Prova non fallibilità: non solo i bilanci ufficiali

Una società dichiarata fallita ha impugnato la decisione sostenendo di essere al di sotto delle soglie di legge. La Corte d’Appello aveva respinto il reclamo a causa di una contabilità disordinata e bilanci non depositati. La Corte di Cassazione ha annullato tale decisione, stabilendo che la prova non fallibilità può essere fornita con qualsiasi documento idoneo a rappresentare la situazione economica, anche alternativo ai bilanci formali, e che il giudice deve valutare tutti gli elementi, comprese le dichiarazioni del curatore.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 18 febbraio 2026 in Diritto Commerciale, Diritto Fallimentare, Giurisprudenza Civile, Procedura Civile

Prova non Fallibilità: La Cassazione Chiarisce che Non Contano Solo i Bilanci

Fornire la prova non fallibilità è un momento cruciale per qualsiasi imprenditore che affronta un’istanza di fallimento. Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha ribadito un principio fondamentale: per dimostrare di essere al di sotto delle soglie dimensionali previste dalla legge, non sono indispensabili i bilanci degli ultimi tre esercizi. La Corte ha valorizzato la possibilità di utilizzare strumenti probatori alternativi, anche in presenza di una contabilità non impeccabile. Analizziamo questa importante decisione.

I Fatti del Caso

Una piccola società a responsabilità limitata semplificata operante nel settore della ristorazione veniva dichiarata fallita dal Tribunale. La società proponeva reclamo presso la Corte d’Appello, sostenendo di non superare le soglie di fallibilità previste dalla normativa. La Corte territoriale, tuttavia, respingeva il reclamo. La sua decisione si basava principalmente sulla mancata attendibilità dei bilanci presentati, in quanto non depositati presso il registro delle imprese, e sulla generale disorganizzazione della contabilità, che rendeva difficile la ricostruzione della situazione debitoria.

Contro questa decisione, il legale rappresentante della società proponeva ricorso in Cassazione, lamentando che i giudici d’appello non avessero adeguatamente considerato tutta la documentazione prodotta (libro giornale, libro IVA, schede contabili e fornitori) e, soprattutto, una decisiva dichiarazione del curatore fallimentare. Quest’ultimo, infatti, aveva ammesso in udienza di aver riscontrato il mancato superamento dei limiti dimensionali di legge.

La Prova non Fallibilità Secondo la Cassazione

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, ritenendo fondati i motivi presentati. Gli Ermellini hanno richiamato la loro consolidata giurisprudenza, secondo cui la prova non fallibilità può essere fornita dal debitore con qualsiasi mezzo. La legge non impone una prova legale basata esclusivamente sui bilanci degli ultimi tre esercizi. Al contrario, l’imprenditore può avvalersi di qualunque documento, sia proveniente dalla stessa impresa che da terzi, che sia in grado di fornire una rappresentazione storica e veritiera dei fatti e dei dati economici e patrimoniali.

Questo principio apre la porta a una valutazione più sostanziale e meno formalistica, consentendo al giudice di basare la sua decisione su un’analisi completa delle prove disponibili, come le scritture contabili, le fatture, gli estratti conto e altri documenti pertinenti.

L’Errore della Corte d’Appello

La Suprema Corte ha individuato l’errore dei giudici di merito nell’essersi fermati a una valutazione parziale e formalistica. La Corte d’Appello si era concentrata su aspetti marginali, come lievi scostamenti tra i debiti iscritti a bilancio e quelli accertati, e sulla disordinata tenuta della contabilità. Così facendo, aveva omesso di considerare elementi istruttori di grande rilevanza.

In particolare, non aveva dato il giusto peso alla dichiarazione del curatore, che ammetteva l’evidente mancato superamento delle soglie. Inoltre, non aveva svolto un’analisi completa, omettendo qualsiasi valutazione sui ricavi e sull’assenza di attivo patrimoniale. La decisione impugnata, quindi, è stata cassata perché non ha tenuto conto del quadro probatorio nella sua interezza, violando i principi sulla valutazione delle prove.

Le Motivazioni

La motivazione della Cassazione si fonda sul principio del libero convincimento del giudice e sulla necessità di una valutazione complessiva delle risultanze istruttorie. I giudici supremi hanno sottolineato che l’onere della prova a carico del debitore non si esaurisce nel mero deposito dei bilanci. È possibile, e doveroso per il giudice, esaminare ogni elemento alternativo. La disordinata tenuta delle scritture contabili non può, da sola, portare a ritenere non raggiunta la prova, specialmente quando altri elementi, come le ammissioni della stessa curatela, depongono in senso contrario. La Corte d’Appello avrebbe dovuto considerare la circostanza, ammessa dalla controparte, che il curatore aveva attestato il mancato superamento delle soglie dimensionali, un fatto che da solo avrebbe potuto orientare diversamente la decisione.

Le Conclusioni

Questa ordinanza rappresenta un’importante tutela per le piccole imprese. Conferma che la giustizia deve guardare alla sostanza dei fatti economici piuttosto che fermarsi a meri formalismi contabili. Un imprenditore può difendersi da una dichiarazione di fallimento dimostrando la sua reale dimensione economica attraverso una varietà di documenti, senza essere penalizzato da una contabilità non perfetta. La decisione rafforza il principio che la valutazione del giudice deve essere completa e logica, ponderando ogni singolo elemento probatorio emerso nel corso del giudizio prima di giungere a una decisione così grave come la dichiarazione di fallimento.

Per dimostrare di essere al di sotto delle soglie di fallibilità, sono indispensabili i bilanci degli ultimi tre esercizi?
No, la Cassazione ha chiarito che il debitore può fornire la prova con strumenti probatori alternativi, come scritture contabili o altri documenti che rappresentino la situazione economica e patrimoniale dell’impresa.

