D.P.R. 633/1972

Una società ha richiesto il Rimborso IVA beni ammortizzabili per l'acquisto di alcuni beni nel 2011. L'Agenzia delle Entrate ha rifiutato la richiesta. I giudici di merito hanno confermato il diniego perché la società ha presentato solo fatture generiche, senza dimostrare la reale strumentalità e ammortizzabilità dei beni. La società si è rivolta alla Corte di Cassazione, lamentando una motivazione apparente della sentenza d'appello. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che la decisione dei giudici di secondo grado è logica e ben motivata. La società perde definitivamente la causa e deve pagare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società un'evasione IVA legata a presunte frodi carosello con operazioni soggettivamente inesistenti. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato gli accertamenti basandosi esclusivamente sull'assoluzione penale del legale rappresentante. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, ribadendo il principio di autonomia del giudizio tributario rispetto a quello penale. Il giudice tributario non può recepire acriticamente la sentenza penale, ma deve valutare autonomamente le prove. Spetta all'Amministrazione dimostrare la consapevolezza della frode da parte del contribuente, anche tramite presunzioni, mentre quest'ultimo deve provare di aver agito con la massima diligenza professionale. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha irrogato sanzioni a una Società Controllante per l'asserito omesso versamento dell'IVA di gruppo, contestando l'inesistenza del credito della Società Controllata. Il giudice di primo grado ha confermato le sanzioni basandosi sulla indetraibilità dell'IVA della controllata. In appello, la Società Controllante ha eccepito l'estraneità di tale questione rispetto all'oggetto del giudizio, ma la Commissione Tributaria Regionale ha ignorato questo motivo di gravame. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, ravvisando un'ipotesi di omessa pronuncia nel processo tributario. La Suprema Corte ha chiarito che il giudice d'appello ha violato l'obbligo di corrispondenza tra chiesto e pronunciato, omettendo di valutare se la questione della detraibilità fosse estranea alla contestazione originaria sulle sanzioni. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha negato a una Società Agricola l'applicazione del regime speciale IVA agricoltura per l'allevamento di pollame, sostenendo che l'attività fosse svolta materialmente da terzi tramite un contratto di soccida semplice. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della Società Agricola, stabilendo che sia il soccidante sia il soccidario partecipano attivamente al rischio d'impresa e sono contitolari dell'attività agricola associata. Di conseguenza, anche chi fornisce solo gli animali, le direttive e i mangimi (soccidante) ha pieno diritto di beneficiare del regime speciale IVA agricoltura, poiché non agisce come mero intermediario commerciale ma come vero imprenditore agricolo.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato avvisi di accertamento a una società in liquidazione e ai suoi soci per ricavi non dichiarati, emersi da un lodo arbitrale. I contribuenti hanno eccepito la decadenza dei termini di accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la legittimità del raddoppio dei termini di accertamento. Questo raddoppio si applica non solo alla società, ma anche ai soci di una società a ristretta base azionaria, poiché l'accertamento societario è il presupposto logico di quello sui soci. Inoltre, la Corte ha chiarito che per le imposte dirette non esiste un obbligo generalizzato di contraddittorio preventivo per gli accertamenti a tavolino, mentre per l'IVA il contribuente deve superare la prova di resistenza. I contribuenti hanno perso la causa.

L'Azienda e i suoi soci impugnavano gli avvisi di accertamento con cui l'Amministrazione finanziaria rettificava i corrispettivi delle vendite di alcuni immobili ai fini IRES, IRAP, IVA e IRPEF, ritenendoli sottocosto. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda in relazione alla rettifica del corrispettivo IVA. La Corte ha stabilito che, per l'anno d'imposta 2005, se il prezzo dichiarato nel rogito è pari o superiore al valore catastale, l'ufficio non può procedere alla rettifica del corrispettivo IVA basandosi su semplici presunzioni. La rettifica è legittima solo se l'ufficio possiede un documento scritto (come un preliminare o un mutuo) che provi un prezzo maggiore. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio alla Commissione tributaria regionale.

