D.P.R. 917/1986 — Sezione Quinta Civile

Un'Azienda vende le quote di una società partecipata ottenendo un consistente guadagno e applica lo sconto fiscale previsto dal regime PEX e attività commerciale per non pagare le imposte sulla plusvalenza. L'Amministrazione Finanziaria contesta il beneficio, sostenendo che la società ceduta non svolgesse un'effettiva attività d'impresa nei tre anni precedenti, ma soltanto atti preparatori ed edilizi mai completati. Dopo decisioni contrastanti nei gradi di merito, la Corte di Cassazione accoglie il ricorso del Fisco. I giudici stabiliscono che la semplice stipula di convenzioni o l'ottenimento di licenze non bastano per ottenere l'esenzione. Serve un'attività commerciale concreta e continuativa. La sentenza favorevole all'Azienda viene annullata e la vicenda dovrà essere riesaminata.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un Consorzio il `disconoscimento costi` per presunte operazioni pubblicitarie inesistenti, recuperando IRES, IRAP e IVA. Il Consorzio ha impugnato l'avviso di accertamento, sostenendo l'effettività delle spese e la violazione del contraddittorio. La Commissione Tributaria Regionale ha parzialmente accolto il ricorso del Consorzio, riconoscendo alcune spese pubblicitarie ma disconoscendo altre legate a movimentazioni bancarie sospette. L'Agenzia ha proposto ricorso in Cassazione, contestando la valutazione dei fatti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, confermando la decisione del giudice di appello sulla prova delle operazioni. Il ricorso incidentale del Consorzio è stato assorbito.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'Azienda la Deducibilità costi intercompany, negando la possibilità di sottrarre dall'imponibile IRES e IRAP alcune spese per servizi e un margine di ricarico (mark up) con una società collegata. Dopo che i ricorsi dell'Azienda sono stati respinti nei primi due gradi di giudizio, la questione è arrivata in Cassazione. La Corte ha riconosciuto la complessità delle questioni legali e ha deciso di rinviare la trattazione del ricorso a una pubblica udienza, senza prendere una decisione immediata sul merito.

L'Agenzia delle Entrate notificava a un contribuente un avviso di accertamento per recuperare a tassazione la plusvalenza derivante dalla cessione di un terreno edificabile. La lite proseguiva nei vari gradi di giudizio fino alla Corte di Cassazione. Nelle more del procedimento di legittimità, il contribuente aderiva alla definizione agevolata prevista dalla legge, impegnandosi a rinunciare alla lite e provvedendo al versamento integrale di tutte le rate dovute. Preso atto della regolarità dei pagamenti e del perfezionamento della procedura, la Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere, disponendo la compensazione delle spese di lite e revocando il raddoppio del contributo unificato.

Un Socio ha contestato delibere bancarie che incidevano sui suoi diritti di opzione e di voto. Dopo l'annullamento giudiziale, le parti hanno raggiunto un **accordo transattivo**. Il Socio ha ricevuto una somma per la rinuncia ai suoi diritti. L'Agenzia delle Entrate ha tentato di applicare una tassazione più elevata, qualificando la somma come reddito da obblighi. Il Socio ha sostenuto l'applicazione di un'imposta sostitutiva, trattandosi di cessione di diritti legati a partecipazioni. La Cassazione ha confermato che la somma, derivante dalla **tassazione accordo transattivo**, compensava la rinuncia al diritto di opzione, equiparabile alla cessione di una partecipazione. La somma è soggetta a imposta sostitutiva del 12,50%, rigettando il ricorso dell'Agenzia.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un Lavoratore, rappresentante di una cooperativa, la presunzione di distribuzione di utili extracontabili per diversi anni. La Commissione Tributaria Regionale aveva escluso tale presunzione e accolto parzialmente i ricorsi del Lavoratore. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Agenzia, ribadendo la validità della presunzione di distribuzione degli utili extracontabili anche per le cooperative a ristretta base. Il Lavoratore non aveva fornito prova sufficiente che gli utili non fossero stati distribuiti, ma accantonati o reinvestiti. La sentenza è stata cassata con rinvio alla CTR per un nuovo esame.

