D.L. 201/2011 — Sezione Quinta Civile

Un Ente pubblico per l'edilizia residenziale ha impugnato un avviso di accertamento IMU emesso da un Comune. L'Ente chiedeva l'applicazione dell'esenzione IMU alloggi sociali per i propri immobili destinati a edilizia popolare. I giudici di appello avevano negato l'esenzione, ritenendo applicabile solo una detrazione fissa. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Ente. I giudici di legittimità hanno chiarito che gli ex istituti autonomi per le case popolari hanno diritto all'esenzione totale per gli immobili che possiedono i requisiti ministeriali di alloggio sociale. La Cassazione ha quindi annullato la sentenza impugnata, rinviando la causa alla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado per un nuovo esame basato su questo principio.

Un Ente Gestore di case popolari ha impugnato l'avviso di accertamento IMU emesso da un Comune. Il Comune negava la detrazione IMU alloggi popolari per gli immobili non effettivamente abitati dagli assegnatari. La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado dava ragione al Comune, sostenendo che l'esenzione richiedesse l'uso come abitazione principale e che l'Ente dovesse provarlo. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che per la detrazione IMU alloggi popolari basta la regolare assegnazione dell'alloggio. Spetta al Comune dimostrare l'eventuale decadenza dall'assegnazione. Inoltre, i giudici d'appello hanno violato il giudicato interno confermando l'accertamento anche per la parte già vinta dall'Ente in primo grado e non impugnata dal Comune. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ente Gestore, rinviando la causa per un nuovo giudizio.

L'Ente Comunale ha notificato un avviso di accertamento a un'Agenzia Regionale per l'Abitare per l'omesso versamento dell'IMU 2013 su alloggi popolari regolarmente assegnati. L'Agenzia ha impugnato l'atto chiedendo l'applicazione dell'agevolazione fiscale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Comune, confermando che l'esenzione IMU alloggi popolari per l'anno 2013 spetta per il solo fatto che gli immobili siano regolarmente assegnati. La Suprema Corte ha stabilito che esiste una presunzione di regolare gestione degli alloggi da parte dell'ente pubblico. Spetta quindi al Comune l'onere di dimostrare l'eventuale illegittimità dell'assegnazione o la decadenza dal beneficio. Di conseguenza, l'ente impositore perde la causa e deve rimborsare le spese di giudizio.

Un'azienda proprietaria di un complesso immobiliare ha impugnato tre avvisi di accertamento IMU per gli anni 2012-2014 emessi da un Comune. L'impresa lamentava il mancato riconoscimento della riduzione dell'imposta per la parziale inagibilità dei fabbricati. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che la riduzione IMU per inagibilità spetta solo se il contribuente presenta la formale dichiarazione entro i termini di legge. Le semplici trattative o interlocuzioni informali con gli uffici comunali per altre finalità, come il rilascio di titoli edilizi, non possono sostituire la denuncia ufficiale. Inoltre, l'effetto di una sentenza favorevole per un anno successivo non si estende retroattivamente agli anni precedenti. L'azienda perde la causa e deve pagare le spese di giudizio.

Una società proprietaria di un ex convento ha impugnato un avviso di accertamento IMU, chiedendo la riduzione IMU per inagibilità al 50%. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della contribuente, confermando che spetta al cittadino dimostrare lo stato di degrado dell'immobile. I giudici hanno chiarito che la dichiarazione sostitutiva presentata a fine anno non ha effetto retroattivo per l'intera annualità d'imposta. Inoltre, una sentenza favorevole ottenuta per l'anno successivo non costituisce un precedente vincolante per l'anno precedente. Di conseguenza, la società è stata condannata a pagare l'imposta intera e le spese di giudizio.

Un Comune ha emesso avvisi di accertamento per il pagamento dell'imposta sugli immobili nei confronti di un comproprietario di nove fabbricati. Il contribuente ha richiesto l'esenzione ICI fabbricati rurali, sostenendo la natura rurale degli immobili. Per alcuni anni ha fatto valere una variazione catastale presentata nel 2010, mentre per un anno precedente ha invocato una ruralità di fatto basata sull'affitto a una cooperativa agricola. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune. I giudici hanno stabilito che la retroattività delle variazioni catastali non è automatica e che, per i fabbricati non iscritti in catasto, spetta al contribuente dimostrare rigorosamente i requisiti di ruralità. La sentenza impugnata è stata quindi annullata con rinvio per un nuovo esame.

