Sezione Quinta Civile — Sentenza

L'Amministrazione Fiscale ha contestato a un'Azienda la deducibilità di quote di avviamento derivanti da una fusione. L'Azienda non aveva espresso l'opzione per il riconoscimento fiscale del maggior valore in dichiarazione. La Corte di Cassazione ha stabilito che, anche con norme transitorie, l'opzione esplicita è obbligatoria per il riconoscimento fiscale del disavanzo da fusione, non essendo una mera formalità. La sentenza ha anche rinviato la causa per esaminare altre questioni non decise in precedenza, mentre per i costi da Paesi a fiscalità privilegiata la controversia è cessata per autotutela dell'Amministrazione.

Una società ha trasferito locali e beni strumentali mediante atti separati registrati tra il 2001 e il 2002. L'amministrazione finanziaria ha riqualificato le cessioni in un'unica cessione di azienda nel 2003. Nel 2004 le parti hanno formalizzato l'accordo dal notaio e l'Agenzia ha notificato un secondo avviso di liquidazione nel 2006. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società contribuente, dichiarando la decadenza imposta di registro. I giudici hanno chiarito che il termine triennale di decadenza decorre dalla data dell'ultimo atto della serie negoziale originaria (gennaio 2002) e non dalla successiva formalizzazione notarile.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'esenzione IVA sui contributi ricevuti da una società (L'Azienda) dalla Regione Siciliana per il distacco di personale. I giudici di merito avevano dato ragione a L'Azienda, sostenendo la natura pubblica delle operazioni e il mero rimborso dei costi. La Cassazione, invece, ha stabilito che una società, anche se a partecipazione pubblica, opera in modo indipendente e le sue attività di distacco personale sono economiche e soggette a IVA se esiste un nesso diretto tra servizio e pagamento. La precedente norma che escludeva l'IVA per il solo rimborso costi va disapplicata. La sentenza è stata cassata con rinvio per verificare tale nesso, ridefinendo l'applicazione dell'IVA distacco personale.

Un agente di commercio ha contestato avvisi di accertamento per IVA non dichiarata su provvigioni da una società estera. L'Amministrazione finanziaria ha ritenuto i servizi territorialmente rilevanti in Italia, escludendo l'Esenzione IVA servizi internazionali. La Cassazione ha confermato l'accertamento IVA, ritenendo inammissibile il ricorso su questo punto. Ha invece accolto il ricorso per l'omessa pronuncia sulle sanzioni tributarie, rinviando la questione a un nuovo esame. Il caso evidenzia la complessità della territorialità IVA e delle sanzioni.

La Corte di Cassazione ha chiarito importanti principi sul Transfer Pricing. Una nota azienda automobilistica aveva applicato prezzi inferiori al "valore normale" nelle transazioni con le sue controllate estere. La Commissione Tributaria Regionale aveva erroneamente ritenuto che l'Amministrazione finanziaria dovesse provare l'intento elusivo. La Cassazione ha ribaltato questa decisione, stabilendo che la normativa sul Transfer Pricing non è una clausola antielusiva. L'Agenzia deve solo dimostrare che le transazioni tra società collegate sono avvenute a prezzi inferiori al valore normale. Spetta poi al contribuente dimostrare che tali prezzi corrispondono a valori di mercato. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

L'Amministrazione Fiscale aveva contestato a un'Azienda e ai suoi soci la non imponibilità IVA di alcune cessioni intracomunitarie verso una società rumena, ritenendole operazioni fittizie. Dopo un primo grado sfavorevole, l'Azienda aveva ottenuto ragione in appello. La Corte di Cassazione, però, ha annullato la decisione di appello. Ha stabilito che il giudice di secondo grado non aveva adeguatamente verificato l'effettività delle operazioni e la reale natura di soggetto passivo IVA della controparte estera. La sentenza sottolinea che, in caso di sospetto di frode, l'onere di provare la reale esistenza e il trasporto dei beni nelle cessioni intracomunitarie fittizie ricade sull'operatore economico cedente, al di là dei meri requisiti formali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un accertamento tributario basato sugli studi di settore contro una Società. Durante il contraddittorio, l'Agenzia ha modificato lo studio applicato. La Società ha impugnato l'atto, contestando la violazione del contraddittorio e l'assenza di una grave incongruenza. La Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, affermando che un nuovo contraddittorio non è sempre necessario se lo studio cambia, ma ha ribadito che l'accertamento tributario studi di settore richiede sempre una grave incongruenza. Lo scostamento del 6% non è stato considerato sufficiente.

