Sezione Quinta Civile — Sentenza

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un'Azienda per imposte non pagate, contestando la deducibilità di alcuni costi e l'esistenza di operazioni. La Commissione Tributaria Regionale aveva accolto il ricorso dell'Azienda, ritenendo l'avviso mal motivato e i costi inerenti, inclusa la deducibilità del compenso amministratore. La Cassazione ha parzialmente ribaltato questa decisione. Ha stabilito che il compenso amministratore deducibile richiede una delibera assembleare specifica, non bastando la mera approvazione del bilancio. L'Azienda ha quindi perso la causa sulla deducibilità del compenso dell'amministratore.

Un Contribuente ha contestato due cartelle di pagamento per la Tariffa di Igiene Ambientale (TIA) relative agli anni 2006 e 2007. I giudici tributari di merito avevano confermato la validità delle richieste. Il Contribuente ha proposto ricorso in Cassazione, sollevando un difetto di motivazione della sentenza di appello (motivazione per relationem) e l'illegittimità della Riscossione TIA da parte del Consorzio. La Corte di Cassazione ha rigettato i motivi sostanziali, affermando la legittimità dell'operato del Consorzio e la validità del tributo. Ha accolto il motivo sulla motivazione insufficiente, ma ha corretto la motivazione stessa senza rimandare la causa. Il Contribuente ha perso la causa e deve pagare le spese.

Un Ente Pubblico ha pagato l'IRAP su differenze retributive riconosciute ai suoi Lavoratori, relative a periodi precedenti l'introduzione dell'imposta. Ha chiesto il rimborso IRAP all'Amministrazione Finanziaria, che lo ha negato. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'IRAP non è dovuta per le annualità antecedenti la sua introduzione, poiché mancava il presupposto d'imposta. Tuttavia, ha rigettato la richiesta di rimborso per i versamenti più vecchi a causa di decadenza dei termini.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato una cartella di pagamento a una società per disconoscere un credito di imposta per ricerca e sviluppo, poiché l'impresa aveva omesso di indicarlo nel modello Unico del periodo di riferimento. La società ha cercato di rimediare all'omissione presentando una dichiarazione integrativa a proprio favore. I giudici di merito hanno respinto le tesi dell'impresa, evidenziando che l'omessa compilazione del quadro dedicato comporta la decadenza dal beneficio. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente, confermando la legittimità della cartella. La Suprema Corte ha chiarito che la richiesta del beneficio fiscale costituisce una manifestazione di volontà negoziale e non una mera dichiarazione di scienza, risultando quindi irretrattabile e non sanabile tardivamente.

Un'Azienda produttrice di energia eolica ha contestato la rettifica della rendita catastale dei suoi impianti da parte dell'Agenzia delle Entrate. L'Agenzia aveva incluso le torri eoliche nel calcolo, considerandole costruzioni. L'Azienda sosteneva che le torri fossero "imbullonati", cioè macchinari funzionali al processo produttivo e, come tali, escluse dalla base imponibile per la rendita catastale impianti eolici secondo la Legge di Stabilità 2016. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda. Ha stabilito che la Commissione Tributaria Regionale non aveva verificato adeguatamente se le torri fossero parte integrante dell'impianto di produzione. La sentenza è stata annullata e rinviata per un nuovo accertamento.

Una contribuente delle province colpite dal terremoto del 1990 ha chiesto la restituzione del 90% delle imposte versate per il triennio 1990-1992. L'Agenzia delle Entrate ha negato il beneficio, sostenendo che l'agevolazione spettasse solo a chi non aveva ancora pagato i tributi o ai datori di lavoro che avevano effettuato i versamenti. Gli eredi della donna hanno difeso il credito in giudizio. La Corte di Cassazione ha confermato il pieno diritto al rimborso imposte sisma Sicilia 1990 per i lavoratori dipendenti, qualificando la norma come indennizzo speciale e dichiarando tempestiva l'istanza presentata.

