D.Lgs. 504/1992 — Sezione Quinta Civile

Un ente religioso ha contestato l'assoggettamento a imposta di un proprio terreno come area fabbricabile ai fini fiscali, sostenendo che la mancata firma di una convenzione con il Comune ne impedisse l'effettiva edificazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che un terreno è considerato area fabbricabile ai fini fiscali non appena viene inserito nel piano regolatore generale del Comune. L'assenza di accordi attuativi o di autorizzazioni regionali non cancella la natura edificabile del suolo, ma può solo influenzarne il valore di mercato e quindi ridurre la base imponibile. Di conseguenza, il terreno deve essere tassato come edificabile, ma con una riduzione del valore calcolata in base alle concrete difficoltà di costruzione.

Il Contribuente ha impugnato gli avvisi di accertamento emessi dal Comune per il pagamento dell'ICI su due fabbricati e un terreno. La controversia riguarda la tassazione terreni edificabili: secondo il cittadino, il terreno non poteva essere considerato edificabile poiché il nuovo piano urbanistico comunale non era ancora operativo ed erano attive misure di salvaguardia. Inoltre, contestava la legittimità di un secondo avviso emesso in autotutela che riduceva l'importo originario. La Corte di Cassazione ha rigettato i ricorsi del Contribuente. I giudici hanno stabilito che un'area è edificabile ai fini fiscali non appena il Comune adotta lo strumento urbanistico generale, a prescindere dall'approvazione regionale. Inoltre, la riduzione in autotutela dell'imposta non costituisce un nuovo atto e non richiede particolari formalità o nuove scadenze.

Una congregazione religiosa ha impugnato l'avviso di accertamento ICI emesso da un Comune, sostenendo che un proprio terreno non potesse considerarsi edificabile a causa della mancata stipula della convenzione urbanistica attuativa, imputabile ai ritardi dell'ente locale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso principale del contribuente e accolto quello incidentale del Comune sulle sanzioni. La Suprema Corte ha ribadito che per la qualificazione di aree fabbricabili ICI è sufficiente l'adozione dello strumento urbanistico generale, a prescindere dall'approvazione di piani attuativi o dal comportamento del Comune. Inoltre, ha escluso l'incertezza normativa oggettiva, confermando l'applicazione delle sanzioni poiché il contribuente conosceva la natura edificatoria dell'area, avendone promosso lo sviluppo. Il Comune vince la causa e il contribuente deve pagare l'imposta ricalcolata e le sanzioni.

Un Ente Religioso ha contestato l'assoggettamento a tassazione di un proprio terreno come area fabbricabile ai fini ICI, evidenziando che la mancata firma della convenzione attuativa con il Comune impediva l'edificazione concreta. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che un terreno è considerato area fabbricabile ai fini ICI non appena il Comune adotta il piano regolatore generale, a prescindere dall'approvazione di successivi strumenti attuativi. Tuttavia, l'assenza di tali strumenti incide sul valore di mercato del bene, riducendone la base imponibile. Di conseguenza, la Suprema Corte ha confermato la riduzione del valore del terreno operata dai giudici di merito, respingendo anche il ricorso del Comune e compensando le spese legali.

Un'Azienda Regionale per il diritto allo studio universitario ha impugnato gli avvisi di accertamento emessi da un Comune per il mancato pagamento dell'imposta sugli immobili negli anni 2009 e 2011. L'ente riteneva di avere diritto all'esenzione ICI per uno studentato. Tuttavia, la struttura veniva parzialmente locata a terzi sul mercato e gestita da una società esterna. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune, stabilendo che l'esenzione non spetta se l'attività ha natura commerciale, come dimostrato dall'apertura al pubblico indifferenziato e dall'applicazione di tariffe non simboliche. Di conseguenza, l'Azienda Regionale perde la causa e deve pagare l'imposta dovuta.

L'Amministrazione Comunale ha emesso un avviso di accertamento per il pagamento dell'imposta nei confronti di un Istituto Religioso, contestando l'esenzione IMU per un immobile adibito a scuola, convento e casa per ferie. I giudici di secondo grado hanno accolto parzialmente il ricorso dell'ente religioso, ritenendo erroneamente il Comune non costituito e ignorando le sue difese. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune, stabilendo che la costituzione tardiva nel processo tributario non impedisce di contestare le pretese altrui. Di conseguenza, la Suprema Corte ha annullato la sentenza e ha rinviato la causa per un nuovo esame che tenga conto delle difese del Comune.

Il Contribuente ha impugnato l'avviso di accertamento del Comune che rideterminava il valore delle sue aree edificabili basandosi su una delibera comunale. La Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che le delibere del Comune sul valore aree fabbricabili costituiscono presunzioni semplici. Spetta quindi al contribuente l'onere di dimostrare un valore inferiore, ad esempio tramite una perizia tecnica di parte. Inoltre, la Corte ha chiarito che le sentenze favorevoli ottenute per annualità precedenti non costituiscono un vincolo per gli anni successivi, poiché il valore di mercato dei terreni varia nel tempo. Di conseguenza, il fisco può legittimamente accertare il valore aree fabbricabili basandosi sui parametri comunali se il proprietario non fornisce prove contrarie idonee.

