D.P.R. 633/1972

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un medico l'applicazione dell'esenzione IVA sulle sue prestazioni, ritenendole meramente estetiche e non terapeutiche. Il medico ha impugnato l'atto, dimostrando tramite cartelle cliniche e una perizia medico-legale la finalità terapeutica e di tutela della salute dei suoi interventi. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando che l'esenzione IVA chirurgia estetica spetta quando l'intervento mira a curare disagi psico-fisici derivanti da malattie, traumi o difetti congeniti. Il medico ha pienamente assolto l'onere della prova, mentre le contestazioni dell'ufficio sono risultate generiche. Vince il medico, con condanna dell'amministrazione alle spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento a una società di trasporti, contestando l'utilizzo di fatture per operazioni inesistenti. La società ha impugnato l'atto, dimostrando nei primi due gradi di giudizio l'effettiva esecuzione delle prestazioni contestate. L'Amministrazione Finanziaria ha quindi proposto ricorso in Cassazione, lamentando un difetto di motivazione della sentenza d'appello. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile. I giudici di legittimità hanno chiarito che il ricorso non può richiedere una nuova valutazione delle prove già esaminate nei precedenti gradi di merito. Di conseguenza, l'Agenzia delle Entrate è stata condannata al pagamento delle spese processuali, confermando la vittoria della società contribuente.

Una società riceveva un avviso di accertamento per imposte non pagate a causa di irregolarità contabili e differenze nel conto cassa. Dopo la decisione sfavorevole della Commissione Tributaria Regionale, la contribuente proponeva ricorso in Cassazione. Nelle more del giudizio, la società presentava istanza per accedere alla definizione agevolata delle liti pendenti. La Corte di Cassazione, rilevando la sussistenza dei presupposti di legge, ha disposto la sospensione del processo tributario fino al 16 gennaio 2023, rinviando la causa alla sezione ordinaria per consentire il perfezionamento della tregua fiscale.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una concessionaria d'auto l'applicazione dell'IVA agevolata al 4% per la vendita di veicoli a soggetti disabili, ritenendo incompleta la documentazione presentata. Il giudice d'appello aveva dato ragione alla società, ritenendo sufficiente un certificato di invalidità generico. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che il giudice di merito deve verificare rigorosamente la sussistenza di tutti i requisiti di legge e l'idoneità dell'intera documentazione richiesta, comprese le dichiarazioni sostitutive. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame dei documenti.

Una società immobiliare ha impugnato un avviso di rettifica con cui l'Agenzia delle Entrate contestava maggiori ricavi sulla vendita di appartamenti. Il Fisco ha applicato l'accertamento analitico-induttivo basandosi sulla discrepanza tra i prezzi di vendita dichiarati e i mutui più elevati richiesti dagli acquirenti, oltre che sui valori OMI. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che lo scostamento tra l'importo dei mutui e i minori prezzi dichiarati dal venditore costituisce un indizio grave e preciso. Tale elemento è sufficiente a fondare la rettifica fiscale, gravando sul contribuente l'onere di fornire una prova contraria idonea.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso quattro avvisi di accertamento contro una società immobiliare, contestando un'operazione d'acquisto e rivendita di un terreno e di appartamenti conclusasi in perdita. Il fisco ha utilizzato l'accertamento analitico-induttivo, ritenendo l'operazione priva di logica economica. La Commissione Tributaria Regionale aveva inizialmente annullato gli atti, ritenendo la contabilità regolare e le spiegazioni della società plausibili. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco. I giudici hanno stabilito che, di fronte a un evidente comportamento antieconomico, spetta al contribuente dimostrare la liceità fiscale dell'operazione. La regolare tenuta della contabilità non impedisce la rettifica basata su presunzioni, che vanno valutate globalmente e non singolarmente. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società, basando l'accertamento induttivo sulle perdite dichiarate per più anni. La società ha contestato la pretesa, sostenendo di essere incorsa in un mero errore materiale nella compilazione delle rimanenze. La Corte di Giustizia Tributaria Regionale ha accolto parzialmente le ragioni della contribuente, ritenendo provato l'errore tramite scritture contabili e dati del pubblico registro automobilistico. La Corte di Cassazione ha però accolto il ricorso dell'ufficio finanziario. I giudici di legittimità hanno rilevato che i giudici d'appello non hanno esaminato un fatto decisivo: la reale idoneità della scrittura di giroconto a correggere l'errore sulle rimanenze iniziali. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società la deduzione di canoni di locazione ritenuti eccessivi per tre immobili. L'accertamento si basava principalmente sui valori OMI. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della società, confermando che i soli valori OMI accertamento non bastano a fondare una rettifica fiscale, ma possono farlo se uniti ad altri indizi precisi, come il confronto con contratti di locazione dello stesso stabile. Poiché l'amministrazione ha fornito tali elementi aggiuntivi per uno degli immobili, spettava alla società dimostrare l'economicità del canone versato. La Suprema Corte ha confermato la legittimità del recupero fiscale per quell'immobile e ha dichiarato inammissibile il ricorso incidentale tardivo del fisco per gli altri beni.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che dichiarava la decadenza della pretesa tributaria per IRPEF 1991 e 1992 nei confronti di un contribuente colpito dal sisma in Sicilia del 1990. L'amministrazione sosteneva che la sospensione dei termini operasse automaticamente, estendendo i tempi per la notifica. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la sospensione legata al sisma non è automatica ma facoltativa, richiedendo una specifica domanda del contribuente. Di conseguenza, in mancanza di prova di tale richiesta, si applicano i termini ordinari. La Corte ha confermato la decadenza della cartella di pagamento, condannando l'amministrazione al pagamento delle spese processuali.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento nei confronti di una società a ristretta base societaria e dei suoi due soci, ricalcolando maggiori imposte sulla base di indagini bancarie. Il Fisco ha applicato la presunzione di distribuzione ai soci degli utili extrabilancio, derivanti da prelevamenti e versamenti ingiustificati sui conti correnti aziendali e personali. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dei contribuenti, confermando che nei casi di società a ristretta base familiare è legittimo presumere che i guadagni non dichiarati siano stati distribuiti ai soci. Spetta a questi ultimi dimostrare che i movimenti bancari non si riferiscono ad attività imponibili o che i profitti sono stati accantonati o reinvestiti.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un contribuente l'applicazione del regime dei minimi per gli anni dal 2010 al 2012, emettendo avvisi di accertamento per IRPEF, IVA e IRAP. Il contribuente non aveva presentato la dichiarazione dei redditi, sostenendo però di aver diritto all'agevolazione grazie al proprio comportamento concludente, avendo emesso fatture senza IVA. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che l'accesso a un regime fiscale di favore non può derivare da una semplice condotta di fatto se manca la dichiarazione formale. Spetta infatti al contribuente l'onere di dichiarare espressamente l'opzione e dimostrare i requisiti richiesti. Di conseguenza, la sentenza d'appello favorevole al cittadino è stata annullata e la causa è stata rinviata per un nuovo giudizio.

