Base Imponibile — Anno 2026

La Corte di Cassazione ha stabilito che è illegittima la decurtazione IRAP incentivo COVID dalla busta paga di una lavoratrice del settore sanitario. Un'Azienda Sanitaria aveva ridotto il premio economico riconosciuto al personale per l'emergenza, trattenendo l'importo relativo all'IRAP, un'imposta a carico dell'azienda stessa. Secondo i giudici, i costi fiscali del datore di lavoro non possono essere scaricati sui dipendenti. L'Azienda Sanitaria ha quindi perso la causa e ha dovuto riconoscere alla lavoratrice l'intero importo del bonus, oltre al pagamento delle spese legali.

Una lavoratrice del settore sanitario ha contestato la decisione della sua Azienda Sanitaria di trattenere l'IRAP dal suo incentivo Covid. L'Azienda sosteneva che il costo dell'imposta dovesse essere ripartito, riducendo l'importo netto per la dipendente. La Corte di Cassazione ha dato ragione alla lavoratrice, stabilendo un principio chiaro: l'incidenza IRAP su incentivi al personale è un onere esclusivo del datore di lavoro e non può essere scaricata sul dipendente. La legge che ha istituito il bonus prevedeva uno stanziamento 'al lordo degli oneri a carico dell'amministrazione', specificando che l'IRAP è uno di questi. Di conseguenza, l'Azienda Sanitaria ha perso la causa e ha dovuto corrispondere l'intera somma senza decurtazioni, oltre al pagamento delle spese legali.

Una società energetica ha impugnato un avviso di accertamento ICI per due centrali idroelettriche prive di rendita catastale definitiva. Il Comune aveva calcolato l'imposta con un metodo presuntivo, maggiorando del 40% un valore proposto dalla stessa società, basandosi su immobili simili. La Corte di Cassazione ha stabilito che questo criterio è illegittimo. La corretta base imponibile ICI per immobili non accatastati, ma classificabili nella categoria D, deve essere determinata esclusivamente sulla base delle scritture contabili dell'azienda. Il potere dei Comuni di usare la rendita presunta è stato abrogato dal 2007. La Corte ha quindi annullato l'atto del Comune, dando ragione alla società.

Una società energetica ha contestato un avviso di accertamento ICI emesso da un Comune per una centrale idroelettrica. Il disaccordo verteva sul metodo di calcolo: il Comune sosteneva che, in assenza di una rendita catastale attribuita, si dovesse usare il valore dell'immobile iscritto nelle scritture contabili. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Comune, stabilendo un principio chiaro sul calcolo ICI immobili categoria D: fino a quando l'immobile non è iscritto in catasto con una rendita, la base imponibile si determina secondo il criterio contabile. La Corte ha inoltre escluso la presenza di 'incertezza normativa', confermando le sanzioni a carico della società.

Un'azienda riceve un contributo economico per partecipare a una fiera e lo considera esente da IVA, qualificandolo come mera cessione di denaro. L'Agenzia delle Entrate, invece, lo riqualifica come corrispettivo per una prestazione di servizi, imponendo il pagamento dell'imposta. La Corte di Cassazione dà ragione al Fisco, stabilendo un principio chiave: se esiste un nesso diretto e causale tra la somma ricevuta e un'attività specifica svolta dal beneficiario, si configura un rapporto di scambio. Di conseguenza, la somma è una controprestazione e si qualifica come **Contributo imponibile IVA**. L'azienda ha quindi perso la causa e ha dovuto versare l'imposta.

Una società di raccolta scommesse, non collegata al totalizzatore nazionale, ha contestato un avviso di accertamento sull'imposta unica sulle scommesse. L'azienda sosteneva di aver diritto al nuovo sistema di tassazione basato sul margine (differenza tra giocate e vincite), più favorevole. L'Agenzia delle Entrate si è opposta, affermando che tale regime è riservato solo agli operatori legali e regolarizzati. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio chiaro: gli operatori che operano al di fuori del circuito legale, senza collegamento al sistema centrale, non possono beneficiare della tassazione sul margine e restano soggetti al più severo metodo di calcolo forfetario.

Un ex dipendente pubblico ha chiesto il rimborso di imposte versate su un'indennità di fine rapporto, sostenendo di aver diritto a una specifica agevolazione fiscale. L'Amministrazione Finanziaria ha negato questa agevolazione. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio chiaro: la detrazione su indennità di fine rapporto non si applica se il fondo che la eroga non è alimentato da contributi diretti del lavoratore. Poiché in questo caso il fondo era finanziato da proventi di natura pubblica (es. sanzioni, vincite al lotto), il lavoratore non poteva beneficiare dello sconto fiscale richiesto. L'indennità gode della tassazione separata, ma senza l'ulteriore detrazione.

