Sezione Quinta Civile — Anno 2023

Il Contribuente ha impugnato un'iscrizione ipotecaria disposta dall'Agente della Riscossione a seguito del mancato pagamento di diverse cartelle esattoriali. Il Contribuente sosteneva l'inesistenza o l'irregolarità delle notifiche delle cartelle, eseguite anche tramite posta privata. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, dichiarando inammissibili tutti i motivi presentati. La Suprema Corte ha rilevato che i motivi erano formulati in modo confuso e cumulativo, violando il principio di chiarezza. Inoltre, il ricorso mancava di autosufficienza, poiché il Contribuente non aveva trascritto i documenti e le relate di notifica contestati, impedendo ai giudici di verificarne il contenuto. Di conseguenza, il Contribuente ha perso la causa ed è stato condannato al pagamento delle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una contribuente, socia al 95% di una s.r.l., presumendo la distribuzione di utili non contabilizzati. La contribuente ha impugnato l'atto contestando, tra l'altro, la violazione del divieto di doppia presunzione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che per le società a ristretta base sociale è legittimo presumere l'attribuzione ai soci degli utili extracontabili. Questa presunzione si fonda sul vincolo di solidarietà e reciproco controllo tra i soci, tipico di queste realtà. Spetta quindi al contribuente fornire la prova contraria, dimostrando che gli utili non sono stati distribuiti o non sono mai esistiti. Di conseguenza, la contribuente ha perso la causa ed è stata condannata al pagamento del doppio del contributo unificato.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una società immobiliare, confermando la legittimità dell'accertamento fiscale emesso dall'Agenzia delle Entrate. Il Fisco aveva contestato l'inerenza dei costi aziendali relativi alla retribuzione di un portiere, qualificato erroneamente come custode del cantiere, e l'indetraibilità dell'Iva su acquisti non inerenti all'attività d'impresa. I giudici hanno chiarito che l'antieconomicità di un comportamento imprenditoriale legittima il Fisco a richiedere spiegazioni e a procedere con un accertamento induttivo se il contribuente non fornisce prove contrarie. Di conseguenza, la Suprema Corte ha confermato il recupero delle imposte e l'applicazione delle sanzioni originarie, condannando la società al pagamento delle spese di giudizio.

Una società agricola, poi estinta, richiedeva il rimborso IVA compilando il quadro RX della dichiarazione dei redditi. I soci sollecitavano successivamente il pagamento, ma l'Agenzia delle Entrate negava il rimborso eccependo la decadenza biennale e, in appello, contestando la prova del credito. La Corte di Cassazione ha chiarito che la richiesta in dichiarazione avvia la prescrizione decennale ordinaria. Tuttavia, ha accolto il ricorso del Fisco stabilendo che, nei giudizi di rimborso, il contribuente ha l'onere di provare l'esistenza del credito. Di conseguenza, la contestazione dell'ufficio costituisce una mera difesa, proponibile anche in appello. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un'azienda siciliana colpita dal sisma del 2002 ha richiesto la definizione agevolata per i tributi degli anni 2002-2005, pagando però solo parzialmente le rate previste. L'Agenzia delle Entrate ha quindi notificato il diniego di condono per decadenza dal beneficio. I giudici di merito avevano dato ragione all'azienda, ritenendo che il mancato pagamento integrale non comportasse la perdita dell'agevolazione. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato la decisione, stabilendo che il pagamento parziale determina la decadenza dal beneficio, in forza dei principi generali sul corretto adempimento fiscale. L'omesso completamento dei versamenti rende legittimo il diniego di condono, non avendo l'azienda utilizzato il ravvedimento operoso per sanare il ritardo. La Suprema Corte ha così rigettato definitivamente il ricorso del contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha proposto ricorso per cassazione contro la decisione che riconosceva ai Contribuenti il diritto al rimborso delle imposte pagate negli anni 1990-1992 a seguito del sisma in Sicilia. Tuttavia, l'Agenzia ha spedito il ricorso tramite servizio postale senza depositare le ricevute di ritorno delle raccomandate. La Corte di Cassazione ha stabilito che, in mancanza dell'avviso di ricevimento, si configura l'inesistenza della notifica. Di conseguenza, la Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile, confermando la vittoria dei Contribuenti che mantengono il diritto al rimborso fiscale.

