D.P.R. 917/1986

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo la natura inderogabile del principio di competenza fiscale. La sentenza ha annullato la decisione di una commissione tributaria che aveva permesso a una società la deduzione di costi in un anno fiscale errato. Inoltre, la Corte ha censurato i giudici di merito per aver deciso su un punto dell'accertamento che la società non aveva mai contestato, violando il principio della corrispondenza tra chiesto e pronunciato. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19982/2024, ha stabilito che per determinare la residenza fiscale di un cittadino emigrato in un paradiso fiscale, il centro degli interessi economici e patrimoniali in Italia prevale sui legami familiari. Nel caso esaminato, un contribuente, sebbene anagraficamente residente all'estero, è stato considerato fiscalmente residente in Italia poiché qui manteneva la gestione dei suoi affari, cariche sociali e proprietà. La Corte ha ritenuto inammissibile e infondato il ricorso degli eredi, confermando che l'onere di provare l'effettivo trasferimento del centro degli interessi vitali spetta al contribuente.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19981/2024, ha ribadito la validità della presunzione di distribuzione degli utili extracontabili ai soci di una società di capitali a ristretta base partecipativa. A seguito di un accertamento fiscale che aveva rettificato il reddito di una S.r.l., l'Amministrazione Finanziaria aveva recuperato a tassazione, in capo a una socia, il maggior reddito da partecipazione basandosi sulla suddetta presunzione. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'atto, ritenendo che la ristretta base azionaria da sola non fosse sufficiente a provare la distribuzione. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, cassando la sentenza e affermando che tale presunzione è legittima e sposta l'onere della prova sul contribuente, il quale deve dimostrare che gli utili non sono stati distribuiti ma accantonati o reinvestiti.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di una professionista contro un avviso di accertamento fiscale. La Corte ha stabilito che, ai fini delle imposte dirette, l'emissione di una fattura genera una presunzione di incasso del compenso. Spetta al contribuente, che invoca il principio di cassa, fornire la prova rigorosa del mancato pagamento, non essendo sufficiente la sola affermazione. La sentenza chiarisce anche che la tassazione della stessa operazione ai fini IVA e IRPEF non costituisce una doppia imposizione vietata, dati i diversi presupposti dei due tributi.

La Corte di Cassazione ha annullato un avviso di accertamento fiscale notificato a un contribuente oltre i termini di legge. La decisione chiarisce che la proroga biennale dei termini, prevista da una legge speciale (L. n. 289/2002), non è applicabile a tutti indistintamente, ma solo ai soggetti che erano potenziali beneficiari del cosiddetto 'condono tombale'. Questa sentenza ribadisce l'importanza del rispetto dei termini di decadenza nell'accertamento fiscale.

Una società si è vista negare la deducibilità delle perdite su crediti e l'utilizzo di perdite pregresse per l'anno d'imposta 2008. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando le decisioni dei giudici di merito. La Corte ha stabilito che la società non ha fornito prove sufficienti sull'inesigibilità dei crediti, i quali derivavano da operazioni ritenute inesistenti. Inoltre, ha chiarito che il disconoscimento di una perdita in un anno fiscale può legittimamente impedirne l'utilizzo negli anni successivi, anche se il giudizio relativo al primo anno non è ancora definitivo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22741/2024, ha stabilito che un condono fiscale definito da una società di persone non estende automaticamente i suoi effetti ai singoli soci. I soci che non hanno aderito personalmente al condono restano obbligati per l'imposta calcolata sulla loro quota di maggior reddito accertato in capo alla società. Questo principio prevale anche sull'unitarietà dell'accertamento fiscale tipica delle società di persone.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22577/2024, ha stabilito importanti principi sulla tassazione consorzi con attività esterna. Il caso riguardava un consorzio che aveva ricevuto versamenti dai soci per la realizzazione di opere di urbanizzazione. La Corte ha confermato la decisione dell'Agenzia delle Entrate, qualificando tali versamenti come corrispettivi per servizi, quindi ricavi imponibili sia ai fini delle imposte dirette che dell'IVA. È stato inoltre chiarito che l'incremento delle rimanenze costituisce reddito e che l'onere di provare la deducibilità dei costi spetta al contribuente. La sentenza ribadisce l'autonoma soggettività tributaria di tali enti.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22576/2024, ha rigettato il ricorso di un contribuente contro l'Agenzia delle Entrate, confermando la legittimità degli avvisi di accertamento basati sulla contestazione di una residenza fittizia all'estero (Principato di Monaco e Lussemburgo). La Corte ha stabilito che la valutazione degli elementi indiziari che provano il domicilio reale in Italia è un apprezzamento di merito insindacabile in sede di legittimità, se adeguatamente motivato. Inoltre, ha ribadito la validità della presunzione di distribuzione ai soci degli utili non contabilizzati da società a ristretta base proprietaria, ponendo a carico del contribuente l'onere della prova contraria.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22578/2024, ha rigettato il ricorso di un consorzio contro un avviso di accertamento. La Corte ha confermato la piena soggettività passiva del consorzio con attività esterna ai fini IRES, IRAP e IVA. È stato chiarito che i contributi versati dai consorziati per servizi resi dal consorzio, come la realizzazione di opere di urbanizzazione, costituiscono corrispettivi imponibili. La sentenza ribadisce l'obbligo di ribaltamento dei costi ai consorziati e sottolinea i limiti alla presentazione di nuove eccezioni in appello, confermando la legittimità della tassazione dei consorzi come entità autonome.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22572/2024, ha rigettato il ricorso di una società di trasporti contro un avviso di accertamento che contestava la deducibilità di costi derivanti da una consociata slovacca. La Corte ha ritenuto che la decisione dei giudici di merito fosse correttamente fondata su indizi di sovrafatturazione, rendendo irrilevanti le questioni sollevate dalla società circa l'esterovestizione e il transfer pricing. Di conseguenza, i costi sono stati confermati come non deducibili. Il giudizio per i soci è stato invece dichiarato estinto a seguito di definizione agevolata della lite.