La Corte di Cassazione chiarisce un punto fondamentale sul calcolo imposta di successione. Alcuni eredi presentavano la dichiarazione di successione 24 anni dopo l'apertura della stessa, pretendendo di usare i valori catastali aggiornati e più recenti. L'Agenzia delle Entrate si opponeva, sostenendo che il valore degli immobili dovesse essere quello al momento del decesso. La Cassazione ha dato ragione all'Agenzia, stabilendo che, per determinare la base imponibile, si deve fare esclusivo riferimento al valore dei beni alla data di apertura della successione, indipendentemente da quando viene presentata la dichiarazione. L'aggiornamento catastale successivo non ha rilevanza.

La Corte di Cassazione interviene sul tema dell'accollo debiti cessione d'azienda ai fini dell'imposta di registro. Due società avevano ceduto rami d'azienda, e l'acquirente si era accollato dei mutui. L'Agenzia delle Entrate aveva considerato tali mutui come parte del prezzo, aumentando la base imponibile. La Corte ha invece dato ragione alle società, stabilendo un principio chiaro: i debiti inerenti all'azienda, regolarmente contabilizzati e trasferiti insieme ad essa, devono essere detratti dal valore complessivo dei beni ceduti. Non costituiscono una modalità di pagamento del prezzo, ma una passività aziendale. Di conseguenza, l'avviso di liquidazione dell'Agenzia è stato annullato perché calcolava l'imposta su un valore errato.

La Corte di Cassazione ha stabilito la piena legittimità dell'applicazione dell'imposta unica sulle scommesse anche a un bookmaker estero e al suo centro di trasmissione dati italiano, pur operando senza una concessione statale. La Corte ha respinto la tesi della discriminazione rispetto agli operatori nazionali, affermando che chiunque raccolga scommesse sul territorio italiano è soggetto passivo del tributo. Viene inoltre chiarito che i diversi metodi di calcolo della base imponibile (reale per gli operatori autorizzati, presuntivo per gli altri) sono giustificati dalla mancata connessione di questi ultimi al totalizzatore nazionale, che impedisce una ricostruzione analitica della raccolta. Di conseguenza, l'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli vince la causa.

La Corte di Cassazione interviene sulla tassazione del conguaglio in una divisione immobiliare scaturita da una sentenza. Un contribuente aveva contestato un avviso di liquidazione ritenendolo poco chiaro. La Corte ha dato ragione all'Agenzia delle Entrate, stabilendo due principi chiave. Primo, l'avviso di liquidazione su una sentenza è valido se la richiama, perché il contribuente conosce già l'atto. Secondo, e più importante, la tassazione del conguaglio nella divisione segue le regole della vendita se l'eccedenza assegnata a un condividente supera il 5% del valore della sua quota. In questo caso, l'imposta è più alta. L'Agenzia delle Entrate vince la causa.

La Corte di Cassazione ha chiarito la corretta tassazione del conguaglio nella divisione ereditaria. Se un erede riceve beni di valore superiore alla sua quota e versa una somma di denaro (conguaglio) agli altri coeredi, l'operazione viene considerata una vendita per la parte eccedente. La legge presume in modo assoluto che l'eccedenza sia un trasferimento di proprietà a titolo oneroso, soggetto quindi all'imposta di registro con l'aliquota più alta prevista per le vendite. Gli eredi avevano contestato l'avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate, ma la Corte ha dato ragione al Fisco, confermando che il trattamento tributario è predeterminato dalla legge e non dipende dalla volontà delle parti. La Corte ha quindi respinto il ricorso degli eredi.

Un Comune ha notificato a un Consorzio industriale un avviso di accertamento IMU di oltre 500.000 euro, basando il calcolo sul costo di realizzazione delle infrastrutture (strade, parcheggi). Il Consorzio ha contestato sia la richiesta di pagamento, invocando un'esenzione, sia il metodo di calcolo. La Corte di Cassazione ha respinto la richiesta di esenzione ma ha accolto il ricorso sul metodo. Ha stabilito che il corretto calcolo base imponibile IMU per tali aree non è il costo di costruzione, ma il loro 'valore venale in comune commercio' (valore di mercato). La sentenza è stata annullata con rinvio per un nuovo calcolo.

