Sezione Quinta Civile — Anno 2023

I Contribuenti, eredi di un cittadino colpito dal sisma del 1990, hanno richiesto il rimborso del 90% delle imposte versate (IRPEF e ILOR) per gli anni 1991 e 1992, basandosi sulla legge n. 289/2002. L'Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso, sostenendo che tale agevolazione costituisse un aiuto di Stato illegale e incompatibile con il diritto dell'Unione Europea. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che il "Rimborso imposte terremoto" non spetta a chi svolge attività economica (imprese e professionisti), a meno che non si provi il rispetto dei limiti del regime "de minimis" o la sussistenza di un nesso diretto tra il danno subito e l'aiuto, senza sovracompensazioni. La causa è stata rinviata alla Corte di Giustizia Tributaria per un nuovo esame.

Il Contribuente ha proposto ricorso contro l'Agente della Riscossione impugnando tredici cartelle di pagamento di cui era venuto a conoscenza solo tramite un estratto di ruolo. I giudici di merito hanno dichiarato il ricorso inammissibile. La Corte di Cassazione ha confermato l'inammissibilità applicando la nuova normativa sopravvenuta (art. 12, comma 4-bis, d.P.R. n. 602/1973). Questa norma limita l'impugnazione dell'estratto di ruolo a casi specifici in cui sussista un concreto interesse ad agire (come la partecipazione a gare d'appalto o la riscossione di crediti pubblici). Poiché Il Contribuente non ha dimostrato alcuno di questi requisiti specifici, il suo ricorso è stato respinto. Le spese di giudizio sono state compensate tra le parti.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società e del suo socio contro un avviso di accertamento induttivo. L'ufficio finanziario aveva ricostruito i ricavi occulti della società partendo da una verifica presso un'azienda terza, che aveva rivelato acquisti in nero. Trattandosi di un controllo a tavolino, i giudici hanno chiarito che non si applicano le garanzie previste per le verifiche presso la sede del contribuente, come l'obbligo di redigere un verbale di constatazione immediato. Inoltre, per le società a ristretta base sociale, opera la presunzione che i maggiori utili non contabilizzati siano stati distribuiti direttamente ai soci, a meno che questi non forniscano una prova contraria. I ricorrenti sono stati condannati a pagare le spese di giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha rettificato le imposte di un'Associazione Sportiva, contestando la sovrafatturazione di sponsorizzazioni e disconoscendo le agevolazioni fiscali per omessa contabilità. I giudici di merito avevano ridotto le imposte e l'IVA basandosi sui prelievi in contanti non giustificati, ritenendoli prova di ricavi fittizi. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. La Corte ha chiarito che, per le imposte dirette, spetta al contribuente dimostrare il legame tra ricavi fittizi e costi indeducibili. Inoltre, ai fini IVA, si applica il rigoroso principio di cartolarità: l'imposta indicata in fattura è sempre dovuta per intero, anche se l'operazione è parzialmente inesistente. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Una società concessionaria di un porto turistico ha impugnato la richiesta di pagamento della TARI emessa dal Comune per l'anno 2016. La società ha dimostrato che, in base alla concessione demaniale, provvede autonomamente alla pulizia delle aree e allo smaltimento dei rifiuti speciali. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso del Comune, confermando che l'ente locale non ha alcuna potestà impositiva sulla TARI aree portuali per i rifiuti prodotti dalle navi e per i residui di carico. Tali rifiuti sono infatti soggetti a una gestione separata di competenza dell'Autorità marittima. Il Comune è stato condannato al pagamento delle spese di giudizio.

Una società concessionaria di un porto turistico ha impugnato una cartella di pagamento emessa da un Comune per la TARI del 2014. I giudici di merito hanno annullato l'atto per due motivi autonomi: il difetto di motivazione della cartella di pagamento (primo atto impositivo ricevuto) e la mancanza di potere impositivo del Comune sull'area portuale. Il Comune ha proposto ricorso in Cassazione contestando solo la questione del potere impositivo, omettendo di censurare il difetto di motivazione. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. Quando una sentenza si fonda su più ragioni autonome, il ricorrente deve impugnarle tutte; in caso contrario, la decisione resta valida sulla base della motivazione non contestata. Il Comune è stato condannato a pagare le spese di giudizio.

