D.P.R. 917/1986

Una società si è vista negare la deducibilità di perdite su crediti e di quelle derivanti da una fusione. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 223/2024, ha confermato la decisione dei giudici di merito, ribadendo che l'onere di provare l'inesigibilità dei crediti spetta al contribuente, che deve fornire elementi 'certi e precisi'. La Corte ha specificato che la mera valutazione di un legale non è sufficiente. Inoltre, ha chiarito i limiti alla contestabilità di irregolarità commesse dalla società incorporata prima della fusione, sottolineando l'autonomia dei periodi d'imposta.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30812/2024, ha stabilito che la rinuncia al credito operata da una società controllante a favore della propria controllata non costituisce una perdita deducibile. Tale operazione deve essere invece qualificata come un conferimento in conto capitale, che incrementa il costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato la deducibilità dell'onere, riqualificando l'operazione. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia, cassando la sentenza di merito e affermando che nei rapporti tra socio e società prevale la logica della patrimonializzazione rispetto a quella della perdita economica.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 32157/2024, ha chiarito un punto cruciale sulla competenza territoriale per l'accertamento fiscale. Una società, con sede legale a Milano ma sede effettiva a Bolzano, aveva impugnato un avviso dell'Agenzia delle Entrate di Milano. I giudici di merito avevano annullato l'atto, ritenendo l'ufficio incompetente. La Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che, ai fini della competenza territoriale dell'accertamento, fa fede il domicilio fiscale che per le società coincide con la sede legale indicata nel registro delle imprese, a meno di diversa comunicazione ufficiale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la creazione di una società controllata estera priva di autonomia, usata per dirottare utili e beneficiare di una tassazione agevolata, costituisce interposizione fittizia e non abuso del diritto. Di conseguenza, non è necessario il contraddittorio preventivo. La Corte ha anche affermato il potere del Fisco di valutare la congruità dei costi per il Trattamento di Fine Mandato (TFM) degli amministratori.

Un Comune ha impugnato la decisione che concedeva l'esenzione IMU a un istituto religioso per una porzione del suo immobile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che per ottenere l'esenzione IMU per enti religiosi non è sufficiente provare la natura non commerciale dell'attività, ma è indispensabile presentare una corretta e completa dichiarazione IMU ENC. L'omissione di questo adempimento formale comporta la decadenza dal beneficio fiscale, in quanto la dichiarazione è un presupposto informativo necessario per la concessione dell'agevolazione.

La Corte di Cassazione si è pronunciata su un caso di accertamento fiscale nei confronti di una società di persone a ristretta base familiare. L'Amministrazione Finanziaria aveva recuperato a tassazione maggiori redditi basandosi sui movimenti bancari riscontrati sui conti correnti personali dei soci. La Corte ha confermato la legittimità dell'accertamento, ribadendo che in tali contesti opera una presunzione di riferibilità delle operazioni alla società. Di conseguenza, grava sul contribuente l'onere della prova contraria, che deve essere specifica e analitica per ogni singola movimentazione, al fine di dimostrarne l'estraneità all'attività d'impresa. Avendo i ricorrenti fallito nel fornire tale prova, i ricorsi sono stati respinti.

La Corte di Cassazione ha emesso un'ordinanza interlocutoria in un caso riguardante l'esenzione IMU enti educativi. Un Comune contestava la natura non commerciale di un Istituto Pubblico di Educazione, negandogli il diritto all'esenzione fiscale per alcuni immobili. L'Istituto, a sua volta, rivendicava la propria natura puramente educativa per legge. Data una richiesta congiunta delle parti, impegnate in trattative per una soluzione bonaria, la Corte ha disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo, sospendendo la decisione nel merito.

La Corte di Cassazione ha negato l'esenzione ICI a una fondazione ONLUS per i suoi immobili destinati ad attività sanitarie e assistenziali. La decisione si basa sul fatto che, nonostante l'ente non abbia scopo di lucro, l'attività era svolta in regime di convenzione e dietro corrispettivo, configurandosi quindi come attività economica. Secondo la Corte, per ottenere l'esenzione ICI per enti non profit è necessario dimostrare che il servizio sia erogato gratuitamente o dietro un corrispettivo simbolico, prova che nel caso di specie non è stata fornita.

Il caso riguarda un contribuente che, dopo aver ottenuto un rimborso fiscale confermato in via definitiva, si è visto notificare una cartella esattoriale dall'Agenzia delle Entrate per recuperare la stessa somma. Il contribuente ha impugnato la cartella e, nel corso del giudizio, ha tentato di chiudere la lite tramite la definizione agevolata, opzione però negata dall'Amministrazione Finanziaria. La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, ha ritenuto la questione di notevole importanza e novità, rinviando la causa a una pubblica udienza per una decisione approfondita.

