Sezione Quinta Civile — Sentenza

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la decisione che permetteva a una Società Contribuente di ottenere un rimborso per tributi versati in eccesso, relativi a agevolazioni post-sisma, senza aver prima presentato un'istanza amministrativa. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'istanza di rimborso tributario all'Amministrazione finanziaria è un passaggio obbligatorio. L'impugnazione di una cartella di pagamento non sostituisce questa specifica richiesta. Di conseguenza, la domanda di rimborso presentata direttamente in sede giudiziale dalla Società è stata dichiarata inammissibile, ribadendo la necessità di seguire la corretta procedura.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un professionista contro un avviso di accertamento fiscale. Il professionista contestava la validità della notifica dell'atto, la delega di firma e l'applicazione del principio di cassa per i compensi percepiti. La Suprema Corte ha confermato che per i professionisti il reddito si tassa al momento dell'incasso effettivo, non dell'emissione della fattura. Ha inoltre ritenuto valide le procedure di notifica e la produzione della delega di firma anche in corso di giudizio, e ha dichiarato inammissibili le eccezioni di compensazione tardive e le contestazioni non adeguatamente documentate. Il professionista ha perso e dovrà pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una società e ai suoi soci, contestando l'omessa registrazione di acquisti effettuati da un fornitore con sede a San Marino. Il Fisco ha basato la pretesa sugli elenchi riepilogativi trasmessi dalle autorità estere. L'Azienda ha impugnato il provvedimento, sostenendo la mancanza di fatture e documenti di trasporto e invocando la regolarità delle proprie scritture contabili. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno confermato la legittimità dell'accertamento fiscale da elenchi esteri, stabilendo che i dati forniti da amministrazioni straniere mediante accordi internazionali costituiscono valide presunzioni di acquisto e ricavi non dichiarati. Spettava alla società dimostrare di non aver mai ricevuto la merce, probatoria non fornita.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di alcuni soci che hanno conferito un immobile ipotecato a una società per un aumento di capitale. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la deducibilità delle passività (il mutuo) dal valore dell'immobile, sostenendo che il finanziamento era personale e non inerente al conferimento. La Cassazione ha confermato che per la deducibilità passività conferimento immobiliare è necessario un legame funzionale tra il debito e il bene conferito. Poiché il mutuo era stato contratto per esigenze personali dei soci, non era possibile dedurlo. La Corte ha quindi rigettato il ricorso dei soci, confermando la pretesa fiscale.

Un'Azienda aveva venduto un'imbarcazione applicando l'esenzione IVA, credendo fosse per uso commerciale. Quando si scoprì che l'uso era da diporto, l'Azienda emise una nota di credito e una nuova fattura con IVA. L'Agenzia Fiscale contestò l'esenzione iniziale e la tardiva correzione. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'esenzione IVA era inizialmente legittima, ma la correzione è avvenuta troppo tardi. Per questo motivo, l'Azienda deve pagare interessi e sanzioni, nonostante l'IVA sia stata poi versata.

L'Azienda, proprietaria di un parco eolico, ha contestato l'inclusione delle torri eoliche nel calcolo della rendita catastale impianti eolici da parte dell'Agenzia delle Entrate. La Commissione Tributaria Regionale aveva ritenuto legittima tale inclusione, considerando le torri come costruzioni. La Corte di Cassazione, richiamando una nuova normativa (Legge di Stabilità 2016), ha stabilito che gli elementi funzionali allo specifico processo produttivo di energia, anche se stabilmente fissati al suolo, devono essere esclusi dalla stima catastale se svolgono una funzione attiva ed essenziale della macchina, non solo di mero supporto. La Corte ha accolto il ricorso dell'Azienda, cassando la sentenza e rinviando la causa per una nuova valutazione.

Un fondo d'investimento statunitense ha contestato la tassazione dei dividendi percepiti da società italiane tra il 2008 e il 2010. L'Italia applicava una ritenuta del 15% ai fondi esteri, mentre i fondi nazionali beneficiavano di un'imposta sostitutiva del 12,5%. Il fondo ha denunciato una discriminazione fiscale dividendi in violazione del principio di libera circolazione dei capitali (Art. 63 TFUE). La Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la Convenzione Italia-USA deve essere interpretata per applicare anche ai fondi statunitensi l'aliquota del 12,5%, annullando la sentenza precedente e rinviando il caso per una nuova decisione.