Un Ente previdenziale ha venduto un immobile alberghiero. L'Agenzia delle Entrate ha contestato il regime fiscale, applicando l'imposta di registro al 7% anziché l'IVA, sostenendo che l'Ente fosse non commerciale e l'operazione non imprenditoriale. L'acquirente e il notaio hanno impugnato. La Commissione Tributaria Regionale ha dato loro ragione, riconoscendo che l'Ente aveva svolto numerose operazioni immobiliari speculative, configurando un'attività commerciale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia. Ha ribadito che, ai fini IVA, l'esercizio d'impresa si configura con l'abitualità e professionalità delle operazioni, anche per gli **IVA enti non commerciali**, se l'attività non è occasionale. La vendita rientrava quindi nel campo IVA.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'Azienda le spese di sponsorizzazione deducibili per l'anno 2008, ritenendole antieconomiche data la perdita aziendale. L'Agenzia ha anche contestato la vendita di auto usate a prezzi bassi e l'applicazione di un'IVA agevolata. La Corte di Cassazione ha stabilito che le spese di sponsorizzazione a favore di associazioni sportive dilettantistiche, entro il limite di 200.000 euro, godono di una presunzione legale assoluta di natura pubblicitaria. Questo significa che la loro "antieconomicità" è irrilevante. Tuttavia, la Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia riguardo l'omessa pronuncia del giudice di appello su altri punti, come i maggiori ricavi dalle vendite di auto e l'IVA agevolata, rinviando il caso per una nuova decisione su questi aspetti.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione di costi derivanti da fatture per operazioni inesistenti e la mancata contabilizzazione di sopravvenienze attive. L'impresa ha presentato una dichiarazione integrativa per regolarizzare la propria posizione tributaria tramite il ravvedimento operoso. Il Fisco ha rigettato la sanatoria, ritenendo l'istituto inapplicabile alle condotte fraudolente intenzionali. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'impresa e ha annullato la pretesa tributaria. I giudici hanno chiarito che le passività fittizie non costituiscono sopravvenienze attive tassabili, perché inesistenti fin dall'origine. Inoltre, il principio di diritto sancisce che il ravvedimento operoso è pienamente accessibile anche a fronte di comportamenti fraudolenti, in coerenza con la normativa premiale che estende gli effetti dell'autocorrezione anche all'ambito penale.

Una contribuente residente nel Principato di Monaco e iscritta all'A.I.R.E. ha impugnato un avviso di accertamento emesso dall'ufficio finanziario di Prato per presunti maggiori redditi prodotti in Italia. La contribuente ha contestato la competenza territoriale dell'ufficio, sostenendo che, non avendo il Fisco messo in dubbio la reale effettività della residenza estera, la competenza spettava al Comune dove è stato prodotto il reddito maggiore e non a quello del domicilio eletto nella dichiarazione. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso: se l'amministrazione non contesta la falsità della residenza all'estero, la competenza territoriale accertamento si determina esclusivamente in base al Comune italiano di produzione del reddito prevalente, rendendo irrilevante il domicilio fiscale dichiarato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una Società e ai suoi Soci presunte operazioni inesistenti e l'indebita deducibilità costi. Gli accertamenti riguardavano un maggior reddito d'impresa, IRAP e IVA, oltre a sanzioni. La disputa verteva su costi per materiali ferrosi da una società svizzera (all'epoca considerata 'black list') e l'errata contabilizzazione di una cessione di impianto industriale. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione della commissione tributaria regionale. Ha riscontrato vizi nella motivazione del giudice inferiore, specialmente riguardo alla valutazione della deducibilità costi e delle operazioni inesistenti. Il caso tornerà alla commissione tributaria regionale per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate contestava a un'Azienda il mancato inserimento di un dato formale nel quadro relativo agli interessi passivi del modello dichiarativo. L'amministrazione finanziaria ha quindi azzerato le perdite fiscali e richiesto maggiori imposte. L'Azienda ha presentato una dichiarazione integrativa per correggere la dimenticanza, ma l'ufficio ha ritenuto la correzione tardiva. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'amministrazione. I giudici hanno chiarito che il contribuente può sempre far valere gli errori materiali in sede di contenzioso, dimostrando la reale spettanza della deduzione. La sostanza della posizione fiscale prevale sui meri ritardi formali della dichiarazione integrativa. L'Azienda ha ottenuto l'annullamento della pretesa tributaria indebita.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un ex socio e liquidatore di una società estinta il recupero di imposte (IRAP e IVA) su fatture inesistenti e l'attribuzione di utili extracontabili non dichiarati. Il socio ha contestato l'accertamento. La Corte di Cassazione ha stabilito che la tassazione ridotta degli utili non si applica agli utili extracontabili, mai dichiarati dalla società. Ha anche chiarito che la responsabilità del socio per debiti tributari della società estinta sussiste, anche se non ha ricevuto attivi dalla liquidazione. La sentenza sottolinea che l'interesse dell'Agenzia a recuperare il debito permane.

