D.P.R. 917/1986

La Corte di Cassazione ha stabilito che un professionista, nella fattispecie uno scrittore, non è soggetto a tassazione se la sua attività non presenta il presupposto impositivo IRAP, ovvero l'autonoma organizzazione. La Corte ha chiarito che né un elevato rapporto tra spese e ricavi, né l'uso occasionale di collaboratori come un agente letterario, sono di per sé sufficienti a dimostrare l'esistenza di una struttura organizzativa che vada oltre il mero apporto intellettuale del professionista. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una società olandese, accusata di fittizia residenza estera dall'Agenzia delle Entrate, ha visto il suo contenzioso estinguersi. La Corte di Cassazione ha dichiarato la fine del processo perché la società ha aderito alla definizione agevolata, una procedura di sanatoria fiscale. La decisione ha reso superfluo l'esame dei complessi motivi di ricorso dell'Agenzia, basati sull'autonomia tra giudizio penale e tributario.

Un imprenditore viene condannato per non aver dichiarato una plusvalenza immobiliare derivante dalla vendita forzata di un hotel. La Cassazione annulla la condanna, specificando che, in assenza di una provata finalità speculativa, si applica il principio di cassa (tassazione al momento dell'incasso) e non quello di competenza. La Corte d'Appello non aveva motivato a sufficienza il carattere speculativo dell'operazione.

La Corte di Cassazione ha stabilito che gli incentivi esodo corrisposti tramite un accordo di conciliazione transattiva non godono della tassazione agevolata. Poiché la somma è stata erogata per risolvere una controversia tra lavoratore e datore di lavoro, essa perde la natura di mero incentivo e viene tassata con aliquota ordinaria, negando così il diritto al rimborso fiscale richiesto dalla contribuente.

La Corte di Cassazione ha stabilito che i costi non deducibili possono derivare da operazioni nel mercato energetico, anche se formalmente corrette. La sentenza analizza un caso di compravendite circolari di energia elettrica, ritenute fittizie perché prive di logica economica e rischio d'impresa. La Corte ha chiarito che i giudici tributari devono valutare la sostanza delle operazioni basandosi su prove presuntive, come la perfetta parità tra costi e ricavi, e che un'archiviazione penale non è vincolante per la decisione fiscale.

Un ex dipendente del settore riscossione tributi ha richiesto un rimborso fiscale, sostenendo che le somme ricevute da un fondo di solidarietà dovessero beneficiare della tassazione separata. La Corte di Cassazione ha respinto la richiesta, chiarendo che questo regime fiscale agevolato è riservato esclusivamente al settore del credito, in base a uno specifico decreto ministeriale. Di conseguenza, le somme percepite dal lavoratore sono soggette a tassazione ordinaria, poiché il suo settore è regolato da una normativa differente che non prevede tale agevolazione.

Un contribuente, dopo la chiusura di un primo procedimento di esecuzione forzata, ne ha avviato un secondo per ottenere il pagamento di un rimborso fiscale. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile questa seconda azione, stabilendo che un giudizio di ottemperanza non può essere ripetuto per lo stesso titolo esecutivo, in applicazione del principio del 'ne bis in idem'. La conclusione del primo procedimento esaurisce la possibilità di agire nuovamente.

Un ex dipendente ha citato in giudizio l'Amministrazione Finanziaria per un rimborso fiscale. Dopo aver ottenuto una sentenza favorevole, l'Amministrazione non ha pagato, portando a un giudizio di ottemperanza. Quest'ultimo è stato erroneamente deciso da un collegio di giudici anziché da un giudice unico, poiché il valore della controversia era inferiore a 20.000 euro. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione per vizio di composizione del giudice tributario, rinviando il caso per una nuova valutazione nella forma corretta.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 29936/2023, ha esaminato un caso di presunto abuso del diritto relativo a un'operazione di leasing traslativo immobiliare all'interno di un gruppo societario. L'Agenzia delle Entrate contestava l'operazione, ritenendola finalizzata unicamente a ottenere un indebito vantaggio fiscale. La Corte ha cassato la decisione di merito, chiarendo che per configurare l'abuso del diritto non è sufficiente provare l'esistenza di un'operazione infragruppo e un risparmio d'imposta. È necessario che l'amministrazione finanziaria dimostri specificamente la mancanza di sostanza economica e l'utilizzo distorto degli strumenti giuridici, elementi che il giudice di merito non aveva adeguatamente accertato, confondendo inoltre i concetti di abuso e simulazione.

