Legge 208/2015 — Anno 2023

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a una società due avvisi di accertamento per gli anni 2006 e 2007, contestando l'uso di fatture false. Per superare i termini ordinari, il fisco ha applicato il raddoppio dei termini di accertamento, legato alla presenza di reati tributari. La CTR ha dato ragione alla società, ritenendo che il fisco fosse decaduto per non aver presentato la denuncia penale entro i termini ordinari. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco. I giudici hanno chiarito che, per le annualità passate, il raddoppio dei termini di accertamento richiede solo la sussistenza astratta dell'obbligo di denuncia penale, e non l'effettivo deposito della denuncia prima della scadenza ordinaria. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso per la revocazione di una precedente ordinanza della Corte di Cassazione, lamentando un errore di fatto revocatorio. Secondo l'ente impositore, la Corte ha erroneamente ritenuto che il Processo Verbale di Constatazione (PVC) fosse stato notificato alla Società Contribuente dopo il 2 settembre 2015, mentre la notifica era avvenuta il 5 giugno 2015. Tale svista ha determinato l'errata applicazione delle norme sui termini di decadenza dell'accertamento fiscale per l'anno d'imposta 2007. Riconoscendo la rilevanza e la complessità della questione di diritto sollevata, la Suprema Corte ha deciso di non definire la causa in camera di consiglio, ma ha disposto il rinvio a nuovo ruolo per la trattazione in pubblica udienza, rimandando la decisione finale.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un'Associazione Sportiva Dilettantistica per l'anno 2011, contestando maggiori imposte e notificando l'atto oltre il termine ordinario di quattro anni. L'ufficio sosteneva l'applicabilità del termine raddoppiato a cinque anni per omessa dichiarazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che le associazioni che beneficiano del regime agevolato godono dell'esonero dichiarazione IVA. Di conseguenza, non essendoci alcun obbligo di presentazione, non può configurarsi un'omissione. L'accertamento notificato in ritardo è quindi nullo per decadenza dei termini.

Un medico convenzionato con il Servizio Sanitario Nazionale ha richiesto il rimborso IRAP per gli anni dal 2007 al 2010, sostenendo di non disporre di un'autonoma organizzazione. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso per alcune annualità, ritenendo che l'uso di una segretaria part-time e di un infermiere configurasse il presupposto d'imposta. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che i beni strumentali minimi e il personale con mansioni meramente esecutive non incrementano la produttività del professionista oltre le sue capacità personali. Di conseguenza, il medico ha ottenuto definitivamente il diritto al rimborso delle somme versate, con condanna dell'amministrazione finanziaria al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato la rendita catastale di una centrale geotermica di proprietà di una grande azienda energetica, includendo nella stima i pozzi geotermici e i carriponte. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco e accolto quello della società. I giudici hanno stabilito che i pozzi geotermici e i carriponte sono impianti essenziali e funzionali al ciclo produttivo di energia elettrica. Di conseguenza, in base alla Legge di Stabilità 2016, tali elementi rientrano tra i cosiddetti imbullonati e devono essere esclusi dal calcolo della rendita catastale, indipendentemente dalla loro stabilità fisica o infissione al suolo. Vince l'azienda energetica, che ottiene una riduzione del valore fiscale dell'impianto.

L'Agenzia delle Entrate ha rettificato la rendita catastale di una centrale geotermica di proprietà de L'Azienda, includendovi i pozzi di estrazione e reiniezione e i carriponte. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando l'esclusione dei pozzi e accogliendo la richiesta dell'azienda per i carriponte. I giudici hanno applicato il principio dell'esclusione imbullonati rendita catastale, stabilendo che i pozzi geotermici e i carriponte sono elementi strutturali essenziali al ciclo produttivo dell'energia elettrica e non semplici costruzioni. Di conseguenza, tali impianti non devono essere conteggiati nel calcolo della rendita catastale, riducendo così il carico fiscale per il contribuente. L'Azienda ottiene quindi la totale esclusione di questi macchinari dalla base imponibile.

Un cittadino riceve una sanzione amministrativa per aver incassato un assegno senza clausola di non trasferibilità di importo pari a 1.573,00 euro, violando la soglia di 1.000,00 euro prevista dalla normativa antiriciclaggio. La Corte d'Appello annulla la sanzione ritenendo applicabile il principio del favor rei, a seguito dell'innalzamento del limite all'uso del contante a 3.000,00 euro introdotto dalla Legge di Stabilità 2016. Il Ministero dell'Economia e delle Finanze ricorre in Cassazione. La Suprema Corte accoglie il ricorso, chiarendo che l'innalzamento della soglia del contante non ha modificato il limite di 1.000,00 euro per gli assegni liberi. Di conseguenza, la Cassazione rigetta l'opposizione del cittadino, confermando la sanzione e condannandolo al pagamento delle spese di giudizio.