Un'azienda ha esportato oli lubrificanti fuori dall'Unione Europea chiedendo il rimborso delle imposte pagate. Tuttavia, ha commesso un errore compilando la bolletta doganale con un codice errato che indicava l'assenza di rimborso. L'Agenzia delle Dogane ha quindi rifiutato il rimborso. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'errore formale non cancella il diritto al rimborso accise esportazione, ma impone al contribuente un onere probatorio molto severo. Non bastano fatture private o bonifici bancari: servono prove pubbliche e ufficiali dell'effettivo arrivo della merce a destinazione. La causa è stata quindi rinviata al giudice di merito per verificare la presenza di tali prove certe.

Un'azienda in liquidazione ha richiesto un rimborso IVA di centomila euro indicandolo nella dichiarazione dei redditi, ma ha dimenticato di presentare il modello VR. Di fronte al silenzio-rifiuto dell'Amministrazione finanziaria, la società ha avviato un contenzioso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'azienda, stabilendo che, in caso di richiesta di rimborso IVA, spetta sempre al contribuente l'onere di provare in giudizio i fatti costitutivi del credito. L'Amministrazione finanziaria può contestare l'esistenza del credito anche se sono scaduti i termini per l'accertamento fiscale. L'omessa presentazione dei documenti probatori da parte del contribuente comporta la perdita del diritto al rimborso.

Una società riceve un preavviso di fermo amministrativo basato su cartelle esattoriali. I giudici d'appello annullano l'atto ritenendo invalida la notifica cartella di pagamento per la mancanza dell'avviso di ricevimento della raccomandata informativa. L'Agente della Riscossione ricorre in Cassazione. La Suprema Corte accoglie il ricorso, stabilendo che per le persone giuridiche la consegna a soggetti presenti nella sede aziendale fa presumere la loro abilitazione a ricevere l'atto. Di conseguenza, non è necessaria alcuna raccomandata informativa aggiuntiva. La sentenza d'appello viene cassata con rinvio per un nuovo giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso accertamenti fiscali contro una società e un suo socio per ricavi non dichiarati. Dopo alterne vicende nei gradi di merito, la Cassazione ha affrontato due questioni. Per il socio, il processo si è estinto grazie all'adesione alla definizione agevolata. Per la società, la Corte ha rilevato che la cancellazione della società dal registro delle imprese, avvenuta prima della presentazione dell'appello, ne ha determinato l'estinzione e la perdita della capacità processuale. Di conseguenza, l'appello proposto dall'ex amministratore era inammissibile. La Cassazione ha quindi cassato senza rinvio la sentenza impugnata, confermando che la cancellazione della società impedisce qualsiasi successiva azione legale in suo nome.

Il Contribuente ha impugnato una cartella di pagamento per Irpef, Irap e Iva, emessa sulla base di un avviso di accertamento parzialmente annullato in sede giudiziaria. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Contribuente, stabilendo che la riscossione provvisoria perde efficacia se l'atto impositivo presupposto viene annullato, anche se la sentenza non è ancora definitiva. L'annullamento, anche parziale, dell'accertamento di base priva la cartella di pagamento della sua legittimità, poiché viene meno il titolo fondante del credito erariale. Di conseguenza, la Suprema Corte ha cassato la decisione favorevole all'ufficio tributario e ha rinviato la causa alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado per un nuovo esame.

Una società impugnava un avviso di accertamento per imposte non dichiarate su plusvalenze immobiliari. I giudici di merito annullavano l'atto per decadenza dei termini da parte dell'amministrazione finanziaria. L'Agenzia delle Entrate proponeva ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, la società contribuente presentava istanza per avvalersi della definizione agevolata prevista dalla Legge di Bilancio 2023. La Corte di Cassazione ha accolto la richiesta, disponendo la sospensione del processo e il rinvio della causa a nuovo ruolo per consentire il perfezionamento della tregua fiscale.

Il Contribuente ha impugnato una cartella di pagamento emessa in via provvisoria a seguito di un avviso di accertamento per Irpef, Irap e Iva. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Contribuente, stabilendo che la riscossione provvisoria perde efficacia se l'atto impositivo presupposto viene annullato, anche parzialmente o con sentenza non definitiva. Poiché l'accertamento originario era stato parzialmente cassato, anche la cartella di pagamento correlata perde la sua validità per le somme non più dovute. La causa è stata rinviata alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado per una nuova decisione.

Un commerciante ha richiesto il rimborso di crediti IVA relativi agli anni 1991 e 1992. L'Amministrazione Finanziaria ha negato il pagamento eccependo la prescrizione decennale. Per l'anno 1991 era sorto un contenzioso parziale su una parte del credito rettificata dall'ufficio. Il contribuente sosteneva che tale giudizio avesse sospeso la prescrizione per l'intero credito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'impugnazione di un avviso di rettifica interrompe e sospende la prescrizione del credito IVA solo per la quota contestata e non per quella rimasta incontestata. Di conseguenza, la parte di credito non contestata e il credito del 1992 sono stati dichiarati prescritti per mancata notifica di atti interruttivi entro i dieci anni.