La Corte di Cassazione ha confermato l'illegittimità di un licenziamento disciplinare intimato a una lavoratrice per assenza ingiustificata, a seguito del suo rifiuto a un trasferimento. La Corte ha stabilito che il rifiuto del trasferimento del lavoratore è legittimo quando il datore di lavoro non dimostra le comprovate ragioni tecniche, organizzative e produttive che lo giustificano. In questo caso, la chiusura dello showroom non era una motivazione sufficiente, dato che le mansioni prevalenti della dipendente potevano essere svolte nella sede originaria.

Un contribuente ha richiesto un rimborso fiscale sulla liquidazione di un fondo assicurativo aziendale, sostenendo l'applicazione di un'aliquota agevolata del 12,5% sulla parte di rendimento. La Corte di Cassazione ha rigettato la richiesta, stabilendo un principio chiave sulla tassazione fondi pensione: l'aliquota ridotta si applica solo ai rendimenti derivanti da un effettivo e provato investimento del capitale sui mercati finanziari. L'onere della prova spetta al contribuente, che in questo caso non è riuscito a dimostrare che il rendimento fosse altro che un calcolo attuariale figurativo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22326/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di accertamenti su capitali esteri. La presunzione evasione fiscale, introdotta nel 2009 per i capitali non dichiarati in paradisi fiscali, ha natura sostanziale e non può essere applicata retroattivamente a periodi d'imposta precedenti. La Corte ha accolto il ricorso di un contribuente, annullando la decisione di merito che aveva applicato la norma a fatti del 2005-2007. Tuttavia, ha chiarito che l'Amministrazione Finanziaria può comunque utilizzare gli stessi elementi come presunzioni semplici e che il raddoppio dei termini di accertamento resta valido.

Una partner di una S.r.l. ha contestato un avviso di accertamento IRPEF basato sulla presunzione distribuzione utili non dichiarati dalla società. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che per le società a ristretta base sociale, questa presunzione è valida e sposta sul socio l'onere di provare la mancata distribuzione dei profitti. La Corte ha inoltre precisato che le nuove normative sull'onere della prova non modificano questo principio consolidato.

La Corte di Cassazione, con la sentenza del 21 agosto 2024, si è pronunciata sulla deducibilità costi per una società, chiarendo i criteri di inerenza. Il ricorso dell'Agenzia delle Entrate è stato accolto, poiché i costi contestati non erano correlati all'attività d'impresa. La sentenza sottolinea l'importanza di documentare il nesso tra spesa e ricavo.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso di un imprenditore condannato per reati fiscali sulla base di un accertamento induttivo. La sentenza conferma che i movimenti bancari possono costituire prova dei ricavi non dichiarati e che, in tale contesto, spetta all'imputato l'onere di allegare e dimostrare l'esistenza dei costi correlati. Il silenzio dell'imputato su questo punto può essere legittimamente valutato dal giudice a suo sfavore.

La Corte di Cassazione ha stabilito che spetta al datore di lavoro, e non all'ente previdenziale, l'onere di provare la sussistenza dei requisiti per l'esenzione contributiva sull'indennità di trasferta. Se non sono soddisfatte le condizioni per il regime speciale dei trasfertisti, si deve verificare l'applicabilità del regime generale di esenzione parziale, la cui prova è sempre a carico dell'azienda. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per non aver seguito questo principio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22925/2024, ha annullato una decisione di merito relativa all'indennità di trasferta e ai contributi dovuti. La sentenza ha stabilito che l'esenzione contributiva non è automatica ma soggetta a precisi limiti di importo e condizioni territoriali, la cui prova spetta al datore di lavoro. Il caso è stato rinviato alla Corte d'Appello per una nuova valutazione basata sulla verifica del superamento di tali soglie.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22923/2024, ha stabilito un principio fondamentale sull'onere della prova per l'indennità di trasferta. In un caso tra l'ente previdenziale e una società cooperativa, la Corte ha chiarito che, una volta che l'ente dimostra l'erogazione di somme al lavoratore, spetta al datore di lavoro provare la sussistenza delle condizioni per l'esenzione contributiva. La sentenza della Corte d'Appello, che aveva posto l'onere a carico dell'ente, è stata annullata con rinvio.