D.P.R. 633/1972

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società per il recupero dell'Iva indebitamente detratta, contestando l'utilizzo di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti collegate a una frode carosello. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'atto, ritenendo che l'ufficio non avesse provato la complicità del contribuente e valorizzando la regolarità dei pagamenti tracciabili e un'assoluzione penale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che l'amministrazione deve solo dimostrare, anche tramite indizi, che l'acquirente sapeva o avrebbe dovuto sapere della frode usando l'ordinaria diligenza professionale. Spetta poi al contribuente l'onere della prova contraria, non essendo sufficiente la mera regolarità contabile o l'assoluzione in sede penale. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'indebita detrazione dell'Iva per operazioni soggettivamente inesistenti, derivanti da una frode carosello. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato l'accertamento, ritenendo che il Fisco dovesse provare l'effettivo coinvolgimento del contribuente e valorizzando la sua assoluzione in sede penale. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che l'amministrazione finanziaria deve solo dimostrare, anche tramite indizi, la fittizietà del fornitore e che l'acquirente potesse accorgersene con l'ordinaria diligenza. Spetta poi al contribuente l'onere di provare la propria buona fede e di aver agito con la massima diligenza. Inoltre, l'assoluzione penale non vincola automaticamente il giudice tributario. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società tessile l'indebita deduzione di costi per provvigioni estere, considerandole operazioni inesistenti, e l'ammortamento di un immobile abitativo. La Commissione Tributaria Regionale ha confermato l'accertamento. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso della società sui primi motivi: i giudici d'appello hanno omesso di valutare documenti decisivi emersi da verifiche successive su aziende collegate, che avrebbero potuto dimostrare l'effettività dei servizi. La Suprema Corte ha invece confermato l'indeducibilità dell'ammortamento per l'immobile residenziale, non considerabile bene strumentale. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame sulle operazioni inesistenti.

Un ex pilota professionista riceveva un avviso di accertamento dall'Agenzia delle Entrate per tasse non pagate su contratti di sponsorizzazione. Dopo aver impugnato l'atto nei primi gradi di giudizio con esito sfavorevole, il contribuente ricorreva in Cassazione. Durante il giudizio di legittimità, il ricorrente presentava istanza di definizione agevolata ai sensi del decreto-legge 119/2018, pagando l'intero debito calcolato. Poiché nessuna delle parti richiedeva la trattazione della causa entro i termini di legge, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del processo per cessazione della materia del contendere, ponendo le spese a carico di chi le ha anticipate.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un distributore di carburante per il recupero dell'IVA del 2009. Il distributore aveva applicato le agevolazioni cessioni di carburante a favore di imbarcazioni da diporto per uso commerciale, senza tuttavia conservare i registri e i libretti di controllo obbligatori. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del distributore, stabilendo che spetta interamente al contribuente l'onere di provare la sussistenza dei requisiti per l'esenzione fiscale. In assenza della documentazione prevista dalla normativa secondaria, l'operazione perde il beneficio della non imponibilità e viene assoggettata all'aliquota ordinaria.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un contribuente per gli anni dal 2001 al 2009. Per l'anno 2001, l'ufficio ha applicato il raddoppio dei termini di accertamento a causa di indizi di reato tributario. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto, ritenendo necessario l'effettivo accertamento del reato o l'allegazione della denuncia. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il raddoppio dei termini di accertamento scatta per la sola sussistenza astratta dell'obbligo di denuncia penale, indipendentemente dall'effettiva presentazione della querela o dall'accertamento del reato in sede penale. Il giudice tributario deve solo verificare la presenza di indizi seri al momento dell'accertamento.