Un Comune ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una Società in amministrazione straordinaria per il mancato pagamento dell'IMU nel 2012. La Società sosteneva di avere diritto al regime di favore previsto per il fallimento, che consente di pagare l'imposta solo dopo la vendita degli immobili. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune, stabilendo che l'esenzione IMU amministrazione straordinaria non è applicabile. Le norme agevolative tributarie sono infatti di stretta interpretazione e non possono essere estese per analogia a procedure diverse da quelle espressamente previste dalla legge, come il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa. Di conseguenza, la sentenza d'appello favorevole alla Società è stata annullata con rinvio.

Il Comune ha emesso un avviso di accertamento contro La Contribuente per il pagamento parziale dell'ICI su un fabbricato. La Contribuente sosteneva di avere diritto alla riduzione ICI per immobile inagibile del 50%, richiesta originariamente nel 2007 e mai rinnovata. I giudici di merito avevano dato ragione alla donna. La Cassazione ha chiarito che la riduzione spetta anche senza rinnovo annuale della domanda se l'inagibilità persiste e il Comune ne è a conoscenza. Tuttavia, ha accolto il ricorso del Comune poiché i giudici d'appello non hanno accertato l'effettivo perdurare dello stato di inagibilità o l'eventuale ripristino dell'immobile. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

Un Comune ha emesso avvisi di accertamento ICI per gli anni 2007 e 2009 nei confronti di una società energetica, calcolando la base imponibile ICI di impianti non accatastati tramite il criterio della rendita presunta di beni similari. La società ha contestato la legittimità di tale metodo. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, stabilendo che, a partire dal 2007, la legge n. 296/2006 ha abrogato la possibilità per i Comuni di determinare la base imponibile ICI degli immobili di categoria D non iscritti in catasto usando la rendita presunta. Da tale data, l'unico criterio applicabile per questi fabbricati è quello delle scritture contabili dell'impresa. Di conseguenza, la Cassazione ha annullato gli accertamenti del Comune, dando ragione alla società contribuente.

La Società Energetica ha impugnato gli avvisi di accertamento per l'omessa denuncia e il mancato versamento dell'Imposta Comunale sugli Immobili (ICI) emessi da tre Comuni per alcune parti non accatastate di una centrale idroelettrica. La Corte di Cassazione ha stabilito che, a partire dal 2007, i Comuni non possono più determinare la base imponibile degli immobili di categoria D non accatastati usando il criterio della rendita catastale presunta, ma devono basarsi esclusivamente sulle scritture contabili. Di conseguenza, i giudici hanno annullato le pretese fiscali per l'anno 2008 basate sulla rendita presunta. Inoltre, la Corte ha cancellato tutte le sanzioni applicate alla società, riconoscendo la presenza di una grave incertezza normativa oggettiva sulla tassabilità dei macchinari e degli impianti idraulici delle centrali elettriche prima dei chiarimenti ufficiali.

Il Comune ha notificato a un Proprietario un avviso di accertamento IMU per un terreno edificabile, stimando il valore a 140 euro al metro quadro. Il Proprietario riteneva corretto un valore di 37 euro, mentre la Commissione Tributaria Regionale ha rideterminato la cifra a 90 euro al metro quadro, considerando i pesanti vincoli di edificabilità. Sia il Proprietario che il Comune hanno proposto ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha rigettato entrambi i ricorsi, confermando la legittimità della decisione di merito. I giudici hanno chiarito che il valore venale aree edificabili si basa su parametri oggettivi previsti dalla legge e che la valutazione del giudice di merito, se logicamente motivata, non è sindacabile in sede di legittimità. Di conseguenza, il valore di 90 euro al metro quadro è stato definitivamente confermato.

Una società di gestione aeroportuale ha impugnato l'avviso di accertamento ICI emesso da un Comune per un albergo situato nell'area aeroportuale, concesso in sub-concessione a un terzo. La CTR ha ritenuto legittimo l'accertamento, individuando nella società concessionaria il soggetto passivo d'imposta. La società ha proposto ricorso per Cassazione. Successivamente, le parti hanno raggiunto un accordo transattivo globale sulla fiscalità locale. Di conseguenza, la società ha rinunciato formalmente al ricorso e il Comune ha accettato la rinuncia. La Corte di Cassazione ha preso atto dell'accordo e ha dichiarato l'estinzione del processo tributario con compensazione delle spese di lite tra le parti.