Un'Impresa ha contestato un avviso di accertamento ICI del Comune di Asti per il 2007. L'Impresa aveva acquistato un fabbricato con cortili, che intendeva demolire per costruire un nuovo insediamento commerciale. Il Comune ha tassato i cortili come "aree edificabili", mentre l'Impresa li considerava "pertinenze" esenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Impresa. Ha stabilito che i cortili avevano perso il loro "vincolo pertinenziale" e dovevano essere considerati "aree edificabili" già dal 2007. Questo avveniva perché esistevano atti urbanistici e permessi che dimostravano l'intenzione irreversibile di demolire e ricostruire. La sentenza conferma la legittimità della "Tassazione aree edificabili" in presenza di un chiaro progetto di trasformazione urbanistica.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una società per recuperare Ires, Irap e Iva relative a ricavi non dichiarati e costi indeducibili. La società ha impugnato l'atto sostenendo il superamento del limite dei trenta giorni previsto per le verifiche tributarie presso la sede, l'omessa indicazione immediata delle ragioni del controllo e l'estensione indebita dell'indagine all'Irap. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della società, stabilendo che il termine massimo di permanenza riguarda solo i giorni di effettiva presenza fisica dei verificatori nei locali aziendali e che il suo eventuale superamento non rende nullo l'atto impositivo. I giudici hanno inoltre confermato la piena legittimità dell'estensione dei controlli all'Irap.

L'Agenzia delle Entrate ha accertato maggiori ricavi per un'Azienda, basandosi su retribuzioni in nero. La Commissione Tributaria Regionale ha parzialmente accolto il ricorso dell'Azienda, rideterminando l'importo dei maggiori ricavi. Successivamente, ha corretto un errore materiale sentenza tributaria relativo all'importo, passando da € 90.548,00 a € 28.835,00. L'Agenzia ha impugnato questa correzione, sostenendo fosse un errore revocatorio e non materiale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando che la variazione dell'importo era un mero errore materiale, non influenzando il fondamento logico della decisione.

La Corte di Cassazione ha affrontato una questione cruciale sulla **competenza territoriale giudice tributario**. Un contribuente aveva impugnato un atto di diniego dell'Agenzia delle Entrate, ottenendo ragione in appello. L'Agenzia ha poi ricorso in Cassazione, contestando la competenza del giudice di primo grado. La Suprema Corte ha accolto il ricorso, stabilendo che la competenza spetta al giudice tributario del luogo dove ha sede l'ufficio regionale che ha emesso l'atto, e non quello dove un ufficio provinciale ha fornito un parere consultivo. La sentenza d'appello è stata cassata, e la causa dovrà essere riassunta davanti al giudice competente.

Una società alberghiera ha contestato l'avviso di pagamento per la tassa sui rifiuti, sostenendo la nullità della sottoscrizione del funzionario, la carenza di motivazione dell'atto e l'eccessività delle tariffe TARI per alberghi, quantificate in misura fino a sette volte superiore rispetto a quelle delle civili abitazioni. La Corte di Cassazione ha respinto integralmente il ricorso della struttura ricettiva. I giudici hanno confermato che il Comune può legittimamente applicare una tassazione maggiorata agli alberghi rispetto alle case private in virtù della loro superiore capacità potenziale di produrre rifiuti. Inoltre, l'avviso di pagamento è valido se contiene i dati essenziali già noti al contribuente e la firma del responsabile tributi designato dall'ente.

Una Contribuente riceveva una cartella di pagamento per IRPEF non versata. Dopo il suo decesso, gli Eredi impugnavano la decisione della Commissione Tributaria Regionale che aveva ridotto le violazioni ma non annullato le sanzioni. La Corte di Cassazione ha stabilito l'**intrasmissibilità delle sanzioni agli eredi**. Ha accolto il ricorso degli Eredi, annullando la cartella di pagamento solo per la parte relativa alle sanzioni. La Corte ha ribadito che le sanzioni tributarie hanno carattere personale e non si trasferiscono agli eredi, diversamente dalle sanzioni civili. Ha confermato la validità della notifica tramite operatori postali privati e l'assenza di obbligo di contraddittorio preventivo per errori materiali.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un fondo d'investimento tedesco che ha ricevuto dividendi da società italiane, soggetti a una ritenuta del 15%. Il fondo ha chiesto il rimborso integrale, sostenendo una `discriminazione fiscale fondi esteri` rispetto agli organismi italiani, che in condizioni simili erano esenti. La Corte ha accolto il ricorso, stabilendo che l'applicazione della ritenuta ai fondi non residenti, quando fondi residenti analoghi sono esenti, viola il principio di libera circolazione dei capitali (Art. 63 T.F.U.E.). La sentenza ha annullato la decisione precedente e ha riconosciuto il diritto al rimborso integrale delle ritenute.

L'amministrazione finanziaria ha contestato a una società commerciale il mancato versamento di imposte regionali attraverso due avvisi di accertamento. La contribuente ha impugnato gli atti e i giudici di merito hanno annullato le pretese fiscali. L'ente impositore ha quindi proposto ricorso dinanzi alla Corte di Cassazione. Nelle more del giudizio di legittimità, l'ufficio fiscale ha disposto l'annullamento in autotutela degli atti impugnati e le parti hanno formalizzato un accordo congiunto. A seguito del venir meno dell'oggetto della lite, i giudici supremi hanno dichiarato la cessazione della materia del contendere. Tale pronuncia ha eliminato le sentenze precedenti ormai prive di efficacia e disposto l'integrale compensazione delle spese processuali tra le parti.