Un Contribuente ha contestato un accertamento bancario che recuperava maggiori redditi di capitale. Il Contribuente ha sostenuto vizi procedurali, come la mancata esibizione dell'autorizzazione per le indagini bancarie e l'omessa redazione del verbale di chiusura. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Ha stabilito che l'autorizzazione per le indagini bancarie non deve essere esibita al contribuente e che i dati bancari costituiscono una presunzione legale di reddito imponibile. Spetta al Contribuente fornire una prova analitica contraria. L'accertamento bancario è stato ritenuto legittimo, confermando la pretesa fiscale.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato un avviso di accertamento a una società di persone per maggiori ricavi non dichiarati, ricalcolando di conseguenza il reddito di partecipazione di un socio. Il socio ha impugnato l'atto imponibile, avviando un contenzioso giunto fino alla Corte di Cassazione. I giudici di legittimità hanno rilevato d'ufficio la violazione del litisconsorzio necessario tributario. Trattandosi di una società di persone, il reddito fiscale si imputa automaticamente ai soci. Di conseguenza, ogni ricorso contro la rettifica del reddito sociale o di partecipazione deve svolgersi obbligatoriamente con la presenza della società e di tutti i soci. La Cassazione ha dichiarato nullo l'intero processo svolto senza tutti i partecipanti necessari, annullando la sentenza e rinviando la causa al primo grado per integrare il contraddittorio.

Una società impugna per revocazione una sentenza della Corte di Cassazione che confermava il recupero a tassazione di costi derivanti dalla svalutazione di crediti per oltre 1,2 milioni di euro. L'azienda sostiene che i Supremi Giudici abbiano commesso una svista materiale nell'individuazione dei crediti e che una sopravvenuta circolare dell'Agenzia delle Entrate giustifichi la deduzione. La Suprema Corte dichiara inammissibile il ricorso. La revocazione per errore di fatto non consente di rimettere in discussione valutazioni giuridiche o interpretazioni difensive già respinte. Inoltre, le circolari amministrative non costituiscono nuovi documenti decisivi né fonti di diritto vincolanti per il giudice. Il contribuente perde la causa ed è condannato alle spese.

L'Amministrazione Fiscale ha contestato a un'Azienda Estera l'esistenza di una **stabile organizzazione fiscale** in Italia, emettendo avvisi di accertamento per IRES e IRAP. L'Azienda Estera ha impugnato gli atti, sostenendo vizi di notifica e un'errata determinazione del reddito imponibile. La Corte di Cassazione ha rigettato i motivi dell'Azienda Estera relativi alla notifica e ad alcune questioni procedurali. Ha invece accolto il motivo riguardante l'omessa motivazione della Commissione Tributaria Regionale sulla sussistenza della stabile organizzazione. La sentenza di appello è stata cassata e rinviata per un nuovo esame sulla questione della **stabile organizzazione fiscale** e della corretta determinazione del reddito.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una socia accomandataria per maggiori redditi societari non dichiarati. La contribuente ha impugnato l'atto e i giudici regionali le hanno dato ragione perché l'accertamento societario presupposto era stato annullato in un altro giudizio. L'amministrazione finanziaria ha quindi presentato ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rilevato d'ufficio un vizio procedurale insuperabile. La rettifica del reddito di una società di persone incide direttamente sulla posizione di tutti i soci e della società stessa. Il principio del litisconsorzio necessario nelle società impone la partecipazione obbligatoria di ogni socio e dell'ente. Poiché il processo si è svolto senza la società e l'altra socia accomandante, la Cassazione ha dichiarato la nullità totale di entrambi i gradi di giudizio precedenti, ordinando la ripresa del processo da zero a contraddittorio integro.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un ricorso per debiti tributari ai soci di un'azienda estinta dopo la cancellazione dal Registro delle Imprese. I soci hanno eccepito l'inammissibilità del ricorso poiché la liquidazione si era chiusa a zero e senza alcuna distribuzione di somme. La Corte di Cassazione ha chiarito che in tema di società cancellata e debiti fiscali opera una specifica finzione di legge: per il Fisco la società sopravvive per cinque anni. I soci mantengono la legittimazione passiva a rispondere delle pretese tributarie anche se non hanno riscosso alcunché dal bilancio finale. I giudici hanno inoltre accolto il motivo dell'amministrazione sulle perdite su crediti, cassando con rinvio la decisione d'appello.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società controllante la svalutazione delle partecipazioni societarie detenute in una controllata. La società aveva dedotto fiscalmente una consistente perdita, originata da un mutamento nei criteri contabili di bilancio della controllata. L'Ufficio tributario ha applicato il metodo di omogeneizzazione dei dati patrimoniali, accertando che il valore effettivo della partecipata era in realtà aumentato anziché diminuito. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato il recupero a tassazione delle imposte Ires. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso della società contribuente, stabilendo che la deduzione fiscale presuppone una reale perdita patrimoniale e legittima il Fisco a verificare i bilanci al di là delle mere scelte civilistiche.