D.P.R. 917/1986 — Sezione Quinta Civile

La Corte di Cassazione ha confermato gli accertamenti fiscali emessi dall'Agenzia delle Entrate nei confronti di un'azienda di costruzioni e dei suoi soci. L'Amministrazione finanziaria aveva contestato maggiori valori di vendita di immobili e la conseguente distribuzione di utili extracontabili ai soci. L'azienda lamentava la mancata redazione di un processo verbale di constatazione e l'insufficienza delle prove. La Cassazione ha stabilito che il contraddittorio preventivo era stato garantito e che l'accertamento fiscale poteva basarsi su presunzioni semplici, come i valori OMI e prelievi di contanti non giustificati. Per le società a ristretta base sociale, si presume la distribuzione degli utili non dichiarati ai soci, salvo prova contraria. Il ricorso dell'azienda è stato rigettato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la deducibilità costi Paesi black list di un'Azienda per operazioni con entità residenti in Stati a fiscalità privilegiata. La Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso dell'Agenzia, ritenendo insufficiente la verifica dell'effettivo interesse economico delle operazioni da parte dei giudici precedenti. Ha quindi rinviato il caso alla Commissione Tributaria Regionale per una nuova valutazione sul merito, rigettando invece le eccezioni procedurali sollevate dall'Azienda. La sentenza sottolinea l'importanza della prova dell'interesse economico per la deducibilità dei costi.

L'Amministrazione Finanziaria ha negato a una società la deduzione di spese e la detrazione dell'IVA relative a operazioni di riorganizzazione aziendale, contestando profili penali e difetto di inerenza. I giudici tributari regionali hanno annullato l'avviso di accertamento. L'ente impositore ha proposto ricorso per cassazione per contestare l'omessa valutazione dell'inerenza dei costi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso applicando l'efficacia del giudicato esterno tributario. Altre sentenze definitive relative a diverse annualità avevano già accertato la piena legittimità dell'operazione societaria pluriennale e l'inerenza delle spese. Il Fisco non può riaprire la medesima questione già definita irrevocabilmente.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una società consortile per omessa fatturazione, mancato ribaltamento di costi e ricavi verso le aziende consorziate e illegittima detrazione dell'imposta. I giudici di secondo grado hanno parzialmente annullato la pretesa fiscale, sostenendo che le anomalie non avessero generato un danno effettivo per l'Erario. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria, precisando che il criterio dell'assenza di danno erariale è errato. La legittima detrazione IVA società consortile richiede la regolare fatturazione, la corretta documentazione contabile e la rigorosa prova dell'inerenza dei costi sostenuti rispetto all'attività svolta.

Una società britannica ha chiesto il rimborso di un credito d'imposta per evitare la doppia imposizione sui dividendi ricevuti da una società italiana. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo l'assenza di un effettivo pagamento di imposta nel Regno Unito. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società. Ha stabilito che la Convenzione Italia-Regno Unito e il principio di neutralità fiscale mirano a prevenire la doppia imposizione, anche indiretta. Non è necessario dimostrare un esborso monetario effettivo se la doppia imposizione è evitata tramite compensazione. La sentenza di appello è stata cassata e rinviata per un nuovo esame.

L'Azienda ha contestato avvisi di accertamento per IRAP e IVA, inclusa la deducibilità costi aziendali per un immobile affittato e spese pubblicitarie. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'IVA non è detraibile per le spese di ristrutturazione e gestione di un immobile concesso in locazione, poiché non è strumentale all'attività principale dell'impresa. Ha invece rigettato la contestazione dell'Agenzia delle Entrate sul prestito al socio per mancanza di prove. Per le spese pubblicitarie, la Corte ha rinviato la questione, poiché la Commissione Tributaria Regionale non aveva valutato se i costi fossero imputabili anche a una società collegata.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una società in nome collettivo contestando indebite detrazioni IVA, maggiori ricavi IRAP e spese per carburanti non documentate. La società ha impugnato l'atto da sola, senza la partecipazione dei singoli soci. I giudici di primo e secondo grado hanno annullato la pretesa fiscale nel merito. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, dichiarando la nullità dell'intero procedimento. Quando l'accertamento fiscale riguarda imposte dirette o IRAP di una società di persone, sussiste un litisconsorzio necessario tra società e soci. L'assenza anche di un solo socio invalida l'intero processo, imponendo la celebrazione di un nuovo giudizio a contraddittorio integro dinanzi ai giudici di primo grado.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società industriale la deduzione delle quote per l'ammortamento diritto di superficie a tempo determinato, ritenendo la spesa un costo immateriale autonomo da ripartire in sessanta anni e non un onere accessorio dei preesistenti fabbricati. L'Ufficio ha inoltre eccepito l'indebita duplicazione fiscale di perdite pregresse all'interno del consolidato nazionale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso erariale sul divieto di doppio utilizzo delle perdite individuali pregresse per compensare i dividendi infragruppo. Al contempo, i giudici di legittimità hanno accolto le doglianze della società, sancendo che il costo a forfait per il diritto superficiario, finalizzato all'utilizzo continuativo dei manufatti industriali, costituisce onere accessorio ammortizzabile insieme al fabbricato materiale.