Un'azienda di logistica ha chiesto l'esenzione totale dalla TARES per un magazzino dove si producevano imballaggi terziari (rifiuti speciali), smaltiti a proprie spese. Il Comune ha contestato la richiesta, pretendendo il pagamento. La Corte di Cassazione ha stabilito che la produzione di rifiuti speciali non d diritto a uno sconto totale. L'esenzione riguarda solo la quota variabile della tariffa e si applica esclusivamente alla specifica superficie del magazzino in cui si formano tali rifiuti. La quota fissa resta invece dovuta per l'intera area, poich serve a finanziare i costi generali del servizio pubblico. La Cassazione ha quindi accolto il ricorso del Comune, annullando la decisione precedente che aveva concesso l'esenzione totale all'azienda.

Un'Agenzia per la casa ha richiesto il rimborso dell'imposta municipale per l'anno 2012, invocando l'esenzione IMU alloggi sociali per finalità non commerciali. Il Comune ha rifiutato il rimborso, sostenendo che l'attività di locazione, sebbene a canoni moderati, avesse comunque natura economica. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune. I giudici hanno chiarito che l'esenzione spetta solo se l'immobile è utilizzato direttamente o se i canoni richiesti hanno un valore puramente simbolico. Poiché i canoni dell'edilizia sociale piemontese coprono i costi di gestione e costruzione, essi non sono simbolici. Di conseguenza, l'attività è considerata commerciale e non dà diritto all'esenzione IMU alloggi sociali.

L'Agenzia delle Dogane ha impugnato la decisione che annullava due cartelle di pagamento emesse contro un'azienda concessionaria di giochi, a cui era stata negata la rateizzazione del debito tributario per mancata estensione della garanzia fideiussoria. La Corte di Cassazione, rilevando che l'agente della riscossione era stato parte nei precedenti gradi di giudizio ma non era stato evocato nel giudizio di legittimità, ha disposto l'integrazione del contraddittorio ex art. 331 c.p.c. ordinando la notifica del ricorso entro sessanta giorni, rinviando la causa a nuovo ruolo senza decidere il merito.

Un'azienda proprietaria di un complesso industriale ha impugnato un avviso di accertamento del Comune relativo al mancato pagamento parziale dell'imposta per l'anno 2012. L'azienda pretendeva di applicare la riduzione IMU per inagibilità al 50% basandosi su una perizia tecnica risalente al 2009. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'azienda. I giudici hanno stabilito che l'onere di provare lo stato di inagibilità spetta interamente al contribuente per ciascun anno d'imposta. Una perizia vecchia di tre anni non è sufficiente a dimostrare la persistenza del degrado nel 2012. Di conseguenza, l'azienda perde la causa e deve pagare l'imposta intera e le spese di giudizio.

Una società di riscossione e una società contribuente si scontravano in tribunale per un avviso di accertamento IMU del 2012 relativo a una cava estrattiva. Durante il giudizio di Cassazione, la società contribuente ha presentato domanda di definizione agevolata ai sensi della Legge di Bilancio 2023, pagando l'importo dovuto in un'unica soluzione. La Corte di Cassazione ha preso atto del regolare pagamento e del rispetto delle norme del regolamento comunale. Di conseguenza, i giudici hanno dichiarato l'estinzione del procedimento per cessazione della materia del contendere. Le spese del giudizio sono rimaste a carico di chi le ha anticipate e non è stato applicato il raddoppio del contributo unificato.

Una grande azienda ha richiesto il rimborso degli interessi sulle somme spettanti a titolo di restituzione IRAP per gli anni dal 2004 al 2011. La controversia riguardava la data di inizio e fine del calcolo di tali somme. La Corte di Cassazione ha stabilito che gli interessi su rimborso imposte hanno natura compensativa e decorrono dalla data del versamento originario del tributo, e non dall'entrata in vigore della legge che ha introdotto il diritto al rimborso. Tuttavia, il calcolo degli interessi si arresta alla data di emissione dell'ordinativo di pagamento, e non al momento dell'effettivo accredito. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado del Lazio per ricalcolare le somme dovute.

Un'azienda otteneva la rateizzazione di un debito fiscale per Ires e Iva, ma pagava la terza rata in ritardo, precisamente un giorno dopo la scadenza della quarta rata. L'azienda cercava di sanare l'errore tramite il ravvedimento operoso, ma l'Agenzia delle Entrate dichiarava la decadenza dalla rateizzazione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che il ritardo nel pagamento di una rata successiva alla prima comporta la decadenza dal beneficio se il versamento non avviene entro il termine di scadenza della rata immediatamente successiva. Il ravvedimento operoso non può sanare la violazione se effettuato oltre tale limite temporale.