Una società riceve un avviso di accertamento dal Comune per il pagamento della tassa rifiuti (TARSU) relativa agli anni dal 2005 al 2007. Durante la causa in Cassazione, la società decide di aderire alla definizione agevolata dei debiti esattoriali, presentando la documentazione dei pagamenti effettuati. La Corte di Cassazione dichiara l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere. L'adesione alla definizione agevolata comporta infatti la rinuncia implicita al ricorso. Le spese del processo restano a carico di chi le ha anticipate, e non è dovuto alcun raddoppio del contributo unificato, poiché l'estinzione non equivale a un rigetto del ricorso.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a una proprietaria un avviso di accertamento per la revisione della rendita catastale di due immobili a Roma, giustificando l'aumento con la riqualificazione della microzona urbana. La proprietaria ha impugnato l'atto contestando la mancanza di una motivazione specifica. Dopo alterne decisioni nei gradi di merito, la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della contribuente. I giudici hanno stabilito che l'amministrazione finanziaria non può limitarsi a formule generiche sull'andamento del mercato o sul pregio della zona. L'atto deve indicare con precisione i miglioramenti concreti del contesto urbano e spiegare come questi abbiano influenzato il valore del singolo immobile. Di conseguenza, la Cassazione ha annullato definitivamente il provvedimento di riclassamento.

Una società madre con sede nei Paesi Bassi ha chiesto il rimborso delle ritenute subite sui dividendi distribuiti dalle sue controllate italiane, invocando la Direttiva madre-figlia. L'Amministrazione Finanziaria ha negato il rimborso, e i giudici di appello hanno confermato il rifiuto sostenendo che l'unico modo per provare il pagamento fosse la presentazione dei credit advices (note di accredito bancario), confondendo questo strumento con il credito documentario e citando trattati internazionali irrilevanti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società madre, stabilendo che la sentenza d'appello è nulla a causa di una motivazione apparente e incomprensibile. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato una cartella di pagamento a una società in concordato preventivo per debiti IVA, IRES e IRAP. Il giudice d'appello ha annullato l'atto ritenendolo in contrasto con il divieto di azioni esecutive individuali. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che la cartella di pagamento non costituisce un atto esecutivo ma svolge una funzione simile al precetto, necessaria per cristallizzare il passivo e consentire al Fisco di insinuarsi nella procedura concorsuale. La notifica è quindi pienamente legittima anche durante il concordato preventivo. La Suprema Corte ha accolto il ricorso del Fisco, rinviando la causa per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha rettificato i ricavi di una società per l'anno 1996, applicando una percentuale di ricarico del 25% desunta da un documento del 1994. I giudici di merito hanno annullato l'atto, ritenendo che la società svolgesse solo attività di rendicontazione e che gli indizi fossero insufficienti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici di legittimità hanno chiarito che l'efficacia del giudicato esterno non si applica a elementi variabili come le percentuali di ricarico annuali. Tuttavia, hanno censurato la decisione d'appello per un errore metodologico: il giudice di merito ha svolto una valutazione isolata dei singoli indizi anziché un esame globale. La Suprema Corte ha ricordato che le prove presuntive nel processo tributario richiedono una valutazione complessiva e che il giudice tributario deve determinare il reale imponibile anziché limitarsi ad annullare l'atto.

Una societa di marmi impugna una cartella di pagamento notificata nel 2011 per imposte del 2004, eccependo la decadenza dei termini. L'agente della riscossione sostiene la tempestivita indicando una prima notifica del 2008, andata a buon fine per compiuta giacenza. La contribuente replica che tale notifica avvenne al vecchio indirizzo, non piu valido. La Commissione Tributaria Regionale rigetta il ricorso ritenendo la notifica del 2008 comunque giunta a domicilio. La Cassazione dichiara il ricorso inammissibile: il giudice d'appello e incorso in una falsa percezione dei fatti documentati (notifica a indirizzo errato). Tale svista costituisce un errore revocatorio e non un vizio logico-giuridico. Il rimedio corretto non e il ricorso in Cassazione, bensi l'istanza per errore revocatorio dinanzi allo stesso giudice d'appello.

Una società contribuente ha proposto ricorso per revocazione contro una precedente decisione della Cassazione riguardante il recupero a tassazione di deduzioni per auto aziendali. Nelle more del giudizio, la società ha presentato istanza di sospensione e domanda di definizione agevolata delle liti tributarie ai sensi della Legge di Bilancio 2023, allegando la quietanza di pagamento. La Corte di Cassazione, preso atto della richiesta, ha disposto la sospensione del processo fino al 10 ottobre 2023, rinviando la causa a nuovo ruolo per consentire il perfezionamento della procedura di sanatoria.