L'Amministrazione Finanziaria ha rettificato il valore di vendita di alcuni immobili realizzati da una società costruttrice, basandosi sulla differenza tra il prezzo dichiarato nell'atto di vendita e la somma erogata per il mutuo agli acquirenti. La società sosteneva che i prezzi fossero vincolati da una convenzione comunale per l'edilizia popolare. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'accertamento valore immobili basato sul prezzo del mutuo è pienamente legittimo. Tale dato, risultante da un atto pubblico, costituisce un indizio grave e preciso, da solo sufficiente a fondare la rettifica fiscale. Spetta quindi al contribuente fornire la prova contraria, dimostrando che il prezzo effettivamente pagato corrisponde a quello dichiarato, a nulla rilevando il limite del prezzo calmierato. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un accertamento tributario contro una Società per presunte irregolarità su IVA, IRES e IRAP, contestando vendite all'estero non provate, omessa fatturazione e un presunto distacco di personale. La Commissione Tributaria Regionale ha dato ragione alla Società, ritenendo provate le esportazioni tramite i modelli Intrastat e regolare la fatturazione. L'Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione lamentando un difetto di motivazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, dichiarandolo inammissibile. I giudici hanno chiarito che non è possibile chiedere un nuovo esame dei fatti in sede di legittimità se la sentenza d'appello presenta una motivazione logica e coerente che rispetta il minimo costituzionale. La Società vince definitivamente la causa.

L'Agenzia delle Entrate ha chiesto a una società di consulenza, rappresentante di un'agenzia di viaggi estera, la restituzione di un rimborso IVA ritenuto indebito. I giudici di merito avevano dato ragione alla società, applicando una norma nazionale che salvava i rimborsi già effettuati. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato la decisione. I giudici hanno stabilito che la norma italiana contrasta con il diritto dell'Unione Europea, il quale vieta espressamente il rimborso IVA agenzie di viaggio stabilite fuori dall'Unione. Di conseguenza, la norma nazionale di favore deve essere disapplicata. L'amministrazione finanziaria ha quindi il pieno diritto di recuperare le somme precedentemente erogate. Il fisco vince la causa e la società dovrà restituire l'imposta.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società capogruppo l'indebita compensazione di crediti d'imposta nell'ambito della procedura di liquidazione IVA di gruppo. La società aveva compensato debiti per un importo superiore a quello coperto dalla garanzia fideiussoria richiesta dalla legge. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, stabilendo che la presentazione della garanzia fideiussoria non ha una semplice funzione cautelare, ma rappresenta un vero e proprio presupposto costitutivo per poter beneficiare dell'agevolazione. Di conseguenza, la mancanza o l'insufficienza della garanzia rende la compensazione inefficace fin dall'origine, obbligando il contribuente al versamento delle imposte non regolarmente coperte, a nulla rilevando l'eventuale decadenza del potere di accertamento del fisco sul credito originario.

Una società immobiliare austriaca ha realizzato un cantiere edile in Italia per oltre dodici mesi, nominando un rappresentante fiscale e vendendo gli immobili applicando l'imposta. L'Agenzia delle Entrate ha negato la detrazione dell'imposta sugli acquisti, sostenendo l'assenza di una stabile organizzazione IVA in Italia. Dopo un iniziale rigetto per una svista del giudice, la Corte di Cassazione ha accolto il ricorso per revocazione. La Suprema Corte ha stabilito che un cantiere di lunga durata, con una struttura idonea di mezzi e persone, configura una stabile organizzazione IVA. Di conseguenza, la società straniera ha diritto a detrarre l'imposta sulle spese di costruzione. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società attiva nel settore alimentare, ipotizzando vendite non fatturate. L'ufficio ha utilizzato l'accertamento analitico-induttivo basandosi su una contabilità parallela in nero, rinvenuta nella borsa della vicepresidente, e sulle dichiarazioni di un ex dipendente. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso della società. I giudici di legittimità hanno chiarito che non è possibile richiedere una nuova valutazione dei fatti in sede di cassazione se il giudice di merito ha già analizzato le prove in modo logico e coerente. Di conseguenza, la società perde la causa e viene condannata al pagamento del doppio del contributo unificato.