L'Azienda di Gestione dei rifiuti ha richiesto il pagamento della Tassa sui rifiuti (TARES e TARI) a una Società Contribuente per l'uso di alcuni magazzini. La Società Contribuente si è opposta, sostenendo di produrre solo rifiuti speciali (imballaggi terziari) smaltiti autonomamente a proprie spese. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda di Gestione, stabilendo che spetta sempre al contribuente dimostrare quali specifiche aree producano esclusivamente rifiuti speciali per ottenere l'esenzione dalla quota variabile. Inoltre, la Corte ha chiarito che la quota fissa della Tassa sui rifiuti è sempre dovuta per l'intera superficie dei locali, poiché serve a finanziare i costi generali del servizio pubblico, indipendentemente dall'effettivo utilizzo o dal tipo di rifiuti prodotti. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio.

Il caso riguarda un avviso di accertamento emesso da un Comune per il recupero dell'IMU aree edificabili nei confronti di un contribuente, comproprietario di un terreno registrato come bosco ceduo. Il Comune riteneva l'area tassabile in quanto inserita in un comparto edificatorio del piano urbanistico. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, chiarendo la fondamentale distinzione tra diritti edificatori perequativi (tassabili perché attribuiscono un valore intrinseco al terreno) e diritti compensativi (non tassabili perché costituiscono una mera aspettativa di edificare altrove). I giudici di secondo grado avevano erroneamente omesso di verificare la reale natura di questi diritti e l'esistenza di vincoli di inedificabilità. La sentenza è stata quindi cassata con rinvio per un nuovo esame.

Una società ha impugnato un sollecito di pagamento per la TARES 2013 emesso da un Comune, sostenendo di non dover pagare la tassa sui rifiuti poiché i locali non producevano rifiuti e l'immobile era stato sottoposto a sequestro penale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che la tassa sui rifiuti è dovuta per il solo fatto di possedere o detenere locali idonei a produrli. L'errore dei giudici d'appello nell'applicare le norme sulla TARI anziché sulla TARES non comporta la nullità della sentenza, data la continuità normativa tra i due tributi. Inoltre, il sequestro penale non esclude automaticamente il tributo, spettando al contribuente dimostrare la totale perdita di disponibilità del bene. La società è stata condannata al pagamento delle spese.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di una Società Agricola contro un avviso di accertamento del Comune relativo all'imposta sugli immobili. La società chiedeva l'esenzione ICI fabbricati rurali per alcuni immobili e terreni. I giudici hanno stabilito che, per ottenere l'agevolazione sui fabbricati, non basta l'uso effettivo agricolo, ma è indispensabile l'iscrizione formale al catasto nelle categorie rurali (A/6 o D/10). Per quanto riguarda il terreno, la contribuente non ha dimostrato di possedere la qualifica di coltivatore diretto o imprenditore agricolo professionale iscritto alla previdenza agricola. Di conseguenza, la Cassazione ha confermato l'obbligo di pagare l'imposta e ha condannato la società al pagamento delle spese legali.

Un'azienda di lavorazione del legno ha contestato un avviso di accertamento per il mancato pagamento della tassa sui rifiuti, sostenendo che gli scarti di lavorazione venissero venduti a terzi come sottoprodotti e non costituissero rifiuti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune, stabilendo che vige una generale presunzione di tassabilità TARES basata sull'idoneità astratta dei locali a produrre rifiuti. Per superare tale presunzione, non basta presentare le fatture di vendita degli scarti. L'azienda deve dimostrare rigorosamente la sussistenza di tutti i requisiti di legge per qualificare i residui come sottoprodotti. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Una cooperativa agricola ha impugnato gli avvisi di accertamento emessi da un Comune per il pagamento dell'ICI negli anni dal 2007 al 2009. La contribuente sosteneva di avere diritto all'esenzione ICI fabbricati rurali per i propri immobili strumentali, avendo presentato nel 2011 una domanda di variazione catastale retroattiva. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della cooperativa. I giudici hanno chiarito che la semplice presentazione della domanda di variazione o dell'autocertificazione non produce alcun effetto automatico. Per ottenere il beneficio fiscale retroattivo è indispensabile che la procedura amministrativa si sia conclusa positivamente con l'effettivo inserimento dell'annotazione di ruralità negli atti catastali da parte dell'Agenzia del Territorio. Di conseguenza, la richiesta di esenzione è stata respinta.

Una società acquista nel 2006 un impianto di radiodiffusione qualificando l'operazione come cessione di beni soggetta a IVA. L'Agenzia delle Entrate riqualifica l'atto come cessione di ramo d'azienda, richiedendo l'imposta di registro e negando la detrazione IVA. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso della società. I giudici chiariscono che una legge successiva del 2011 ha introdotto una clausola di salvaguardia per i comportamenti passati. Questa norma vieta al fisco di rettificare le operazioni compiute prima della sua entrata in vigore. Di conseguenza, la scelta originaria delle parti di applicare l'IVA rimane valida e intoccabile. La società vince definitivamente la causa e l'accertamento fiscale viene annullato.