Una banca ha proposto ricorso per revocazione contro una decisione della Cassazione riguardante una controversia fiscale sulle aliquote d'imposta. Nel corso del giudizio, la banca e l'Amministrazione Finanziaria hanno raggiunto un accordo conciliativo per chiudere la lite. Di conseguenza, la banca ha depositato la rinuncia al ricorso per cassazione. La Suprema Corte ha dichiarato l'estinzione del processo, stabilendo che la rinuncia è un atto unilaterale recettizio che non richiede l'accettazione della controparte per produrre i suoi effetti. Le spese di lite sono state compensate tra le parti.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento per imposte non pagate, lamentando la mancata notifica dei precedenti avvisi di accertamento. Dopo che il giudice d'appello ha dato ragione al contribuente dichiarando nulle le notifiche, l'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso in Cassazione. Tuttavia, l'ente pubblico ha notificato il ricorso soltanto al contribuente, escludendo l'Agente della Riscossione, che invece aveva partecipato alle fasi precedenti del giudizio. La Corte di Cassazione ha rilevato questo errore procedurale, evidenziando la necessità che tutti i soggetti coinvolti partecipino al giudizio. Di conseguenza, la Corte ha ordinato l'integrazione del contraddittorio, imponendo all'Agenzia delle Entrate di notificare l'atto anche all'Agente della Riscossione entro novanta giorni, rinviando la decisione finale.

Una società riceve un avviso di accertamento dall'Agenzia delle Entrate per maggiori ricavi basati su studi di settore. Dopo alterne vicende nei precedenti gradi di giudizio, la causa pende davanti alla Corte di Cassazione. La società chiede la sospensione del processo per avvalersi della definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023. La Corte di Cassazione accoglie la richiesta e sospende il giudizio, confermando che il contribuente può richiedere la sospensione anche prima di aver presentato formalmente la domanda di sanatoria, purché manifesti la chiara volontà di aderirvi.

Un medico chiede il rimborso dell'IRPEF sulle spese dell'auto privata usata per lavoro. L'amministrazione non risponde, creando un silenzio-rifiuto. La contribuente presenta un primo ricorso ma dimentica di depositarlo in tribunale nei termini. Successivamente, propone un secondo ricorso. I giudici di merito lo dichiarano inammissibile per il principio del ne bis in idem. La Corte di Cassazione ribalta la decisione, stabilendo che l'impugnazione del silenzio rifiuto è sempre riproponibile se il precedente ricorso è stato dichiarato inammissibile solo per vizi procedurali, purché non sia scaduto il termine di prescrizione decennale. Nel primo grado tributario non opera infatti la consumazione del potere di impugnazione.

L'Agenzia delle Dogane ha impugnato la sentenza della Commissione Tributaria Regionale favorevole a una società importatrice e ai suoi spedizionieri in merito a rettifiche su dazi doganali. Durante il giudizio di Cassazione, i contribuenti hanno chiesto la sospensione del processo per avvalersi della definizione agevolata delle controversie tributarie introdotta dalla Legge di Bilancio 2023 (Legge n. 197/2022). La Corte di Cassazione ha accolto l'istanza delle società, disponendo la sospensione del giudizio e rinviando la causa a nuovo ruolo, consentendo così l'avvio della procedura di sanatoria fiscale.

Un Lavoratore ha richiesto il rimborso delle ritenute fiscali applicate sulla liquidazione in capitale del proprio fondo di previdenza complementare aziendale. Il Lavoratore sosteneva che sulla quota di rendimento si dovesse applicare la tassazione agevolata previdenza complementare al 12,5%, anziché l'aliquota ordinaria del 33,5%. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Lavoratore, confermando che l'aliquota agevolata si applica esclusivamente ai rendimenti derivanti dall'effettivo investimento del capitale sul mercato finanziario. Poiché il Lavoratore non ha fornito prove concrete di tali investimenti finanziari, ma solo conteggi interni dell'Azienda e perizie di parte generiche, non ha assolto l'onere della prova. Di conseguenza, il Lavoratore ha perso la causa ed è stato condannato al pagamento delle spese di giudizio.

Una società estera ha impugnato la notifica della cartella di pagamento per imposte dirette e IVA, sostenendo che la prima notifica, eseguita in Italia presso l'ex rappresentante fiscale dopo la cessazione dell'attività, fosse inesistente. Secondo la contribuente, l'unica notifica valida era quella successiva eseguita all'estero, rendendo tempestivo il proprio ricorso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che la prima notifica è pienamente valida ed efficace poiché la società, nella dichiarazione di cessazione attività, ha confermato il domicilio fiscale italiano presso lo studio del professionista senza comunicare variazioni. Di conseguenza, il ricorso del contribuente è tardivo e inammissibile, confermando la legittimità della pretesa del fisco.