Una società ha contestato un accertamento fiscale presuntivo per l'anno 1998, basato sull'estensione di presunzioni relative al 1999 senza adeguata motivazione. La Corte di Cassazione, dopo un precedente rinvio per insufficiente motivazione, ha nuovamente accolto il ricorso della società. La Suprema Corte ha rilevato che la Commissione Tributaria Regionale non aveva esaminato concretamente le contestazioni del fisco né la documentazione difensiva della contribuente. Ha inoltre omesso di giustificare l'estensione delle presunzioni da un anno all'altro. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia Fiscale aveva contestato a un'Azienda Contribuente l'uso eccessivo di un credito IVA, applicando sanzioni. L'Azienda aveva vinto in primo e secondo grado. Durante il ricorso in Cassazione dell'Agenzia Fiscale, l'Azienda ha chiesto la definizione agevolata della lite, pagando le rate. L'Agenzia ha però negato questa definizione agevolata. L'Azienda ha impugnato il diniego di definizione agevolata, e la Cassazione ha annullato tale diniego. Di conseguenza, la Corte ha dichiarato estinto il giudizio principale dell'Agenzia Fiscale, poiché la questione originaria era venuta meno, rendendo il ricorso inammissibile.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato una sentenza che ha accolto il ricorso di una proprietaria contro una modifica catastale. Tale modifica aveva ridotto la sua proprietà, classificando parte del terreno come demanio marittimo, basandosi su una verifica straordinaria. La questione centrale riguardava la giurisdizione tributaria: se fosse competente il giudice tributario o quello ordinario per controversie su modifiche catastali che incidono sui confini e sulla determinazione dei tributi. La Corte di Cassazione ha confermato la competenza del giudice tributario, poiché la controversia verteva direttamente sulla contestazione delle risultanze catastali e la loro incidenza fiscale. Ha rigettato il ricorso dell'Agenzia.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un Contribuente a cui era stata revocata l'agevolazione 'prima casa' per il mancato riacquisto di un'altra abitazione. L'Amministrazione finanziaria aveva emesso un avviso di liquidazione e una successiva cartella di pagamento. Il Contribuente ha contestato la validità della **notifica atti tributari**, sostenendo la tardività dell'appello dell'Agenzia e l'impossibilità di proporre nuove eccezioni. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, affermando che la piena conoscenza dell'atto da parte del Contribuente sana eventuali vizi di notifica, a condizione che avvenga entro il termine di decadenza. Ha inoltre ribadito l'applicabilità del principio di scissione soggettiva e la distinzione tra eccezioni in senso tecnico e mere difese nel contenzioso tributario.

Un contribuente chiedeva il rimborso imposta sostitutiva versata negli anni 2003, 2004 e 2005 per rivalutare partecipazioni societarie, essendosi avvalso di una nuova rivalutazione nel 2008. L'Amministrazione finanziaria negava il rimborso. Sia la Commissione Tributaria Provinciale sia la Commissione Tributaria Regionale davano ragione al cittadino. L'Agenzia delle Entrate proponeva ricorso in Cassazione lamentando l'omesso esame di fatti decisivi, tra cui il mancato perfezionamento della seconda pratica. La Corte Suprema ha dichiarato il ricorso inammissibile. La motivazione si fonda sulla doppia conforme, che vieta di censurare la valutazione dei fatti quando i giudici di primo e secondo grado concordano. Inoltre, le questioni sollevate riguardavano valutazioni giuridiche e non fatti storici. L'Agenzia delle Entrate è stata condannata a pagare le spese di lite.

Un'Azienda proprietaria di un parco eolico contestava la rettifica della rendita catastale operata dall'Agenzia delle Entrate. La disputa riguardava l'inclusione delle torri eoliche nel calcolo della rendita. L'Agenzia le considerava costruzioni, mentre l'Azienda le vedeva come impianti funzionali alla produzione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda. Ha stabilito che, ai fini della valutazione catastale delle torri eoliche, non si devono considerare le torri come semplici costruzioni. Occorre invece valutarne la specifica funzionalità al processo produttivo di energia. La sentenza ha cassato la decisione precedente e rinviato il caso per un nuovo esame, escludendo le torri eoliche dalla rendita se puramente funzionali.