Il Comune ha emesso un avviso di accertamento per il pagamento dell'IMU del 2013 a carico di un cittadino. Il contribuente ha impugnato l'atto chiedendo l'esenzione IMU terreni agricoli, sostenendo di svolgere attività agricola in modo prevalente. La Commissione Tributaria Regionale ha accolto il ricorso del contribuente, calcolando la prevalenza del reddito agricolo sommando il reddito agrario e quello dominicale. Il Comune ha proposto ricorso in Cassazione, sostenendo che si dovesse considerare solo il reddito agrario. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso del Comune, confermando che per verificare la prevalenza dell'attività agricola ai fini delle agevolazioni fiscali è corretto sommare sia il reddito agrario che quello dominicale. Il Comune è stato condannato al pagamento delle spese di giudizio.

Una società energetica ha impugnato un avviso di accertamento ICI per il 2004 emesso da un Comune, riguardante la tassazione di turbine e impianti industriali. La società contestava sia l'applicazione delle sanzioni per omessa dichiarazione, sia il tasso di interesse al 7%. La Corte di Cassazione ha accolto parzialmente il ricorso. Ha stabilito che l'applicazione delle sanzioni deve essere esclusa a causa della sussistenza di una incertezza normativa oggettiva sulla tassabilità di tali impianti all'epoca dei fatti, confermata da successivi interventi legislativi chiarificatori. Al contrario, la Suprema Corte ha confermato la correttezza del tasso di interesse applicato dal Comune, in quanto previsto dalla normativa speciale in materia di ICI. Di conseguenza, la società ha ottenuto l'annullamento delle sole sanzioni tributarie.

Un Comune ha emesso un avviso di accertamento ICI nei confronti di un pensionato, ex coltivatore diretto, che continuava a coltivare i propri terreni. Il Comune sosteneva che l'agevolazione non spettasse perché il reddito da pensione superava quello agricolo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Comune, confermando che l'esenzione IMU coltivatori diretti spetta anche ai pensionati che continuano l'attività agricola e rimangono iscritti alla previdenza agricola. L'iscrizione previdenziale fa presumere lo svolgimento abituale dell'attività, senza che sia necessario dimostrare la prevalenza del reddito agricolo rispetto alla pensione.

L'Agenzia del Demanio ha impugnato gli avvisi di rettifica emessi dal Comune per il mancato pagamento dell'IMU (2012-2014) su alloggi di edilizia residenziale pubblica gestiti dallo IACP. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che il soggetto passivo IMU è il proprietario effettivo dell'immobile, ossia l'Agenzia del Demanio, e non il gestore. Inoltre, il trasferimento di proprietà stipulato nel 2005-2006 ha avuto effetto solo con l'approvazione ministeriale del 2014, lasciando il Demanio come debitore d'imposta fino a tale data. Infine, le esenzioni IMU previste per lo IACP non si applicano al Demanio, data la natura eccezionale e di stretta interpretazione delle norme agevolative.

Un Ente Pubblico di Edilizia Popolare ha impugnato un avviso di accertamento emesso da una Società di Riscossione per conto di un Comune, che richiedeva oltre 500.000 euro per il mancato pagamento dell'IMU nel 2014 su alloggi popolari. L'Ente invocava l'esenzione IMU alloggi sociali. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ente, stabilendo che l'avviso di accertamento è nullo se privo di motivazione specifica sul diniego dell'agevolazione, poiché il Comune possiede già i dati sugli alloggi sociali. Tuttavia, la Corte ha chiarito che l'esenzione non spetta automaticamente a tutti gli immobili dell'Ente, ma solo a quelli che rispettano i requisiti ministeriali del 2008. La causa è stata rinviata alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado per verificare la sussistenza di tali requisiti.

Un Comune ha contestato l'esenzione IMU a una Fondazione Onlus che gestisce una struttura socio-sanitaria, ritenendo che svolgesse attività commerciali (come bar, ristorazione e lavanderia) e che le rette non fossero simboliche. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Comune, stabilendo che l'esenzione IMU enti non commerciali non spetta automaticamente alle strutture convenzionate con il Servizio Sanitario Nazionale. Spetta infatti al contribuente dimostrare che l'attività è svolta concretamente con modalità non commerciali (gratuite o a tariffe simboliche) e non orientate al profitto. La sentenza di appello è stata annullata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.

Un'associazione culturale ha impugnato l'avviso di accertamento IMU emesso dal Comune, sostenendo di avere diritto all'esenzione per le proprie attività istituzionali. La Commissione Tributaria Regionale ha respinto il ricorso per mancanza di prove sulla natura non commerciale delle attività. Durante il giudizio in Cassazione, l'associazione ha chiesto la sospensione del processo poiché il Comune ha aderito alla definizione agevolata delle controversie tributarie prevista dalla Legge n. 197/2022. La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta, disponendo il rinvio a nuovo ruolo della causa per consentire la definizione della lite.