Un contribuente dona un terreno edificabile alla moglie, che un mese dopo lo cede in permuta. Il Fisco contesta l'operazione come donazione elusiva, volta a non pagare le tasse sulla plusvalenza. La Corte di Cassazione rigetta il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che, per provare l'elusione, non bastano la vicinanza temporale e il legame di parentela. È necessario dimostrare che i beni ottenuti dalla vendita siano tornati al donante originario, prova che in questo caso mancava completamente.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'esenzione IMU per un immobile locato a un ente non commerciale non è applicabile. Se il proprietario percepisce un canone di locazione, l'uso a fini di lucro dell'immobile fa decadere il beneficio, indipendentemente dall'attività svolta dall'inquilino. La sentenza ribalta la decisione di merito, accogliendo il ricorso dell'agente di riscossione.

Un ente previdenziale chiedeva il rimborso di imposte versate in eccesso, sostenendo di dover applicare una tassazione agevolata (c.d. "rendita figurativa") per i redditi derivanti dalla locazione di suoi immobili storici. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la natura dell'ente è istituzionalmente non commerciale. Di conseguenza, i proventi delle locazioni sono qualificati come redditi fondiari e non redditi d'impresa, dando diritto all'applicazione del regime fiscale speciale per gli immobili storici di un ente previdenziale. L'onere di provare un'eventuale natura commerciale dell'attività spettava all'Amministrazione finanziaria, che non ha fornito tale prova.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento relativo alla plusvalenza generata dalla vendita della sua licenza taxi. La Corte di Cassazione ha confermato che l'attività del tassista è imprenditoriale e la plusvalenza licenza taxi è tassabile. Tuttavia, ha accolto il ricorso del contribuente su un punto cruciale: per calcolare correttamente il guadagno imponibile, è indispensabile dedurre il costo originariamente sostenuto per l'acquisto della licenza stessa. La sentenza della corte inferiore è stata cassata per motivazione contraddittoria su questo specifico aspetto.

La Corte di Cassazione ha dichiarato improcedibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un contribuente per un accertamento su una plusvalenza non dichiarata. La decisione si fonda su un vizio procedurale: il ricorso tardivo dell'Amministrazione finanziaria, notificato oltre il termine breve per l'impugnazione, ha reso definitiva la sentenza di secondo grado favorevole al contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 30938/2024, ha stabilito un principio cruciale in materia di plusvalenza da permuta di terreno. Il caso riguardava un contribuente che aveva scambiato un terreno edificabile con immobili da costruire. L'Amministrazione Finanziaria riteneva che la tassazione dovesse avvenire nell'anno di consegna degli immobili. La Corte ha invece rigettato tale tesi, affermando che il momento impositivo coincide con l'istante in cui il nuovo edificio viene ad esistenza nelle sue strutture essenziali, a prescindere dalla data di consegna o accatastamento. Di conseguenza, l'avviso di accertamento emesso per un anno d'imposta errato è stato annullato.

Un ex dipendente ha richiesto un rimborso IRPEF su una liquidazione da un fondo pensione complementare, sostenendo che i suoi contributi dovessero essere dedotti. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che, data la natura volontaria e non obbligatoria per legge dei contributi, l'intera somma ricevuta è soggetta a tassazione. Questa decisione chiarisce il principio di piena imponibilità per le prestazioni derivanti da schemi di previdenza volontaria e le regole sulla tassazione fondo pensione.

Una società immobiliare si vede negare la deduzione degli interessi passivi su mutui contratti per un immobile locato. La Corte di Cassazione annulla la decisione, stabilendo che il giudice di merito ha errato nel non considerare i contratti di mutuo, che provavano la finalità del finanziamento (coprire i costi di costruzione), basandosi solo su un verbale societario ambiguo. Viene affermato il principio della piena deducibilità degli interessi passivi se legati a immobili da locare, come previsto dalla normativa all'epoca vigente.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il rimborso spese trasferta, erogato a un dipendente per i viaggi quotidiani verso una sede di lavoro temporanea, non costituisce reddito imponibile. L'ordinanza chiarisce che sia i rimborsi analitici sia quelli forfettari, come l'indennità chilometrica, hanno una natura puramente risarcitoria, volta a compensare i costi sostenuti dal lavoratore nell'interesse del datore di lavoro, e pertanto sono fiscalmente irrilevanti.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di un contribuente che aveva utilizzato un credito d'imposta in modo non conforme alla normativa. La sentenza chiarisce le procedure corrette per riportare un credito fiscale, specialmente in una dichiarazione integrativa presentata dopo l'entrata in vigore di nuove disposizioni legislative, sottolineando che non è possibile continuare a esporre a cascata un credito già oggetto di contestazione da parte dell'Amministrazione finanziaria.

La Corte di Cassazione ha stabilito che la firma di un atto processuale, come un appello, da parte del funzionario a capo dell'ufficio legale dell'Agenzia delle Entrate è valida, anche se il funzionario non possiede una qualifica dirigenziale. La Corte distingue nettamente tra la validità degli atti impositivi, per cui è richiesta una specifica qualifica, e la rappresentanza in giudizio, che si basa sull'organizzazione interna dell'ente. Di conseguenza, è stata annullata la decisione di merito che aveva dichiarato inammissibile l'appello dell'Agenzia per questo motivo, rinviando il caso per una nuova valutazione.