L'Associazione dei Testimoni di Geova ha contestato una cartella Tarsu per locali adibiti al culto, invocando l'esenzione. I giudici precedenti avevano negato il beneficio, ritenendo necessaria la stipula di un'intesa con lo Stato per il riconoscimento della confessione religiosa. La Corte di Cassazione ha invece chiarito che l'esenzione Tarsu per edifici di culto non dipende da tale intesa, poiché la libertà di culto è un diritto fondamentale e il riconoscimento non è subordinato ad accordi. La Cassazione ha però sottolineato che l'esenzione richiede l'effettiva destinazione dei locali al culto e la preventiva dichiarazione del contribuente. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame, ribadendo i principi di non discriminazione religiosa.

Un professionista ha acquistato due immobili, locandone uno commercialmente. Ha dedotto costi di ristrutturazione e interessi passivi, considerandoli strumentali alla sua attività. L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento, contestando la natura strumentale dell'immobile locato e recuperando le deduzioni. Il professionista ha impugnato gli avvisi, eccependo la nullità per difetto di delega di firma e carenza di motivazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la validità della delega e della motivazione per relationem. Ha inoltre dichiarato inammissibili le contestazioni sulla deducibilità costi immobili strumentali, poiché l'immobile locato non era considerato strumentale. Il professionista ha perso e deve pagare le spese.

Una contribuente ha chiesto il **rimborso IRPEF sisma Sicilia** per gli anni 1990-1992, relativo a agevolazioni fiscali per eventi calamitosi. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che solo il sostituto d'imposta (datore di lavoro) potesse richiederlo e che il beneficio fosse solo per chi non aveva ancora pagato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia. Ha affermato che il lavoratore dipendente, in quanto soggetto passivo dell'imposta, ha pieno diritto a ottenere il rimborso delle somme indebitamente versate, anche se trattenute alla fonte dal datore di lavoro. Il beneficio si applica anche a chi aveva già pagato.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità di un accertamento fiscale per IRPEG e IRAP nei confronti di una società estera con sede legale alle Bahamas. L'Amministrazione Fiscale ha recuperato redditi non dichiarati in Italia, sostenendo che la società avesse la sua effettiva residenza fiscale in Roma. Il Contribuente ha contestato la validità delle notifiche e la sua legittimazione ad agire. La Corte ha stabilito che la residenza fiscale della società era in Italia, rendendo applicabile la legge italiana. Ha inoltre chiarito che la cessazione della rappresentanza legale non è opponibile se non iscritta e che i vizi di notifica si sanano con la costituzione in giudizio. La sentenza ribadisce l'importanza della residenza fiscale effettiva.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'applicazione dell'IVA agevolata da parte di un'azienda edilizia in fallimento. L'Agenzia riteneva che i lavori fossero una semplice ristrutturazione, non una nuova costruzione. La Curatela fallimentare ha difeso l'operato dell'azienda, sostenendo che la realizzazione di cantine interrate e di una terrazza tergale aveva comportato un aumento volumetrico e una modifica della sagoma del fabbricato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che gli interventi rientravano nella definizione di nuova costruzione, giustificando così l'applicazione dell'IVA agevolata nuova costruzione.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di trasporti e ai suoi soci maggiori ricavi non dichiarati per l'anno 2006, basando la pretesa su un accertamento per antieconomicità dovuto a un reddito sproporzionatamente basso rispetto alla flotta aziendale. I giudici di secondo grado hanno confermato la fondatezza del controllo, riducendo l'importo della metà e utilizzando come parametro i prezzi medi di settore desunti da accordi ministeriali successivi. Dopo il rigetto del ricorso in sede di legittimità, i contribuenti hanno proposto ricorso per revocazione lamentando un presunto errore di fatto dei giudici. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso, evidenziando la carenza di autosufficienza e chiarendo che i contribuenti tentavano di ridiscutere il merito della valutazione fiscale.