Un professionista ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Amministrazione Finanziaria contestava maggiori imposte basandosi su movimentazioni bancarie non giustificate. La Cassazione ha accolto il ricorso del contribuente stabilendo che l'accertamento bancario sui prelevamenti non può fondarsi sulla presunzione legale di imponibilità se riguarda un lavoratore autonomo. A seguito della sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014, infatti, la presunzione che i prelevamenti ingiustificati equivalgano a compensi si applica esclusivamente agli imprenditori e non ai professionisti. Per questi ultimi, l'inversione dell'onere della prova opera solo per i versamenti. La Suprema Corte ha quindi cassato la decisione di appello favorevole al fisco, rinviando la causa per un nuovo esame che escluda l'applicazione automatica della presunzione ai prelevamenti del professionista.

Un fondo di investimento statunitense ha contestato il rifiuto del fisco italiano di rimborsare parte delle ritenute subite sui dividendi azionari tra il 2007 e il 2010. Il fondo ha subito una tassazione del 15%, mentre i fondi italiani pagavano solo il 12,5% o il 5%. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fondo estero, stabilendo che la tassazione dei dividendi esteri non può essere più penalizzante rispetto a quella applicata ai fondi nazionali. Questo trattamento differenziato viola il principio europeo della libera circolazione dei capitali, che si applica anche ai paesi extra-UE. Di conseguenza, i giudici hanno annullato la decisione precedente, riconoscendo il potenziale diritto al rimborso.

Una contribuente impugna due intimazioni di pagamento contestando la regolare notifica delle cartelle esattoriali. La Commissione Tributaria Regionale le dà ragione, ritenendo insufficienti le prove fornite dall'agente della riscossione. Quest'ultimo ricorre in Cassazione. Nelle more del giudizio, la contribuente chiede la sospensione del processo per aderire alla definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti, introdotta dalla legge n. 130 del 2022. La Suprema Corte, rilevata la regolarità della richiesta, dispone la sospensione del giudizio e il rinvio a nuovo ruolo della causa, consentendo così il perfezionamento della pace fiscale.

Un contribuente ha ottenuto una sentenza definitiva che gli riconosce il diritto al rimborso del 90% dell'IRPEF versata per gli anni 1990-1992, a seguito del sisma in Sicilia del 1990. L'Agenzia delle Entrate ha pagato solo parzialmente, invocando i limiti di spesa e il taglio del 50% previsti da una legge successiva. Il contribuente ha avviato un giudizio di ottemperanza tributario per ottenere l'intera somma. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che i limiti quantitativi della nuova legge si applicano anche alle sentenze definitive. Tuttavia, il giudice dell'ottemperanza non deve tagliare il credito del cittadino, ma deve verificare la disponibilità dei fondi pubblici e, in caso di mancanza di risorse, nominare un commissario ad acta per attivare le procedure di pagamento speciali della contabilità pubblica.

I coeredi di un contribuente hanno ottenuto una sentenza definitiva che riconosceva il diritto al rimborso del novanta per cento dell'Irpef versata in eccedenza per gli anni dal 1990 al 1992, a seguito del sisma in Sicilia. Di fronte al pagamento parziale dello Stato, gli eredi hanno avviato un giudizio di ottemperanza tributario. L'Agenzia delle Entrate ha eccepito i limiti di spesa e la riduzione al cinquanta per cento previsti dalle leggi successive. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che i limiti quantitativi e le modalità di rimborso si applicano anche in fase esecutiva, nonostante il giudicato sul diritto al rimborso. Il giudice dell'ottemperanza deve verificare la disponibilità dei fondi e, se insufficienti, nominare un commissario ad acta per attivare le procedure di contabilità pubblica, senza azzerare i diritti del contribuente.

La Corte di Cassazione ha disposto d'ufficio la correzione errore materiale di una propria precedente ordinanza. Nel caso in esame, l'ufficio della Suprema Corte ha rilevato che un provvedimento di correzione conteneva a sua volta un errore materiale, indicando un numero di registro e una data di deposito errati rispetto alla decisione originaria da correggere. I giudici hanno chiarito che, nel procedimento di correzione avviato d'ufficio, la notifica alle parti del decreto di fissazione dell'adunanza camerale è sufficiente a garantire il regolare contraddittorio. Di conseguenza, la Cassazione ha ordinato la correzione del testo errato, sostituendo i dati incorretti con quelli esatti e disponendo la relativa annotazione in calce ai provvedimenti interessati.