La controversia riguarda l'impugnazione di un avviso di accertamento emesso dall'Ufficio Tributario contro una società in fallimento. Il fisco contestava la qualificazione delle operazioni di riparazione e rigenerazione di telefoni cellulari. La Commissione Tributaria Regionale ha stabilito che l'attività rientrava nell'alveo dell'appalto di servizi, escludendo l'esistenza di un debito IVA. L'Ufficio ha proposto ricorso in Cassazione. Con ordinanza interlocutoria, la Suprema Corte ha disposto la trasmissione del fascicolo alla Quinta Sezione Civile per consentire la trattazione unitaria con altri procedimenti simili pendenti tra le stesse parti.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che annullava un avviso di accertamento per sanzioni tributarie emesso nei confronti di un Amministratore. Il giudice d'appello riteneva l'atto tardivo perché l'ufficio non aveva allegato l'effettiva denuncia penale. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il raddoppio dei termini di accertamento scatta per la sola presenza di seri indizi di reato che rendono obbligatoria la denuncia, a prescindere dall'effettivo avvio del processo penale o dalla presentazione della querela. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha effettuato un accertamento su conti correnti dei soci e della società, contestando maggiori redditi non dichiarati. Il fisco ha esteso le indagini bancarie dal conto aziendale a quello personale del socio unico e amministratore, presumendo che i flussi finanziari fossero riferibili all'attività d'impresa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno stabilito che, in caso di società a ristretta base azionaria, l'accertamento su conti correnti dei soci è legittimo se vi sono indizi di un uso fittizio dei conti personali. Inoltre, trattandosi di accertamento analitico-presuntivo, spetta esclusivamente al contribuente dimostrare l'esistenza di eventuali costi deducibili, senza che il fisco debba riconoscerli in via forfettaria. La società perde la causa e deve pagare le spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società per l'uso di fatture per operazioni inesistenti. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto basandosi esclusivamente sull'archiviazione del procedimento penale a carico del legale rappresentante. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del fisco, stabilendo che l'archiviazione penale non ha efficacia vincolante automatica nel processo tributario. Il giudice tributario deve valutare autonomamente le prove e le presunzioni fornite dall'amministrazione finanziaria. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la detrazione dell'imposta per i costi di manutenzione di una centrale, ritenendoli antieconomici a causa di un adeguamento legato al tasso di cambio. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che in tema di inerenza dei costi IVA l'amministrazione finanziaria non può negare la detrazione basandosi solo su un giudizio di congruità o su una presunta antieconomicità. Spetta infatti al fisco dimostrare una macroscopica e palese antieconomicità che smentisca il legame tra la spesa e l'attività aziendale. Di conseguenza, l'Azienda vince la causa e mantiene il diritto alla detrazione fiscale, mentre il ricorso incidentale dell'Azienda è dichiarato inammissibile per mancanza di interesse, avendo già ottenuto la vittoria totale nel grado precedente.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella di pagamento per sanzioni e interessi IVA nei confronti di una società in concordato preventivo. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto, ritenendo che la procedura concorsuale bloccasse la riscossione e che mancasse la motivazione sul calcolo degli interessi. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che la cartella di pagamento nel concordato può essere legittimamente notificata. Infatti, l'emissione della cartella non costituisce un'azione esecutiva vietata, ma un atto necessario per accertare il credito fiscale. Inoltre, la Cassazione ha chiarito che l'indicazione degli interessi è valida se fa riferimento alle dichiarazioni originarie e alle norme di legge, trattandosi di un semplice calcolo matematico. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una società in liquidazione la deduzione di quote di ammortamento per l'acquisto di un capannone, ritenendo la compravendita un'operazione fittizia basata su fatture per operazioni inesistenti. La CTR accoglieva le ragioni della contribuente, evidenziando la regolarità dell'atto pubblico, la registrazione dei contratti di locazione dell'immobile e la giustificazione dei flussi finanziari come finanziamento soci, data la riconducibilità delle due aziende allo stesso soggetto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che la regolarità formale, i pagamenti tracciati e la plausibilità economica dei flussi escludono la natura di operazioni inesistenti. Di conseguenza, la società contribuente ha vinto la causa, mantenendo il diritto alle deduzioni fiscali.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una società in liquidazione la deduzione di quote di ammortamento per l'acquisto di un capannone, ritenendo l'acquisto una delle tante operazioni inesistenti. Secondo il fisco, la retrocessione del prezzo di vendita dimostrava la falsità dell'affare. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Ufficio, confermando la decisione d'appello. I giudici hanno stabilito che l'operazione era reale: l'atto era pubblico, l'immobile era stato regolarmente locato a terzi e il passaggio di denaro era giustificato come finanziamento soci, dato che le due società facevano capo allo stesso soggetto. La regolarità formale e i pagamenti tracciati escludono l'inesistenza della compravendita.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società in liquidazione la deduzione delle quote di ammortamento per l'acquisto di un capannone, ritenendo l'acquisto un'operazione fittizia. Secondo il fisco, la restituzione di gran parte del prezzo sotto forma di finanziamento soci dimostrava l'esistenza di operazioni inesistenti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Ufficio, confermando la decisione dei giudici d'appello. La Suprema Corte ha evidenziato che l'atto pubblico di vendita, la fatturazione regolare, il pagamento tracciato e la successiva locazione dell'immobile dimostrano la reale esistenza dell'operazione. Di conseguenza, la tesi delle operazioni inesistenti basata solo sul passaggio di denaro tra società collegate è stata respinta, confermando la legittimità delle deduzioni fiscali effettuate dalla contribuente.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società in liquidazione la deduzione delle quote di ammortamento per l'acquisto di un capannone, ritenendo l'acquisto una delle classiche operazioni inesistenti. Secondo il fisco, il trasferimento di denaro era fittizio perché il prezzo era stato restituito alla società acquirente. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando la decisione dei giudici d'appello. La transazione era reale: l'atto era pubblico, l'immobile era stato regolarmente affittato e la restituzione del denaro era in realtà un finanziamento del socio comune alle due società. I giudici hanno stabilito che la regolarità dei documenti e dei pagamenti tracciabili esclude la fittizietà dell'operazione.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'omesso riaddebito dei costi per il distacco di personale a una controllata, considerandolo ricavo non dichiarato, e l'esenzione IVA sui rimborsi. Inoltre, ha negato la deducibilità dei costi di ristrutturazione di un immobile concesso in locazione, ritenendo l'operazione antieconomica. La Corte di Cassazione ha stabilito che il mancato riaddebito non genera ricavi imponibili se non c'è stato effettivo pagamento. Tuttavia, accogliendo il ricorso del Fisco, ha chiarito che il distacco di personale dietro rimborso spese è sempre soggetto a IVA, in linea con la giurisprudenza europea. Infine, ha confermato l'indeducibilità delle spese di ristrutturazione dell'immobile poiché non inerenti all'attività d'impresa.