Un ex dipendente pubblico ha chiesto il rimborso delle maggiori imposte trattenute alla cessazione del rapporto di lavoro sulla somma liquidata dal fondo ministeriale. I giudici territoriali avevano riconosciuto la totale esenzione da imposte della somma. L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione sostenendo la natura imponibile dell'emolumento. La Corte di Cassazione ha chiarito la corretta disciplina sulla tassazione indennità fondo previdenza. La somma percepita non è del tutto esente, ma costituisce retribuzione differita assimilabile al trattamento di fine rapporto. Di conseguenza, il contribuente ha diritto al rimborso parziale calcolato applicando il regime agevolato della tassazione separata in luogo della tassazione ordinaria.

L'Amministrazione Fiscale ha contestato a L'Azienda costi e IVA derivanti da **operazioni soggettivamente inesistenti** e frodi carosello, emettendo un avviso di accertamento. La Commissione Tributaria Regionale ha permesso la deduzione dei costi, anche se l'Azienda era consapevole, purché non ci fosse rilevanza penale. Ha negato, invece, la detraibilità dell'IVA per assenza di buona fede. La Cassazione ha confermato entrambe le decisioni. Ha ribadito che per l'IVA, il contribuente deve dimostrare massima diligenza e inconsapevolezza della frode, mentre per i costi, la mera consapevolezza non basta a negarne la deducibilità senza un profilo penale. Entrambi i ricorsi sono stati rigettati.

Un professionista ha emesso una fattura di 60.000 euro per prestazioni professionali, sostenendo di non averla mai incassata. L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per IRPEF e IVA. La Commissione Tributaria Regionale ha accolto l'appello dell'Ufficio, applicando la presunzione di pagamento fattura, dato che le fatture sono solitamente emesse al momento del saldo. Il professionista ha fatto ricorso in Cassazione, contestando la validità di questa presunzione e il principio di cassa per le imposte dirette. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità della presunzione di pagamento fattura in assenza di prova contraria da parte del contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato avvisi di accertamento a due contribuenti per la compravendita di un complesso immobiliare. L'ufficio fiscale sosteneva che la presenza di fabbricati destinati alla demolizione trasformasse l'operazione in una vendita di terreno edificabile. Su tale base, il Fisco chiedeva il pagamento dell'IRPEF sulla plusvalenza. I contribuenti si sono opposti contestando la riqualificazione dell'atto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate. La Corte ha stabilito che la presenza di un fabbricato al momento della cessione esclude la tassazione della plusvalenza immobile da demolire come area edificabile, a prescindere dalle future intenzioni di demolizione dell'acquirente o dagli accordi presi. L'amministrazione finanziaria e risultata soccombente ed e stata condannata al pagamento delle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una società commerciale il coinvolgimento in due frodi carosello per commercio di pneumatici, accertando operazioni soggettivamente inesistenti e operazioni oggettivamente inesistenti con recupero di imposte dirette e IVA. In primo grado, l'azienda introduceva con motivi aggiunti censure contro le imposte dirette inizialmente non contestate. La CTR accoglieva le ragioni difensive sulle operazioni soggettive ritenendo in buona fede l'acquirente senza motivare adeguatamente. La Corte di Cassazione accoglie il ricorso erariale: dichiara inammissibili i motivi aggiunti perché non giustificati da documenti nuovi e cassa con rinvio la pronuncia tributaria. I giudici di merito hanno errato nel non verificare con rigore presuntivo la diligenza dell'acquirente, non potendo riconoscere la detrazione IVA e la deducibilità dei costi in presenza di gravi anomalie senza un controllo rigoroso.

L'Amministrazione Finanziaria ha accertato maggiori ricavi a carico di una società di persone tramite parametri presuntivi. La società ha impugnato l'atto ottenendo l'annullamento parziale in primo grado e l'annullamento totale nel secondo giudizio. L'ente impositore ha quindi presentato ricorso in Cassazione. I giudici di legittimità hanno accertato un vizio fondamentale: il ricorso originario è stato proposto solo dalla società senza coinvolgere tutti i singoli soci. Nelle società di persone i redditi si imputano direttamente ai soci per trasparenza. Di conseguenza opera il litisconsorzio necessario tributario. L'assenza anche di un solo socio rende nullo l'intero procedimento svolto fino a quel momento. La Cassazione ha dichiarato la nullità di entrambi i gradi di giudizio e ha ordinato la celebrazione di un nuovo processo dinanzi ai giudici di primo grado con la corretta chiamata in causa di tutti i soci.