Una contabilità tenuta in modo disordinato impedisce di fornire la prova della non fallibilità?
No. Secondo la Corte, una contabilità disordinata non è di per sé sufficiente a negare la prova, se da altri elementi (incluse le ammissioni del curatore) emerge il mancato superamento delle soglie dimensionali previste dalla legge.

Quale valore ha la dichiarazione del curatore fallimentare che attesta il mancato superamento delle soglie?
Ha un valore probatorio rilevante. La Corte ha censurato la sentenza d’appello per non aver considerato la circostanza che lo stesso curatore aveva attestato in udienza l’evidente mancato superamento delle soglie di fallibilità, un elemento che andava attentamente valutato.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 1 Num. 29809 Anno 2023

Civile Ord. Sez. 1 Num. 29809 Anno 2023

Presidente: NOME COGNOME

Relatore: COGNOME

Data pubblicazione: 27/10/2023

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 31032/2019 R.G. proposto da:

COGNOME NOME, in proprio e nella qualità di legale rapp.te di RAGIONE_SOCIALE, rappresentato e difeso dall’avvocato NOME COGNOME (CODICE_FISCALE), indirizzo PEC: EMAIL

-ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliato in INDIRIZZO, presso lo studio dell’avvocato NOME COGNOME (CODICE_FISCALE) rappresentato e difeso dall’avvocato COGNOME (CODICE_FISCALE)

-controricorrente-

nonché contro

RAGIONE_SOCIALE

-intimato- avverso SENTENZA di CORTE D’APPELLO BOLOGNA n. 2634/2019 depositata il 19/09/2019;

udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 12/09/2023 dal Consigliere NOME COGNOME.

RILEVATO CHE

-con la sentenza indicata in epigrafe la Corte d’appello di Bologna ha respinto il reclamo ex art. 18 l.fall. proposto da RAGIONE_SOCIALE contro la sentenza del 03/04/2019 con cui il Tribunale di Bologna ne ha dichiarato il fallimento, su ricorso della società RAGIONE_SOCIALE, che le aveva ceduto l’azienda con riserva di proprietà in data 30/12/2016;

-avverso detta decisione NOME COGNOME, in proprio e nella qualità di legale rappresentante di RAGIONE_SOCIALE, ha proposto ricorso per cassazione in due motivi, cui RAGIONE_SOCIALE ha resistito con controricorso, mentre il Fallimento intimato non ha svolto difese.

CONSIDERATO CHE

2.1. -con il primo motivo si lamenta violazione e falsa applicazione dell’ art. 1, comma 2, l.fall. per essersi la corte d’appello arrestata al rilievo della inattendibilità degli unici due bilanci di esercizio 2017-2018, in quanto non depositati presso il registro delle imprese, senza considerare che, laddove questi fossero stati valutati unitamente a libro giornale, libro iva, schede contabili e schede fornitori degli anni 2017-2018 nonché all ‘ammissione dello stesso curatore fallimentare (il quale aveva dichiarato a verbale di udienza: ‘ho avuto una certa difficoltà a reperire la documentazione contabile della società da cui risulta peraltro chiaramente il non superamento dei limiti dimensionali di cui all’art. 1 L.F.’ ), ne sarebbe rimasto accertato senza dubbio il mancato superamento delle soglie di fallibilità (ricavi, attivo e debiti);
2.2. -il secondo mezzo denuncia per analoghe ragioni la violazione e falsa applicazione degli artt. 115 e 116 c.p.c. nonché 18, comma 10, l.fall.

-i motivi, esaminabili congiuntamente in quanto connessi, sono fondati;

3.1. -per consolidata giurisprudenza di questa Corte, il debitore può fornire la prova della non fallibilità ex art. 1, comma 2, l.fall., anche con strumenti probatori alternativi ai bilanci degli ultimi tre

esercizi previsti dall’art. 15, comma 4, l.fall. (Cass. 24138/2019) i quali non assurgono infatti a prova legale (Cass., 9045/2021, 25025/2020, 10509/2019) -avvalendosi delle scritture contabili dell’impresa, come di qualunque altro documento, formato da terzi o dalla parte stessa, suscettibile di fornire la rappresentazione storica dei fatti e dei dati economici e patrimoniali dell’impresa (Cass. 35381/20222, 1188/2021, 31188/2020, 6991/2019, 30541/2018, 16067/2018);

3.2. -nel caso in esame la corte d’appello si è soffermata su marginali scostamenti fra l’importo dei debiti ammessi al passivo e quelli iscritti in bilancio ( peraltro ampiamente assorbiti dall’iscrizione di una voce di ‘debiti vari’ per oltre centomila euro ) e sulla disordinata tenuta della contabilità (che aveva reso difficoltosa l’ individuazione dei creditori cui inviare l’avviso ex art. 92 l.fall.) per ritenere non provato il mancato superamento della soglia dell’esposizione debitoria di cui all’art. 1, co. 2, lett. c) l.fall., senza considerare le altre risultanze istruttorie e dando comunque atto dell’inesistenza di attivo patrimoniale, senza nulla dire circa i ricavi; in particolare non ha considerato la circostanza, ammessa dalla controricorrente, che il curatore aveva attestato in udienza l’evidente mancato superamento delle soglie dimensionali di fallibilità di cui all’ art. 1, comma 2, l.fall.;
-segue la cassazione con rinvio, anche per la statuizione sulle spese del presente giudizio.

P.Q.M.

La Corte accoglie il ricorso, cassa la sentenza impugnata e rinvia alla Corte d’appello di Bologna, in diversa composizione, cui demanda di provvedere anche sulle spese del giudizio di legittimità.

Così deciso in Roma, nella camera di consiglio del 12 settembre 2023

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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