D.P.R. 917/1986

Una società si è vista negare la deduzione di alcuni costi per operazioni ritenute non inerenti o oggettivamente inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, riaffermando che l'onere di provare la realtà e l'inerenza dei costi indeducibili grava interamente sul contribuente. La semplice fattura non è sufficiente a superare le contestazioni dell'Amministrazione Finanziaria, specialmente in presenza di elementi indiziari.

La Corte di Cassazione ha confermato la condanna per omessa dichiarazione nei confronti dell'amministratore di una società di scommesse con sede legale a Malta, ma il cui centro direttivo e operativo si trovava in Italia. La sentenza stabilisce che, in caso di esterovestizione, la società è fiscalmente residente in Italia e soggetta ai relativi obblighi dichiarativi. La Corte ha però annullato con rinvio la decisione limitatamente al calcolo di un'aggravante, richiedendo una nuova valutazione. I ricorsi degli altri imputati e del Procuratore Generale sono stati dichiarati inammissibili.

La Corte di Cassazione ha stabilito che per beneficiare delle agevolazioni fiscali ASD non è sufficiente la conformità formale, come l'iscrizione a federazioni sportive. È necessario dimostrare in modo sostanziale la natura non commerciale dell'attività. In un caso riguardante un'associazione che gestiva piscine, l'Agenzia delle Entrate aveva contestato lo status di ente non profit, ritenendola un'impresa commerciale mascherata. La Corte ha dato ragione al Fisco, sottolineando che l'onere della prova spetta al contribuente e che l'assenza di una reale vita associativa e la natura dei corrispettivi pagati dagli utenti sono indicatori di commercialità.

Un'associazione sportiva dilettantistica ha contestato un avviso di accertamento che negava le agevolazioni fiscali, sostenendo che la sua attività fosse di natura commerciale. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che la qualifica formale non è sufficiente. È necessario dimostrare l'effettiva assenza di scopo di lucro. La Corte ha inoltre confermato la responsabilità solidale degli amministratori per i debiti tributari e la validità dell'uso di agende non ufficiali come prova presuntiva dell'attività commerciale.

La Corte di Cassazione ha stabilito che spetta l'indennizzo per risoluzione anticipata di un incarico dirigenziale anche se la cessazione è causata da una legge che impone il rinnovo degli organi. La Corte ha chiarito che l'atto dell'assemblea che delibera la nomina di un commissario straordinario, in esecuzione della legge, integra una volontà negoziale sufficiente a far scattare la clausola contrattuale. Inoltre, ha escluso la possibilità di ridurre l'indennizzo applicando per analogia le norme sulla spending review (L. 296/2006), poiché queste costituiscono una disciplina eccezionale, non estensibile a soggetti giuridici diversi da quelli espressamente previsti, come le associazioni di diritto privato.

Un dipendente pubblico, che svolgeva anche un'attività professionale privata, è stato accusato di falsa dichiarazione per aver indicato tale professione sulla carta d'identità. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6381/2024, ha annullato la condanna, precisando che il reato di falsa dichiarazione non sussiste se la professione è effettivamente esercitata, anche se in una situazione di incompatibilità con il pubblico impiego. L'incompatibilità, infatti, non rende la qualità professionale 'falsa' o inesistente, ma rileva solo sul piano disciplinare.

Una società chiedeva il rimborso per una minusvalenza da partecipazione, basandosi su un'errata interpretazione di una precedente sentenza della Cassazione. La Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, negando il diritto al rimborso e chiarendo che la precedente decisione non sanciva affatto la deducibilità della minusvalenza, escludendo la sussistenza di una doppia imposizione.

Un locatore ha impugnato la tassazione dei canoni di affitto non incassati relativi a un immobile commerciale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando il principio secondo cui i canoni locazione non percepiti da immobili a uso diverso dall'abitativo sono tassabili fino alla formale risoluzione del contratto, a differenza di quanto previsto per gli immobili residenziali. La Corte ha stabilito che la base imponibile è il reddito contrattuale, indipendentemente dall'effettivo incasso.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di una contribuente contro un accertamento fiscale per esterovestizione. La Corte ha stabilito che non è possibile richiedere in sede di legittimità una nuova valutazione dei fatti già accertati dal giudice di merito, né è consentito introdurre questioni legali nuove non discusse nei precedenti gradi di giudizio. La decisione conferma la validità delle prove presuntive utilizzate dall'Agenzia delle Entrate per dimostrare la sede effettiva di una società in Italia.

Una società contesta un accertamento fiscale per mancata fatturazione, sostenendo una modifica tacita del contratto. La Cassazione dichiara il ricorso inammissibile, poiché la richiesta di rivalutare le prove e i fatti del contratto costituisce un riesame del merito, non consentito in sede di legittimità. La decisione conferma che l'apprezzamento delle prove spetta esclusivamente al giudice di merito.

