Art. 378 Codice di Procedura Civile — Sezione Quinta Civile

Una società di costruzioni si oppone a un accertamento fiscale per le rimanenze ultrannuali. La Cassazione stabilisce che si deve considerare la durata effettiva dei lavori, non quella contrattuale, applicando l'art. 93 TUIR. La Corte accoglie però i motivi sull'omessa pronuncia riguardo ai calcoli e alle sanzioni, rinviando alla commissione tributaria regionale. Respinge inoltre il ricorso dell'Agenzia sulla deducibilità delle provvigioni.

Una società assicurativa ha contestato il trattamento fiscale dividendi percepiti da società UE, ritenendolo discriminatorio rispetto a quelli nazionali. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, affermando che la normativa italiana vigente all'epoca dei fatti violava il principio UE di libera circolazione dei capitali e ha cassato la sentenza di merito con rinvio.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'iscrizione a ruolo straordinario, basata su avvisi di accertamento, resta legittima se la sentenza che annullava tali avvisi viene a sua volta cassata. La cassazione della sentenza di secondo grado, infatti, provoca la 'reviviscenza' degli atti impositivi, i quali tornano a costituire un valido fondamento per la misura cautelare della riscossione, anche se non ancora definitivi.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'iscrizione a ruolo straordinario resta legittima se la sentenza che annullava l'atto impositivo presupposto viene a sua volta cassata. Questo perché la cassazione della sentenza di annullamento provoca la "reviviscenza" dell'atto di accertamento originario, giustificando il mantenimento della misura cautelare per la riscossione del credito erariale.

Una società concessionaria di autostrade ha impugnato un avviso di accertamento per il mancato pagamento della TOSAP, relativa all'occupazione del soprassuolo di strade comunali con viadotti. La società sosteneva di non essere tenuta al pagamento, rivendicando un'esenzione fiscale e argomentando che la proprietà delle aree fosse di fatto trasferita allo Stato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la costruzione di un'opera pubblica in concessione non trasferisce la proprietà del suolo comunale sottostante. Inoltre, ha chiarito che la società concessionaria, agendo come un'impresa privata con scopo di lucro, non può beneficiare delle esenzioni previste per gli enti pubblici. Di conseguenza, è tenuta al pagamento della TOSAP per l'occupazione del suolo pubblico.

Una società concessionaria autostradale ha contestato un avviso di accertamento per la TOSAP relativa a viadotti che sovrastano strade comunali, sostenendo che lo spazio aereo fosse di proprietà statale e di avere diritto all'esenzione fiscale prevista per lo Stato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'occupazione del soprassuolo comunale è soggetta a tassazione. La Corte ha specificato che la concessionaria, in quanto soggetto economico privato che opera a scopo di lucro, non può beneficiare delle esenzioni riservate agli enti pubblici, e che la costruzione dei viadotti non trasferisce automaticamente la proprietà dello spazio aereo sottostante. La TOSAP viadotti è quindi pienamente dovuta.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 798/2025, ha stabilito che una società concessionaria autostradale è tenuta al pagamento della TOSAP (Tassa per l'Occupazione di Spazi ed Aree Pubbliche) per l'occupazione del soprassuolo di una strada comunale tramite un cavalcavia autostradale. La Corte ha chiarito che l'occupazione è fiscalmente rilevante anche se l'opera serve un pubblico interesse e che il soggetto passivo del tributo è la società concessionaria, in quanto entità privata che gestisce l'infrastruttura, e non lo Stato. La decisione si fonda sulla distinzione tra la proprietà dell'opera (statale) e quella dello spazio occupato (comunale), affermando che l'utilizzo di quest'ultimo da parte di un soggetto privato giustifica l'imposizione fiscale.

Una società costruttrice, durante un ricorso in Cassazione contro un avviso di accertamento fiscale per l'anno 2008, ha richiesto la chiusura del contenzioso per aver aderito a una definizione agevolata. La Corte Suprema, tuttavia, ha riscontrato una mancanza di corrispondenza tra la documentazione prodotta e l'atto specifico oggetto della causa. Di conseguenza, ha emesso un'ordinanza interlocutoria, sospendendo la decisione e ordinando alla società di fornire, entro 60 giorni, chiarimenti e prove documentali idonee a dimostrare il corretto perfezionamento della sanatoria per il debito in questione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha rigettato il ricorso di una società edile in materia di costi oggettivamente inesistenti. È stato confermato che spetta al contribuente l'onere di provare la correlazione tra costi indeducibili e ricavi, e che il ricorso deve essere specifico e non generico per evitare l'inammissibilità.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società edile contro un accertamento fiscale per l'utilizzo di fatture inesistenti. L'ordinanza conferma che, a fronte di solidi indizi forniti dall'Amministrazione Finanziaria sulla natura fittizia del fornitore, spetta al contribuente fornire prove specifiche e puntuali dell'effettiva esecuzione delle operazioni contestate. Una difesa generica, basata su tabelle riassuntive, è stata ritenuta insufficiente, consolidando un principio chiave in materia di onere della prova nel contenzioso tributario.