La Corte di Cassazione ha dichiarato l'inammissibilità ricorso tributario presentato dall'Agenzia delle Entrate contro un Contribuente. L'Agenzia aveva impugnato una sentenza favorevole al Contribuente in materia di accertamento IRPEF e rivalutazione di un immobile. Il ricorso è stato notificato oltre il termine lungo previsto dalla legge, poiché la sentenza era stata pubblicata nel 2013 e la notifica è avvenuta solo nel 2015. La Cassazione ha chiarito che il principio della ripresa del procedimento notificatorio non si applica se l'Agenzia non riattiva la notifica con prontezza dopo un primo tentativo fallito. Il Contribuente ha vinto e l'Agenzia è stata condannata a pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha respinto la domanda presentata da un contribuente per la chiusura fiscale di una lite su una cartella esattoriale emessa a suo carico come coobbligato solidale societario. L'Ufficio sosteneva che la cartella di pagamento non costituisse un atto impositivo e che contenesse unicamente interessi. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del cittadino. I giudici hanno chiarito che, in assenza di una precedente notifica dell'avviso di accertamento nei confronti del coobbligato, la cartella esattoriale rappresenta il primo atto con cui il Fisco manifesta la propria pretesa. Essa assume pertanto piena natura impositiva e permette l'accesso alla procedura di definizione agevolata liti pendenti, determinando l'annullamento del diniego e l'estinzione del giudizio tributario.

Un Contribuente ha impugnato un accertamento fiscale bancario dell'Agenzia delle Entrate che gli attribuiva redditi non dichiarati, basandosi su movimentazioni di conti correnti. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato l'accertamento, applicando l'inversione dell'onere della prova: il Contribuente doveva giustificare i movimenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Contribuente. Ha ribadito che i versamenti bancari creano una presunzione di maggior reddito per tutti i contribuenti, e i prelevamenti per gli imprenditori, se non giustificati. Il Contribuente non ha fornito prove sufficienti.

Gli eredi di un ex dirigente hanno chiesto all'Amministrazione Finanziaria il rimborso delle maggiori imposte trattenute sulla liquidazione del fondo pensione. I contribuenti sostenevano il diritto all'aliquota agevolata del 12,50% sulle somme percepite come rendimento. L'Agenzia delle Entrate ha negato l'agevolazione applicando la tassazione ordinaria del trattamento di fine rapporto. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco. La previdenza integrativa aziendale interna non investiva i capitali sui mercati finanziari, ma erogava prestazioni calcolate su basi matematiche e retributive fisse. Mancando un effettivo investimento sul mercato, non esiste un rendimento tassabile al 12,50%. Il ricorso dei contribuenti è stato definitivamente respinto.

L'Amministrazione finanziaria rettifica il reddito di una società di persone e attribuisce al socio una maggiore quota di utili. La società estingue la propria lite tributaria mediante condono fiscale. Il socio prosegue il giudizio personale e pretende di ricalcolare il proprio debito sulla base ridotta definita dall'ente societario. La Corte di Cassazione respinge la tesi del contribuente. Il condono della società non estende i suoi effetti favorevoli ai singoli soci. Il tema relativo a reddito da partecipazione e condono impone al singolo socio la presentazione di un'autonoma istanza di sanatoria. Senza tale atto, il Fisco conserva il pieno potere di accertare il reddito originario.

Un ente religioso ha impugnato gli avvisi di accertamento comunali per il mancato pagamento dell'imposta comunale sugli immobili relativa a diversi fabbricati. L'ente invocava l'esenzione ICI enti religiosi, sostenendo la destinazione caritativa e ricettiva degli stabili. Il Comune ha contestato la concessione in locazione degli spazi a terzi e la mancata comunicazione di variazioni catastali. I giudici di merito hanno escluso l'agevolazione tributaria per i beni privi di utilizzo diretto. La Corte di Cassazione ha respinto integralmente il ricorso dell'ente proprietario. La Suprema Corte ha chiarito che il beneficio fiscale richiede la coesistenza di due requisiti: la natura non commerciale dell'ente e l'impiego diretto ed esclusivo dell'immobile per finalità istituzionali esenti. L'uso indiretto o la locazione escludono qualsiasi agevolazione fiscale.