Un istituto bancario ha richiesto un rimborso credito IRES, acquisito da una società fallita. L'Agenzia Fiscale ha negato il rimborso, sostenendo che la richiesta fosse prematura e la cessione del credito non valida. Dopo che i tribunali di grado inferiore hanno dato ragione alla banca, la Corte di Cassazione, riconoscendo la complessità della questione, ha emesso un'ordinanza interlocutoria per discutere il caso in udienza pubblica, concentrandosi sulla tempistica della richiesta di rimborso durante le procedure fallimentari.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 29510/2023, ha chiarito che per beneficiare delle agevolazioni fiscali per ASD non è sufficiente la conformità formale dello statuto. È necessario dimostrare l'effettiva operatività non lucrativa e la vita associativa democratica. L'onere della prova ricade sull'associazione, che non può giustificare la mancanza di partecipazione dei soci con una generica "disaffezione". La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva analizzato gli indizi in modo frammentario, richiedendo una valutazione complessiva della gestione dell'ente.

La Corte di Cassazione ha annullato una decisione di una corte tributaria regionale, ritenendo che avesse erroneamente ignorato prove presuntive decisive relative a operazioni inesistenti. Il caso riguardava vendite circolari di energia elettrica con perfetta corrispondenza tra costi e ricavi. La Suprema Corte ha stabilito che i giudici devono esaminare i fatti specifici del caso, non solo le regole generali del mercato, per determinare la natura fittizia delle transazioni e la conseguente indeducibilità dei costi.

La Corte di Cassazione ha annullato con rinvio la sentenza di una Commissione Tributaria Regionale che aveva escluso la natura fittizia di alcune compravendite nel settore energetico. Il caso riguardava operazioni inesistenti energia, caratterizzate da uno schema circolare senza logica economica. La Corte ha stabilito che i giudici di merito hanno errato nel dare prevalenza alle regole formali del mercato senza valutare gli specifici e gravi indizi di inesistenza forniti dall'Agenzia delle Entrate. Inoltre, è stato chiarito che un decreto di archiviazione penale non è vincolante nel processo tributario.

Una società sportiva dilettantistica, costituita in forma di società di capitali, ha richiesto il rimborso dell'IRAP, sostenendo di dover essere tassata come un ente non commerciale. La Corte di Cassazione ha respinto tale interpretazione, stabilendo che il regime fiscale per le società sportive di capitali, anche se non profit, segue le regole ordinarie previste per gli enti commerciali ai fini IRAP. La Corte ha chiarito che le agevolazioni fiscali specifiche non si estendono alle regole generali di determinazione dell'imposta.

Una società italiana ha richiesto il rimborso IRES per utili ricevuti da una controllata francese, invocando l'esenzione del 95% (Art. 89 TUIR). La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che, poiché gli utili non erano stati tassati in Francia a causa del regime di trasparenza fiscale dell'ente estero, l'esenzione non è applicabile in Italia. L'obiettivo della norma è evitare la doppia imposizione, non creare una doppia non imposizione.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 28154/2023, ha negato il diritto a una società italiana di beneficiare dell'esenzione fiscale del 95% sui dividendi esteri provenienti da una controllata francese. Poiché la società francese era un'entità fiscalmente trasparente e i suoi utili non erano stati tassati in Francia, la Corte ha stabilito che l'applicazione dell'esenzione in Italia avrebbe generato una inammissibile doppia non imposizione, contraria alla ratio della norma, che è quella di evitare la doppia imposizione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 11763/2023, ha stabilito che l'indennità malattia gente di mare è soggetta a tassazione IRPEF. La vecchia esenzione, legata alla soppressa imposta sulla ricchezza mobile, non è più applicabile. L'indennità ha natura di reddito sostitutivo del lavoro dipendente e, come tale, deve essere tassata, riformando la precedente decisione della Commissione Tributaria Regionale.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 11230/2023, ha rigettato la richiesta di rimborso IRPEF di un ex dirigente. La Corte ha stabilito che, per la tassazione dei fondi pensione con l'aliquota agevolata del 12,5%, il contribuente deve provare che il rendimento derivi da un effettivo investimento sul mercato del capitale accantonato, e non dalla redditività generale dell'azienda. La semplice certificazione aziendale non è sufficiente.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un lavoratore marittimo che chiedeva il rimborso dell'IRPEF versata sull'indennità di malattia. La Corte ha stabilito che l'esenzione IRPEF gente di mare non è applicabile, poiché la vecchia norma del 1937, che esentava tali somme dall'imposta sulla ricchezza mobile, non può essere estesa per analogia all'attuale imposta sul reddito personale (IRPEF). Le indennità, essendo strettamente collegate al rapporto di lavoro, sono considerate reddito imponibile.

La Cassazione ha negato l'esenzione ICI a un'agenzia ambientale regionale. Non basta essere un ente pubblico: l'agenzia non è un'articolazione organica della Regione e le attività, come un asilo nido a pagamento, sono state ritenute di natura commerciale, escludendo il diritto all'esenzione ICI.