L'Ente Proprietario vinceva in primo grado contro l'Amministrazione Finanziaria, la quale aveva aumentato classe e rendita catastale di diciannove immobili. L'Amministrazione impugnava la sentenza spedendo l'atto al vecchio studio dell'avvocato, trasferitosi da tempo. L'Ente eccepiva la tardività e l'omessa notifica, ma la Commissione Tributaria Regionale accoglieva l'appello fiscale. La Corte di Cassazione ha ribaltato l'esito: la notifica dell'appello al difensore deve essere eseguita al domicilio reale risultante dall'albo professionale. L'avvocato locale non ha l'onere di comunicare il cambio di sede alla controparte. Di conseguenza, la Corte ha dichiarato l'inammissibilità dell'appello tardivo e confermato la vittoria definitiva del contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha sanzionato un contribuente per l'omessa compilazione quadro RW relativa all'anno 2004, a causa di investimenti finanziari non dichiarati in stati a fiscalità privilegiata. I giudici di secondo grado hanno confermato le sanzioni e la legittimità dei termini di accertamento raddoppiati. La Corte di Cassazione ha rigettato i motivi sull'inapplicabilità del raddoppio dei termini, confermando che l'amministrazione può contestare le somme tramite presunzioni semplici. La Suprema Corte ha però accolto il ricorso in merito all'omessa applicazione del principio del favor rei, vista la riduzione sanzionatoria introdotta nel 2013, e alla mancata concessione del cumulo giuridico per le violazioni reiterate dal 2004 al 2009. La sentenza è stata cassata con rinvio per il ricalcolo dell'importo dovuto.

Un Contribuente ha chiesto il Rimborso IRPEF del 90% per imposte versate in eccedenza a causa del sisma del 1990. L'Amministrazione Finanziaria ha rimborsato solo la metà, invocando limiti di spesa introdotti da una legge successiva. La Corte di Cassazione ha chiarito che questi limiti non annullano il diritto al Rimborso IRPEF, ma ne regolano solo le modalità di attuazione. Il Giudice dell'Ottemperanza deve verificare la capienza dei fondi e, se insufficienti, attivare procedure speciali, come l'ordine di pagamento in conto sospeso, per garantire l'integrale Rimborso IRPEF.

L'Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso contro una Società per un accertamento fiscale relativo a ricavi non contabilizzati. Durante il giudizio, la Società ha scelto di aderire alla definizione agevolata della lite, presentando la relativa domanda di condono. Successivamente, la Corte ha emesso un decreto che ha dichiarato l'estinzione del processo per mancanza dell'istanza di trattazione nei termini. La Società ha quindi chiesto di fissare un'udienza per revocare quel decreto e ottenerne un altro che certificasse l'estinzione per l'avvenuta definizione agevolata. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile questa richiesta. I giudici hanno stabilito che non esiste un interesse concreto nel sostituire un'estinzione con un'altra pronuncia identica nei suoi effetti. Il decreto di estinzione è stato quindi confermato con compensazione delle spese.

L'Azienda, proprietaria di un impianto eolico, ha contestato l'inclusione della torre dell'aerogeneratore nella rendita catastale. L'Agenzia delle Entrate aveva incluso la torre, ma l'Azienda sosteneva che, ai sensi della Legge di Stabilità 2016 (Art. 1, comma 21, L. 208/2015), i cosiddetti "imbullonati catastali" (macchinari funzionali al processo produttivo) dovessero essere esclusi. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda, affermando che la rilevanza fiscale di un componente dipende dalla sua funzionalità al processo produttivo, non dalla sua stabilità. Ha rinviato il caso per accertare se la torre sia effettivamente un macchinario escluso dalla rendita.

Due soci hanno conferito strutture turistico-alberghiere in una società a responsabilità limitata. L'Agenzia delle Entrate ha riqualificato l'operazione come mera vendita di singoli beni immobili, richiedendo maggiori imposte di registro, ipotecarie e catastali attraverso diversi avvisi. Nel giudizio relativo all'imposta suppletiva di registro, una sentenza definitiva ha accertato la natura di conferimento d'azienda. L'amministrazione finanziaria ha comunque preteso di rideterminare i tributi ipotecari e catastali in un giudizio parallelo. La Corte di Cassazione ha stabilito l'efficacia del giudicato esterno tributario anche per i tributi connessi che condividono la stessa base imponibile unitaria. La società ha vinto la causa e gli atti impositivi sono stati annullati definitivamente.

Un Comune ha contestato la decisione di un giudice che aveva accolto la richiesta di revocazione straordinaria di una società. La società aveva chiesto di annullare una sentenza che confermava una cartella di pagamento ICI, sostenendo un dolo processuale tributario da parte del Comune. Il Comune aveva emesso la cartella dopo che un avviso di accertamento era stato annullato in primo grado. La Corte di Cassazione ha stabilito che non c'era dolo processuale tributario perché la società avrebbe dovuto contestare la cartella con un ricorso ordinario e la sentenza di annullamento dell'avviso era stata successivamente riformata in appello. La Corte ha quindi dichiarato inammissibile la richiesta di revocazione della società.