Il titolare di un'edicola-cartoleria riceveva una sanzione amministrativa di ventimila euro dall'Agenzia delle Dogane e dei Monopoli. L'accusa riguardava la violazione del divieto di scommesse online nei locali pubblici, per aver messo a disposizione dei clienti due computer connessi a internet che permettevano di accedere a piattaforme di gioco d'azzardo. L'esercente si difendeva sostenendo che i terminali fossero destinati alla libera navigazione e non fossero totem dedicati al gioco. Dopo i rigetti nei primi due gradi di giudizio, la Corte di Cassazione, rilevando la complessità e l'importanza della questione giuridica, ha deciso di non pronunciarsi immediatamente in camera di consiglio. Con un'ordinanza interlocutoria, ha disposto il rinvio della causa a una pubblica udienza per stabilire se il divieto si applichi anche a normali computer non dedicati.

Un'azienda di trasporto pubblico ha richiesto il rimborso accise gasolio per i propri autobus. I mezzi erano originariamente omologati come Euro 2, ma l'azienda vi aveva installato un filtro anti-particolato (FAP) per migliorarne la classe ambientale. L'Agenzia delle Dogane ha negato l'agevolazione, poiché la legge esclude i veicoli Euro 2 o inferiori. La Corte di Cassazione ha dato ragione all'Amministrazione Finanziaria, rigettando il ricorso dell'azienda. I giudici hanno stabilito che l'agevolazione fiscale si basa esclusivamente sulla categoria di omologazione originaria del veicolo al momento della sua immissione sul mercato. L'installazione successiva di sistemi di riduzione delle emissioni non consente di accedere al beneficio, il quale mira a incentivare il rinnovo effettivo del parco circolante con mezzi di nuova generazione. L'azienda perde la causa e deve pagare le spese processuali.

Un'azienda di trasporti ha richiesto il rimborso accise gasolio per i propri autobus di categoria Euro 2, sostenendo che l'installazione di un filtro antiparticolato (FAP) avesse elevato i veicoli a una classe ambientale superiore. L'Agenzia delle Dogane ha negato l'agevolazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'azienda, stabilendo che l'installazione successiva del FAP riduce solo il particolato ma non modifica la classificazione "Euro" originaria del veicolo ai fini fiscali. L'omologazione iniziale definisce la categoria ambientale complessiva del mezzo. Di conseguenza, l'azienda perde la causa e non ha diritto alle agevolazioni fiscali riservate ai veicoli più ecologici.

L'Agenzia delle Dogane ha richiesto il pagamento delle imposte a una cooperativa che produceva energia da fonti rinnovabili e la cedeva ai propri soci, ritenendo non applicabile l'esenzione accise energia elettrica. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della cooperativa. I giudici hanno stabilito che l'esenzione spetta solo se il produttore coincide con il consumatore finale. Poiché la cooperativa e i soci sono soggetti giuridici distinti, la cessione di energia ai soci costituisce una fornitura imponibile. Inoltre, la legge del 2016 che ha esteso l'agevolazione ai soci delle cooperative non ha valore retroattivo e si applica solo dal 2016. La cooperativa perde la causa e deve pagare le imposte dovute per gli anni dal 2009 al 2012, mentre le spese di giudizio sono state compensate tra le parti.

Un'azienda di trasporti ha richiesto il rimborso accise gasolio per i propri autobus Euro 2, sostenendo che l'installazione successiva di filtri antiparticolato (FAP) avesse ridotto le emissioni inquinanti a livelli pari alle categorie superiori (Euro 3 o Euro 5). L'Amministrazione Doganale ha negato l'agevolazione, poiché la legge esclude espressamente i veicoli di categoria Euro 2 o inferiore. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'azienda. I giudici hanno stabilito che la categoria ambientale rilevante ai fini del beneficio fiscale è solo quella di omologazione originaria del veicolo al momento della prima immatricolazione. Le modifiche successive, come il montaggio del FAP, non consentono di accedere all'agevolazione, in quanto la norma mira a incentivare il reale rinnovo ecologico del parco circolante e non la semplice modifica di mezzi obsoleti.

Un'azienda di trasporti pubblici ha richiesto il rimborso accise gasolio per i propri autobus. I veicoli, originariamente classificati come "Euro 2", erano stati dotati di filtri antiparticolato per ridurre le emissioni inquinanti a livelli paragonabili a categorie superiori. L'Amministrazione Doganale ha negato il beneficio, evidenziando che la legge esclude espressamente i mezzi "Euro 2 o inferiori". La Corte di Cassazione ha confermato il diniego, stabilendo che l'agevolazione si basa esclusivamente sulla categoria di omologazione originaria del veicolo al momento dell'immatricolazione. L'installazione successiva di dispositivi ecologici riduce solo il particolato, ma non modifica la classificazione ambientale complessiva del mezzo. Inoltre, la norma mira a incentivare il rinnovo ecologico della flotta con veicoli nuovi, non a premiare modifiche su mezzi obsoleti. Il ricorso dell'azienda è stato quindi rigettato.