Una società contribuente impugnava una cartella di pagamento contestando sia il merito del tributo sia vizi formali dell'atto. Il giudice d'appello decideva la controversia senza coinvolgere il concessionario della riscossione che aveva emesso l'atto. La Corte di Cassazione ha stabilito che, quando si contestano vizi propri della cartella di pagamento insieme al merito della pretesa fiscale, sussiste un litisconsorzio necessario tra l'ente creditore e l'esattore. Di conseguenza, il giudice d'appello avrebbe dovuto ordinare l'integrazione del contraddittorio. La Suprema Corte ha quindi dichiarato nullo il giudizio di secondo grado, cassando la sentenza con rinvio affinché il processo venga celebrato nuovamente con la partecipazione di tutte le parti necessarie.

L'Agenzia delle entrate ha contestato a una società l'errata applicazione del regime di inversione contabile per una fattura emessa da un fornitore estero, richiedendo il pagamento dell'IVA e una pesante sanzione. La Commissione tributaria regionale ha ridotto la sanzione, ritenendo la violazione puramente formale poiché l'imposta era stata comunque annotata nei registri e non vi era alcun danno per lo Stato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che l'applicazione dell'inversione contabile, seppur irregolare, esclude la sanzione più grave se l'obbligo d'imposta è stato sostanzialmente assolto e non vi è debito d'imposta residuo. Di conseguenza, la sanzione ridotta è corretta e il contribuente vince la causa.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società l'omesso versamento dell'IVA su vendite di rottami ferrosi, sostenendo l'errata applicazione del regime di inversione contabile (reverse charge) e l'indebita deduzione di costi per operazioni soggettivamente inesistenti. La società ha estinto la lite sull'avviso di accertamento tramite definizione agevolata. Per la parte residua sulle sanzioni, la Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco. I giudici hanno confermato che la semplice pulitura e compattazione dei rottami non ne muta la natura in materia prima, legittimando l'inversione contabile. Inoltre, i costi di acquisto sono deducibili se realmente sostenuti, come confermato da una sentenza penale di assoluzione. Vince la società contribuente: le sanzioni sono annullate e la lite è definitivamente chiusa.