Una cittadina contesta il provvedimento con cui l'amministrazione finanziaria ha eseguito un frazionamento d'ufficio della sua particella immobiliare, situata al confine con il demanio marittimo. La proprietaria chiede il ripristino dell'originaria consistenza dei registri. L'ente pubblico eccepisce il difetto di giurisdizione del giudice tributario, sostenendo la competenza del giudice ordinario per accertare i limiti della proprietà. I giudici tributari di merito accolgono le richieste della contribuente. La Corte di Cassazione conferma la decisione: quando la controversia mira alla correzione dei dati e alla variazione catastale, la giurisdizione appartiene esclusivamente al giudice tributario, per via dei diretti riflessi fiscali degli atti censurati. L'ente pubblico perde il ricorso e subisce la condanna al rimborso delle spese processuali.

Un Comune ha effettuato un Accertamento ICI su una centrale idroelettrica per gli anni 2007-2008, utilizzando un criterio di rendita presunta, nonostante l'immobile fosse in categoria F/4 (senza rendita) e l'Azienda avesse presentato una DOCFA. L'Azienda ha contestato l'operato del Comune. La Corte di Cassazione ha stabilito che, a partire dal 2007, i Comuni non possono più usare il criterio della rendita presunta per immobili industriali non accatastati. La base imponibile deve essere determinata dalle scritture contabili o dalla rendita attribuita dall'Agenzia delle Entrate, con efficacia retroattiva dalla data della DOCFA. La Corte ha annullato la sentenza precedente, accogliendo parzialmente il ricorso dell'Azienda e rinviando il caso per una nuova determinazione dell'imposta.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'Azienda la partecipazione a una Frode Carosello IVA legata all'importazione di veicoli, disconoscendo detrazioni IVA e costi. L'Azienda ha sostenuto la regolarità delle operazioni. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione all'Azienda, basandosi su dichiarazioni e modelli F24. La Cassazione ha annullato questa decisione. Ha ribadito che l'Agenzia deve provare la consapevolezza dell'Azienda riguardo alla frode. Se l'Agenzia fornisce indizi, l'Azienda deve dimostrare di aver agito con ordinaria diligenza. La Corte ha ritenuto insufficienti le prove presentate dall'Azienda, come i modelli F24 parziali, e ha rinviato il caso per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di un Consorzio di garanzia collettiva fidi (Confidi) a cui l'Agenzia delle Entrate aveva applicato un'aliquota IRAP maggiorata, portandola dal 4,25% al 5,25%. Il Confidi ha contestato l'accertamento, sostenendo che l'incremento previsto dalla legge regionale si applicava solo a soggetti che già versavano l'IRAP al 4,40%, categoria in cui i Confidi non rientravano. La Cassazione ha accolto il ricorso del Confidi, stabilendo che l'Aliquota IRAP Confidi maggiorata non era applicabile. La sentenza ha annullato l'avviso di accertamento, confermando che l'aumento era destinato solo a specifiche attività finanziarie già soggette a un'aliquota più alta.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di una Società che chiedeva la "definizione agevolata controversie tributarie" e la revocazione di una precedente sentenza. La Società contestava accertamenti fiscali per plusvalenze non dichiarate da terreni agricoli assegnati ai soci e ricavi non contabilizzati. La Cassazione ha chiarito che una controversia non è più "pendente" per la definizione agevolata se una sentenza di legittimità (Cassazione) ha già rigettato il ricorso, rendendo la decisione definitiva. Inoltre, gli errori invocati dalla Società non erano "errori di fatto revocatori" ma piuttosto questioni di diritto o interpretative, non idonee a giustificare la revocazione. La Società ha perso e dovrà pagare le spese legali.

L'Azienda ha chiesto il rimborso della Tassa concessioni telefonia mobile pagata per abbonamenti di telefonia mobile. La Commissione Tributaria Regionale ha accolto l'appello dell'Agenzia delle Entrate, ritenendo legittimo il prelievo. L'Azienda ha quindi presentato ricorso in Cassazione, contestando la legittimità della tassa in base a norme nazionali ed europee. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso principale, confermando la piena legittimità della Tassa concessioni telefonia mobile per gli abbonamenti e la sua compatibilità con il diritto dell'Unione Europea, condannando l'Azienda al pagamento delle spese legali.