Una società holding ha impugnato un avviso di accertamento emesso dall'ufficio locale basato su un verbale di verifica redatto dalla Direzione regionale, contestando la legittimità dell'ispezione. I giudici di merito hanno accolto il ricorso ritenendo che la Direzione regionale non avesse poteri ispettivi diretti. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che la competenza istruttoria della Direzione regionale è pienamente legittima. La ripartizione interna delle funzioni tra uffici locali e regionali non invalida l'atto impositivo, poiché le Direzioni regionali possiedono poteri di verifica fiscale a tutela del dovere di contribuzione. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per Ires, Irap e Iva contro una società attiva nella macellazione di carne, ipotizzando vendite in nero negli anni dal 2005 al 2008. L'ufficio ha utilizzato un accertamento analitico-induttivo basandosi su una verifica del 2009, in cui erano emersi documenti extracontabili (come strisciate di calcolatrice con nomi di parenti dei soci) e le dichiarazioni di un ex dipendente. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che la Cassazione non può riesaminare le prove o rivalutare i fatti già accertati nei gradi precedenti, confermando la legittimità della ricostruzione del fisco basata su indizi precisi e concordanti. La società perde la causa e deve pagare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società per l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti emesse da una ditta individuale fittizia. Durante un controllo, il legale rappresentante della società ha ammesso di essere consapevole della falsità delle fatture. La società ha impugnato l'atto, sostenendo che tale dichiarazione fosse inutilizzabile perché resa senza il preventivo avviso del diritto al silenzio. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società. I giudici hanno chiarito che il diritto al silenzio tutela solo le persone fisiche da sanzioni punitive dirette e non si applica agli accertamenti fiscali sulle società. Di conseguenza, la società perde la causa, deve pagare l'IVA contestata e viene condannata al pagamento di diecimila euro per le spese di giudizio.

Un'azienda ha impugnato un avviso di accertamento che contestava l'indebita deduzione di costi e detrazione IVA per operazioni soggettivamente inesistenti, oltre alla deduzione di perdite su crediti. La Corte di Cassazione ha chiarito che i costi derivanti da operazioni soggettivamente inesistenti sono deducibili se effettivamente sostenuti e in assenza di reati non colposi, anche se l'acquirente era consapevole della frode. Riguardo alle perdite su crediti, la Corte ha stabilito che non è obbligatorio tentare prima un'azione esecutiva infruttuosa se la perdita risulta da elementi certi e precisi. Al contrario, la detrazione IVA rimane esclusa se il contribuente non dimostra di aver usato la massima diligenza per evitare la frode. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società agricola l'applicazione del regime speciale IVA produttori agricoli, ritenendo che l'attività di soccidante (fornitura di bestiame e direzione dell'allevamento) non costituisse esercizio diretto di attività agricola. I soci hanno impugnato l'accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, stabilendo che il contratto di soccida semplice dà vita a un'impresa agricola associata. Sia il soccidante che il soccidario partecipano al rischio d'impresa e svolgono funzioni essenziali per la cura del ciclo biologico degli animali. Di conseguenza, entrambi possiedono la qualifica di imprenditore agricolo e possono legittimamente beneficiare del regime speciale IVA produttori agricoli sulle cessioni dei prodotti. L'Agenzia delle Entrate perde la causa e deve pagare le spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società un avviso di accertamento basato su un sistematico finanziamento soci. Secondo il Fisco, i versamenti in contanti dei soci, privi di delibera assembleare e non giustificati dalla loro limitata capacità economica, nascondevano in realtà ricavi in nero. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che, di fronte a indizi seri e precisi, spetta alla società dimostrare con documenti concreti la reale provenienza del denaro. Non basta fare un generico riferimento alle passate attività commerciali dei soci per giustificare la disponibilità delle somme versate. La sentenza d'appello è stata quindi cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società controllante l'indebita detrazione dell'imposta derivante da operazioni oggettivamente inesistenti effettuate da due sue controllate nell'ambito della procedura di IVA di gruppo. I giudici di merito hanno annullato gli atti impositivi poiché il Fisco non ha fornito prove concrete dell'inesistenza delle transazioni, e i relativi accertamenti sulle controllate erano già stati annullati. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'amministrazione finanziaria, ritenendo inammissibili le censure sollevate. La Suprema Corte ha confermato che spetta all'Amministrazione dimostrare l'inesistenza delle transazioni e che il giudice di legittimità non può rivalutare il merito delle prove se la motivazione della sentenza impugnata è logica e coerente. L'Agenzia delle Entrate è stata condannata al pagamento delle spese processuali.

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso de Il Contribuente contro l'avviso emesso da L'Amministrazione Finanziaria. L'atto disponeva la revisione del classamento catastale di alcuni immobili, aumentandone la rendita tramite il passaggio da una zona censuaria all'altra. La Suprema Corte ha stabilito che l'atto impositivo è nullo per difetto di motivazione. L'ente impositore si era infatti limitato a richiamare normative generali senza indicare gli elementi specifici e i criteri concreti che giustificavano il nuovo classamento. Di conseguenza, il provvedimento di rivalutazione è stato annullato e Il Contribuente ha vinto la causa.