Una società farmaceutica ha contestato diverse rettifiche fiscali relative alla deducibilità dei costi di ammortamento. La Corte di Cassazione, con la sentenza in esame, ha stabilito che una decisione definitiva su un anno d'imposta crea un **giudicato esterno tributario** vincolante per gli anni successivi, qualora riguardi fatti con efficacia pluriennale come l'ammortamento. Viene così superato il principio di autonomia dei periodi d'imposta in presenza di elementi strutturali e permanenti della tassazione.

La Corte di Cassazione ha stabilito che un'azienda ha diritto all'esenzione accise sul carburante usato per produrre energia, anche in assenza di misuratori fiscali funzionanti. La prova del corretto utilizzo può essere fornita con documentazione alternativa e prove logiche, a condizione che non vi sia un comportamento elusivo da parte del contribuente. Il caso riguardava un terminale di rigassificazione che aveva richiesto il rimborso delle accise per il gasolio consumato prima dell'attivazione dei contatori fiscali.

Una società immobiliare ha effettuato lavori di riqualificazione energetica su un immobile di sua proprietà, concesso in locazione a un ente terzo. L'Agenzia fiscale ha negato la detrazione d'imposta, sostenendo che l'agevolazione fosse riservata solo ai beni strumentali utilizzati direttamente nell'attività d'impresa. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che la detrazione riqualificazione energetica ha uno scopo più ampio: incentivare il miglioramento energetico dell'intero patrimonio immobiliare nazionale. Pertanto, il beneficio spetta a chi sostiene la spesa, incluse le società, anche per gli immobili locati.

La Corte di Cassazione ha stabilito che le società concessionarie devono pagare la TOSAP per i viadotti autostradali che sovrastano il suolo pubblico comunale. L'esenzione fiscale prevista per lo Stato non si applica, poiché la concessionaria agisce in autonomia economica e non come mero esecutore. La Corte ha rigettato l'argomento secondo cui la pianificazione statale della rete escluderebbe la tassa, confermando la piena applicabilità della normativa sui tributi locali per l'occupazione di spazi pubblici.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3325 del 2025, ha stabilito che una società concessionaria autostradale è tenuta al pagamento della TOSAP per l'occupazione dello spazio aereo sovrastante una strada comunale con un proprio viadotto. La Corte ha rigettato la tesi della società, secondo cui la realizzazione dell'opera pubblica avrebbe sottratto l'area al demanio comunale per annetterla a quello statale. È stato chiarito che la tassa è dovuta per la sottrazione materiale dello spazio all'uso pubblico, e che l'esenzione prevista per lo Stato non si estende al concessionario privato che gestisce l'infrastruttura con finalità di profitto. La questione sul TOSAP viadotto autostradale viene così consolidata.

Una società concessionaria autostradale ha contestato l'obbligo di pagare la TOSAP per un viadotto sovrastante una strada comunale, sostenendo che l'occupazione fosse riconducibile allo Stato e quindi esente. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la tassa è dovuta. La Corte ha chiarito che il soggetto che occupa materialmente lo spazio pubblico, traendone un'utilità economica, è la società concessionaria e non lo Stato. Pertanto, l'esenzione prevista per lo Stato non può essere estesa alla società, che agisce come un'entità economica autonoma ai fini dei TOSAP viadotti.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il TOSAP concessionario autostradale è dovuto per l'occupazione del soprassuolo comunale tramite cavalcavia. La Corte ha chiarito che la società concessionaria, pur gestendo un bene di proprietà statale, agisce come un'entità economica autonoma e non può beneficiare dell'esenzione fiscale prevista per lo Stato. L'obbligo di pagamento sorge dal fatto materiale dell'occupazione, che sottrae lo spazio all'uso pubblico, indipendentemente dalla titolarità del manufatto.

Un contribuente, esercente attività di panificazione, ha impugnato un avviso di accertamento che disconosceva la deducibilità di un costo. La Commissione Tributaria Regionale ha respinto l'appello con una motivazione generica. La Corte di Cassazione ha annullato tale decisione, stabilendo che la motivazione sentenza tributaria deve essere specifica e non può limitarsi a formule linguistiche generiche e tautologiche. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame del merito.

La Corte di Cassazione ha confermato il diniego di una richiesta di rateizzazione imposta unica presentata da una società di scommesse. La decisione si basa sulla qualifica di agente contabile del concessionario e sull'inadeguatezza delle garanzie prestate, ritenendo legittimo il potere discrezionale dell'Agenzia fiscale di negare la dilazione a tutela dell'erario, nonostante le modifiche normative in materia.

Una società di distribuzione carburanti ha richiesto il rimborso dell'imposta regionale sulla benzina (IRBA) versata tra il 2015 e il 2020, sostenendone l'incompatibilità con la direttiva europea 2008/118/CE. La Corte di Cassazione, con la sentenza 3787/2025, ha accolto il ricorso, stabilendo che l'IRBA è illegittima perché priva di una 'finalità specifica' richiesta dal diritto UE. La Corte ha inoltre chiarito che la legittimazione passiva per le azioni di rimborso spetta esclusivamente all'Agenzia delle Dogane e non alla Regione, disponendo quindi il rimborso imposta benzina a favore della società.