Un Comune ha richiesto il pagamento di ICI/IMU a un Consorzio per lo Sviluppo Industriale per le infrastrutture (strade, parcheggi) presenti nell'area. Il Consorzio si opponeva, ritenendole non tassabili. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Comune, stabilendo un principio fondamentale sulla tassazione IMU aree industriali: il valore su cui calcolare l'imposta non è il vecchio costo di esproprio, ma il 'valore venale in comune commercio', cioè il valore di mercato attuale. La Corte ha chiarito che il costo storico iscritto a bilancio è un elemento fondamentale per determinare tale valore, annullando la precedente decisione che aveva ridotto l'imposta.

Un'azienda di trasporto pubblico chiede il rimborso dell'IRAP, ritenendo di aver diritto a una deduzione fiscale. L'Agenzia delle Entrate nega il rimborso, sostenendo che l'azienda opera in concessione e a tariffa, condizioni che impediscono il beneficio. La Corte di Cassazione dà ragione all'azienda, stabilendo un principio fondamentale: l'esclusione deduzione IRAP si applica solo se coesistono due requisiti specifici. La concessione deve essere 'traslativa' e la tariffa deve essere 'remunerativa', cioè capace di generare un profitto e di coprire anche l'onere fiscale. I giudici precedenti non hanno verificato a fondo queste condizioni. La Corte ha quindi annullato la decisione e rinviato il caso per un nuovo esame.

Un dirigente del settore finanziario ha chiesto il rimborso dell'Addizionale IRPEF del 10% pagata sui bonus, sostenendo che l'imposta si applicasse solo se la parte variabile superava di tre volte quella fissa. L'Agenzia delle Entrate si è opposta. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo un principio chiave sull'Addizionale IRPEF settore finanziario: una modifica legislativa ha cambiato le regole. L'imposta scatta su tutta la parte di bonus che eccede lo stipendio fisso, senza più la necessità di superare la soglia del triplo. La richiesta di rimborso del dirigente è stata quindi respinta definitivamente.

Una banca, creditrice in una procedura esecutiva, ottiene l'assegnazione dei canoni di locazione futuri dovuti al suo debitore. L'Agenzia delle Entrate richiede il pagamento dell'imposta di registro in misura proporzionale. La Corte di Cassazione conferma che l'imposta di registro sull'ordinanza di assegnazione è proporzionale, poiché l'atto trasferisce la titolarità del credito. Tuttavia, stabilisce un principio fondamentale: la base imponibile non è l'intero credito vantato dalla banca, ma solo il valore del credito effettivamente assegnato, cioè i canoni di locazione calcolati sulla durata del contratto. L'Agenzia vince sul principio, ma l'imposta deve essere ricalcolata sul valore reale del trasferimento.

Una società aveva costituito un pegno su quote di una S.r.l. a garanzia di un finanziamento. L'Agenzia delle Entrate ha calcolato l'imposta di registro sulla somma garantita. La società sosteneva invece che la tassa dovesse basarsi sul valore delle quote. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'Agenzia, stabilendo un principio chiaro: la corretta **base imponibile pegno su quote** di S.r.l. è la somma garantita. Questo perché le quote di S.r.l. non sono considerate 'titoli' (come le azioni), per i quali la legge prevede un calcolo diverso. Di conseguenza, si applica la regola generale che fa riferimento all'importo del debito assicurato dalla garanzia.

Un socio lavoratore, amministratore e titolare dell'80% di una S.r.l., si oppone alla richiesta dell'INPS di versare i contributi sui profitti della società non ancora distribuiti. Il nodo della questione è se la base per il calcolo dei contributi sia il reddito prodotto dall'azienda o solo quello effettivamente percepito dal socio. La Corte di Cassazione, riconoscendo l'enorme importanza della domanda e il rischio di condotte elusive, non ha deciso. Ha invece rinviato la causa a una pubblica udienza per stabilire un principio di diritto chiaro sui **contributi INPS utili non distribuiti**, bilanciando la tutela previdenziale con il principio di tassazione del reddito percepito.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società immobiliare l'omessa fatturazione di somme per 1,65 milioni di euro, percepite nel 2014. Tali importi erano stati qualificati dai giudici di merito come semplice deposito cauzionale. Tuttavia, la Cassazione ha chiarito il legame tra caparra confirmatoria e IVA, stabilendo che se la somma viene successivamente imputata al prezzo finale della vendita, essa perde la natura di mera garanzia per assumere quella di acconto. Nel caso analizzato, il contratto definitivo del 2018 ha confermato che i versamenti iniziali facevano parte del corrispettivo. Di conseguenza, l'imposta era dovuta al momento della percezione delle somme, poiché l'operazione era certa e i beni individuati. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per un nuovo esame che tenga conto della reale funzione economica assolta dal denaro versato dai promissari acquirenti.