Una società ha chiesto il rimborso della TARSU (Tassa Rifiuti) per aree scoperte adibite a esposizione auto, sostenendo l'illegittimità delle tariffe e la non produttività di rifiuti. La Commissione Tributaria Regionale aveva accolto il ricorso della società. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Comune. Ha stabilito che la questione sull'approvazione delle tariffe da parte del Sindaco era coperta da giudicato interno. Inoltre, le aree scoperte destinate all'esposizione di veicoli sono considerate operative e potenzialmente produttive di rifiuti, quindi soggette a TARSU aree scoperte, a meno di prova contraria fornita dal contribuente. La società non ha fornito tale prova.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento per la TARSU del 2005, notificato nel 2011. I giudici di merito avevano confermato la legittimità dell'accertamento. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente, stabilendo che il termine di decadenza accertamento TARSU era scaduto. Per i tributi locali come la TARSU, il termine per la notifica dell'avviso di accertamento è di cinque anni dalla fine dell'anno d'imposta, se l'occupazione era già in corso. La notifica tardiva ha reso l'accertamento illegittimo, annullando la pretesa del Comune.

Un Fondo pensione statunitense ha percepito dividendi da società italiane, subendo una ritenuta d'imposta del 27% (o 15% con convenzione). I fondi pensione di Stati UE/SEE beneficiavano invece di un'aliquota ridotta all'11%. Il Fondo ha chiesto il rimborso, denunciando una discriminazione fiscale fondi pensione e una restrizione alla libera circolazione dei capitali (Art. 63 TFUE). L'Agenzia delle Entrate e i giudici di merito hanno respinto la domanda, giustificando la differenza con i diversi regimi fiscali (EET vs ETT). La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la diversità dei regimi non giustifica un trattamento discriminatorio se le situazioni sono oggettivamente comparabili. La Corte ha riconosciuto l'illegittimità della maggiore tassazione per i fondi non-UE/SEE, ordinando il rimborso.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a un lavoratore autonomo per recuperare a tassazione imposte IRPEF, IRAP e IVA. Il controllo si basava su indagini finanziarie relative a versamenti e uscite di denaro dal conto corrente. La Commissione Tributaria Regionale ha ridotto parzialmente le somme contestate, ma ha mantenuto a tassazione sia i versamenti sia le uscite di cassa ingiustificate. Il professionista ha fatto ricorso per Cassazione. I giudici supremi hanno chiarito che i prelievi bancari del professionista non possono essere considerati compensi non dichiarati. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso sul punto delle somme prelevate e ha annullato la sentenza d'appello, rinviando la causa per il ricalcolo delle imposte dovute con esclusione totale dei prelievi.

L'Ente di Riscossione ha impugnato una sentenza che aveva esonerato un'Azienda Contribuente dal pagamento della TIA quota fissa rifiuti speciali. L'Azienda produceva rifiuti speciali e li smaltiva autonomamente. La Corte di Cassazione ha chiarito che la Tariffa di Igiene Ambientale (TIA) ha una natura universale. La sua quota fissa è sempre dovuta, anche se un'azienda produce solo rifiuti speciali e li gestisce in proprio. Questo perché la quota fissa copre i costi generali del servizio di igiene urbana a beneficio di tutta la collettività. La riduzione per lo smaltimento autonomo dei rifiuti speciali si applica solo alla quota variabile della TIA. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ente, rigettando la richiesta dell'Azienda e condannandola al pagamento delle spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha proposto un ricorso per revocazione contro una precedente ordinanza che aveva dichiarato inammissibile un suo ricorso. La Corte di Cassazione aveva ritenuto che l'Agenzia non avesse provato la regolare notifica alla Società Contribuente. L'Agenzia ha dimostrato un "errore di fatto" (un errore materiale nell'inserimento di documenti) provando che la Società Contribuente si era effettivamente costituita. Accolto il ricorso per revocazione, la Corte ha esaminato il merito della controversia originaria. Ha stabilito che l'accertamento con adesione non è impugnabile per contestare elementi non inclusi nel verbale di constatazione, come la compensazione di perdite pregresse. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.

Una Contribuente aveva un contenzioso con l'Agenzia delle Entrate per avvisi di accertamento (IRPEF, IRAP, IVA). Ha scelto di aderire alla definizione agevolata delle controversie tributarie, chiedendo l'estinzione del giudizio. Anche l'Agenzia delle Entrate ha richiesto l'estinzione. La Corte di Cassazione aveva già dichiarato l'estinzione del procedimento con un decreto presidenziale. La Contribuente ha successivamente chiesto di fissare un'udienza per revocare tale estinzione e dichiararne una nuova. La Corte ha dichiarato inammissibile questa richiesta, poiché la Contribuente non aveva un interesse sostanziale a ottenere una nuova dichiarazione di estinzione, dato che l'esito finale rimaneva lo stesso.