agenzia delle Entrate lo sospende per contenziosi pendenti, invocando l'art. 38-bis. La Cassazione accoglie il ricorso della società, chiarendo che la sospensione rimborso IVA ex art. 38-bis è legittima solo in presenza di reati fiscali specifici, non per la semplice esistenza di 'carichi pendenti'.

Una società di distribuzione GPL, dopo un lungo contenzioso con l'Agenzia Fiscale per presunte evasioni di accise, decide di effettuare una rinuncia al ricorso in Cassazione. L'ordinanza analizzata accoglie tale atto, dichiarando l'estinzione del giudizio e rendendo definitiva la sentenza di appello sfavorevole al contribuente. Il caso chiarisce gli effetti processuali della rinuncia, atto unilaterale che non necessita di accettazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22415/2024, ha dichiarato l'estinzione del giudizio in una controversia fiscale relativa alle accise sul GPL. La decisione non entra nel merito della presunta evasione, ma pone fine al contenzioso a seguito della rinuncia al ricorso presentata dalla società contribuente e dal suo ex legale rappresentante. La Corte ha inoltre disposto la compensazione delle spese legali tra le parti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22373/2024, ha stabilito un principio fondamentale riguardo le sanzioni tributarie agli eredi. Nel caso specifico, gli eredi di un contribuente, a cui era stato notificato un avviso di accertamento per redditi non dichiarati, hanno visto annullare le sanzioni amministrative. La Corte ha ribadito che l'obbligazione di pagare le sanzioni ha carattere personale e, pertanto, non si trasferisce agli eredi in caso di decesso del contribuente. Tuttavia, l'accertamento del maggior reddito è stato confermato, in quanto le contestazioni degli eredi sulla valutazione delle prove sono state ritenute inammissibili in sede di legittimità.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria contro una società per sopravvenuta carenza di interesse ad agire. Il caso riguardava la sospensione di un rimborso IVA, giustificata da carichi pendenti a carico della società. Poiché tali carichi sono divenuti definitivi nel corso del giudizio, la Corte ha stabilito che l'interesse a decidere sulla legittimità della misura cautelare originaria è venuto meno, essendo la pretesa fiscale ormai consolidata e riscuotibile.

In un caso riguardante un avviso di accertamento per maggiori imposte e sanzioni a carico di una società cancellata, la Corte di Cassazione ha chiarito la questione delle sanzioni soci società estinta. L'ordinanza stabilisce che, a seguito della cancellazione della società dal registro delle imprese, si verifica un fenomeno successorio in cui i soci subentrano nei debiti sociali, incluse le sanzioni tributarie. La loro responsabilità è però limitata a quanto ricevuto in base al bilancio finale di liquidazione. La Corte ha ritenuto inapplicabile il principio di intrasmissibilità delle sanzioni agli eredi, distinguendo nettamente l'estinzione societaria dalla successione per causa di morte.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un'intimazione di pagamento. La decisione si fonda sul principio che le contestazioni relative a una cartella esattoriale, come vizi di notifica o calcolo degli importi, devono essere sollevate tramite l'impugnazione tempestiva della cartella stessa. Un'impugnazione tardiva rende l'atto definitivo e le sue pretese non più contestabili in una fase successiva. La presenza di un precedente giudicato sulla regolarità della notifica ha ulteriormente blindato la decisione.

Una professionista è stata sanzionata per concorso in frode fiscale. La Cassazione ha annullato la sentenza di secondo grado, sottolineando l'essenziale obbligo di motivazione dell'atto sanzionatorio. L'Amministrazione Finanziaria deve spiegare perché le difese del contribuente sono state respinte, non basta solo menzionarle.