Un contribuente ha contestato la tassazione di una plusvalenza immobiliare sostenendo che il momento rilevante fosse il contratto preliminare, stipulato quando il terreno era agricolo. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2906/2024, ha respinto il ricorso, stabilendo che il presupposto impositivo sorge con l'atto definitivo di compravendita. È in quel momento, infatti, che si trasferisce la proprietà e si deve valutare la natura edificabile del terreno, rendendo la plusvalenza imponibile.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 2869/2024, ha stabilito i criteri per l'applicazione dell'agevolazione fiscale per gli enti ecclesiastici. La Corte ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un Istituto Diocesano, negando la riduzione dell'IRES sui redditi derivanti dalla locazione di immobili. È stato chiarito che non è sufficiente la natura religiosa dell'ente; è necessario dimostrare che l'attività economica svolta non sia di tipo commerciale e che i proventi siano esclusivamente e direttamente destinati ai fini istituzionali. La sentenza ha anche confermato che, ai fini fiscali, un terreno si considera edificabile dal momento dell'adozione del piano urbanistico da parte del Comune, indipendentemente dalle approvazioni successive.

La Cassazione chiarisce la natura del rimborso spese medici per l'accesso alla sede ambulatoriale. L'ordinanza stabilisce che, se erogato in modo forfettario e non per una trasferta occasionale, tale importo ha natura retributiva e rientra nel reddito da lavoro tassabile, ribaltando le decisioni dei giudici di merito.

Una società di servizi pubblici, operante come società in house per un comune, ha richiesto il rimborso dell'IRAP. La Corte di Cassazione, con questa ordinanza, ha stabilito un principio fondamentale: una società in house, pur essendo interamente partecipata da un ente pubblico, mantiene la sua natura di impresa commerciale ai fini fiscali. La Corte ha cassato la decisione del giudice di merito che l'aveva erroneamente qualificata come ente non commerciale, rinviando il caso per una nuova valutazione basata sulla corretta classificazione giuridica.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 2763/2024, ha stabilito l'efficacia vincolante del giudicato esterno tributario in un caso di ammortamenti pluriennali. L'Agenzia Fiscale aveva contestato la deducibilità di una quota di ammortamento per l'anno 2008, relativa al costo per l'usufrutto di un marchio. La Corte ha rigettato il ricorso dell'Agenzia, poiché una precedente sentenza, divenuta definitiva, aveva già accertato la legittimità della stessa operazione per l'annualità 2007. Questo principio impedisce di rimettere in discussione elementi fattuali e giuridici con efficacia pluriennale, anche in vigenza del principio di autonomia dei periodi d'imposta.

Un'azienda si è vista confermare la legittimità della deduzione di costi di ammortamento per l'usufrutto di un marchio. L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione, ma la Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile. La causa della decisione non risiede nel merito della questione fiscale, ma nel mancato rispetto dei termini impugnazione da parte dell'amministrazione finanziaria, che ha notificato l'atto oltre la scadenza di sei mesi prevista dalla legge.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3019 del 2024, ha chiarito un punto cruciale in materia di evasione IVA. Un imprenditore, accusato di una cospicua evasione, sosteneva che l'imposta non fosse dovuta in quanto le fatture per i servizi resi non erano ancora state pagate. La Suprema Corte ha respinto il ricorso, stabilendo che la semplice emissione della fattura prima del pagamento (fatturazione anticipata) rende l'IVA immediatamente esigibile, applicando di fatto il principio di competenza e rendendo irrilevante il mancato incasso ai fini della commissione del reato.

Una società di gestione rifiuti ha contestato avvisi di accertamento relativi alla deducibilità delle somme per il ripristino ambientale, alla capitalizzazione dei costi di discarica e a sanzioni per omessi versamenti. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'accantonamento costi ambientali è deducibile anche senza perizia giurata, poiché l'obbligo deriva dalla legge. Tuttavia, ha confermato che la crisi di liquidità, anche se causata da mancati pagamenti della Pubblica Amministrazione, non costituisce causa di forza maggiore per giustificare il mancato versamento delle imposte. La sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione su alcuni punti specifici.

La Corte di Cassazione ha stabilito che il giudizio di ottemperanza non può essere utilizzato per ottenere un rimborso fiscale quando la stessa sentenza, pur annullando l'atto impositivo per vizi procedurali, ha accertato nel merito l'inesistenza del diritto al credito d'imposta. Il ricorso è stato quindi ritenuto inammissibile perché non esiste alcun ordine precettivo da eseguire, essendo stato negato il diritto sostanziale del contribuente.

Un medico specialista convenzionato ha richiesto il rimborso dell'IRPEF trattenuta sulle somme percepite come rimborso per le spese di viaggio per recarsi presso ambulatori esterni. La Corte di Cassazione, ribaltando le decisioni dei gradi inferiori, ha stabilito che tale rimborso spese medico non costituisce un'indennità di trasferta non imponibile, ma rientra nel reddito da lavoro dipendente ed è quindi pienamente tassabile, in applicazione del principio di onnicomprensività.