Un'azienda di trasporti ha chiesto il rimborso accise gasolio per i propri autobus originariamente classificati come Euro 2, ma successivamente dotati di filtri antiparticolato per ridurne le emissioni. L'Amministrazione finanziaria ha negato il beneficio, poiché la legge esclude espressamente i veicoli Euro 2 o inferiori. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'azienda, stabilendo che l'agevolazione fiscale si basa esclusivamente sulla categoria di omologazione originaria del veicolo e non sulle modifiche apportate successivamente. L'installazione del filtro riduce solo il particolato, ma non modifica l'intera classe ambientale del mezzo. Inoltre, la normativa intende incentivare il rinnovo ecologico della flotta con veicoli nuovi, non la modifica di mezzi obsoleti.

Un'azienda di trasporto pubblico locale ha chiesto il rimborso accise gasolio per i propri autobus di categoria Euro 2, sostenendo che l'installazione successiva di filtri antiparticolato (FAP) avesse ridotto le emissioni inquinanti a livelli pari a categorie superiori. L'Agenzia delle Dogane ha negato il beneficio, e i giudici di merito hanno confermato il diniego. La Corte di Cassazione ha rigettato definitivamente il ricorso dell'azienda. I giudici hanno chiarito che l'agevolazione fiscale spetta solo in base alla categoria di omologazione originaria del veicolo al momento dell'immatricolazione, e non per modifiche successive. Estendere il beneficio a mezzi obsoleti ma modificati contrasterebbe con l'obiettivo della legge di incentivare il rinnovo ecologico del parco circolante.

Una Società di Gestione del Risparmio ha chiesto il rimborso della maggiorazione d'imposta versata per l'anno 2013, contestando la legittimità costituzionale della norma che ha introdotto l'addizionale IRES straordinaria dell'8,5% per gli intermediari finanziari. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la decisione dei giudici di merito. La Suprema Corte ha stabilito che l'addizionale IRES straordinaria è pienamente legittima e costituzionale. L'appartenenza al mercato finanziario rappresenta un valido indice di capacità contributiva, giustificato da motivi di solidarietà economica in un periodo di crisi. Di conseguenza, la Società non ha diritto al rimborso e deve farsi carico delle spese processuali.

L'Amministrazione Finanziaria ha rettificato la rendita catastale di una centrale geotermica di proprietà della Società Energetica, includendo nel calcolo i pozzi geotermici e i carriponte. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, stabilendo che i pozzi geotermici sono impianti funzionali al processo produttivo e, pertanto, vanno esclusi dalla stima ai sensi della disciplina sugli "imbullonati". Inoltre, i giudici hanno accolto il ricorso incidentale della Società Energetica riguardo ai carriponte: l'inclusione di questi ultimi da parte del giudice d'appello ha violato le regole processuali, poiché l'Amministrazione non aveva contestato la loro iniziale esclusione. Di conseguenza, la Suprema Corte ha escluso definitivamente sia i pozzi sia i carriponte dal calcolo, riducendo la rendita catastale complessiva della centrale.

Il caso riguarda la richiesta di equa riparazione presentata da un'imputata per la durata irragionevole di un processo penale, protrattosi dal 2008 al 2019 e conclusosi con la prescrizione del reato. La Corte d'Appello ha respinto la domanda applicando la legge Pinto riformata nel 2015. Questa riforma stabilisce che, in caso di prescrizione, si presume l'assenza di un danno risarcibile, salvo prova contraria fornita dal richiedente. La Corte di Cassazione ha confermato questa decisione, dichiarando il ricorso inammissibile. I giudici hanno chiarito che il mero decorso del tempo non basta a dimostrare il danno, poiché la prescrizione rappresenta già un vantaggio oggettivo per l'imputato. Di conseguenza, senza prove concrete del pregiudizio subito, l'indennizzo non spetta.

L'Agenzia delle Dogane ha richiesto il pagamento delle accise sull'energia elettrica a una Società Cooperativa per gli anni dal 2009 al 2012. La Cooperativa riteneva di avere diritto all'esenzione accise energia elettrica per l'energia fornita ai propri soci, considerandoli autoproduttori. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della Cooperativa. I giudici hanno stabilito che l'esenzione si applica solo se il produttore coincide con il consumatore finale. La cessione ai soci costituisce una vendita a terzi, soggetta a imposta. Inoltre, la legge del 2015 che ha esteso l'agevolazione ai soci delle cooperative ha natura innovativa e non retroattiva, applicandosi solo dal 2016. Di conseguenza, la Cooperativa perde la causa ed è tenuta al pagamento delle imposte accertate, confermando la legittimità del recupero fiscale operato dall'Amministrazione finanziaria.

Una cooperativa energetica ha impugnato il recupero a tassazione delle accise sull'energia elettrica per gli anni dal 2010 al 2013. L'Agenzia delle Dogane ha contestato l'indebita esenzione, poiché l'energia prodotta non era consumata direttamente dalla cooperativa, ma ceduta ai singoli soci. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della cooperativa, stabilendo che l'esenzione accisa energia elettrica per autoproduzione si applica solo se l'energia è prodotta e consumata direttamente dallo stesso soggetto, e non quando viene ceduta a terzi, inclusi i soci cooperatori. Inoltre, le norme di favore introdotte successivamente nel 2016 non hanno valore retroattivo. Di conseguenza, la cooperativa deve pagare le imposte dovute e le spese di giudizio.