Una società contribuente ha impugnato una cartella di pagamento IVA ricevuta a seguito di un controllo automatizzato. Nonostante la produzione di numerosi documenti (atti doganali e assegni), la Commissione Tributaria Regionale ha accolto l'appello del fisco con una motivazione generica, definendo le prove globalmente "inidonee" senza analizzarle. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della società, sancendo il vizio di motivazione apparente. I giudici di legittimità hanno chiarito che il giudice non può limitarsi a un giudizio astratto, ma deve descrivere il percorso logico seguito per valutare le prove. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Una commerciante al dettaglio di carburante ha subito un accertamento fiscale per aver dedotto sconti concessi ai clienti tramite carte fedeltà della compagnia petrolifera. L'Agenzia delle Entrate contestava la mancata applicazione della procedura di variazione IVA. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della contribuente, stabilendo che per la vendita al dettaglio si applica la disciplina speciale sulla registrazione dei corrispettivi. Di conseguenza, il benzinaio non ha l'obbligo di emettere fattura né di identificare il cliente, potendo annotare direttamente i ricavi effettivamente incassati al netto degli sconti, senza dover attivare la complessa procedura di variazione prevista per le fatture.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento contro un professionista per ricavi non dichiarati, basandosi sui movimenti dei suoi conti correnti. La Commissione Tributaria Regionale aveva inizialmente annullato gli atti, ritenendo le indagini troppo lunghe e accettando le giustificazioni generiche del contribuente (come prestiti a familiari). La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione. I giudici hanno stabilito che il superamento dei tempi di verifica non rende nullo l'atto. Inoltre, in tema di accertamento bancario, opera l'inversione dell'onere della prova: spetta al contribuente fornire una giustificazione analitica e specifica per ogni singolo movimento sul conto, non essendo sufficienti spiegazioni generiche. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Una commerciante al dettaglio di carburanti ha impugnato un avviso di accertamento con cui l'Amministrazione Finanziaria contestava la deduzione di sconti concessi ai clienti tramite carte carburante. L'ufficio riteneva necessaria la complessa procedura di variazione dell'imponibile. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso della contribuente, stabilendo che per i commercianti al minuto si applica la disciplina speciale per la registrazione dei corrispettivi. Non essendoci un obbligo generale di fatturazione per queste vendite, la commerciante poteva registrare direttamente gli incassi effettivi al netto degli sconti, senza dover attivare alcuna formale procedura di variazione. La sentenza d'appello è stata cassata e la pretesa del fisco è stata annullata.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'applicazione delle imposte in misura fissa su un atto di compravendita immobiliare effettuato da una società, poi fallita. La società acquirente sosteneva che i beni fossero immobili strumentali non ultimati, beneficiando così dell'agevolazione. Al contrario, il fisco ha dimostrato che gli immobili erano già iscritti in catasto nella categoria C/6 con una rendita definita. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'ufficio finanziario, stabilendo che l'avvenuto accatastamento prova l'ultimazione dei beni. Di conseguenza, il trasferimento è soggetto a imposte ipotecarie e catastali in misura proporzionale e non fissa. Il ricorso originario della società è stato definitivamente rigettato.

Una società di autotrasporti ha impugnato una cartella di pagamento per IRAP e IVA. Durante il giudizio in Cassazione, la contribuente ha richiesto l'estinzione del processo avvalendosi della definizione agevolata delle liti pendenti prevista dal decreto legge n. 119 del 2018. Avendo la società pagato le somme richieste dall'Amministrazione finanziaria, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere, disponendo la compensazione delle spese processuali tra le parti.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro una società per costi relativi a operazioni oggettivamente inesistenti. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato gli atti, ritenendo che le fatture, i documenti di trasporto e i bonifici presentati dalla società dimostrassero la realtà degli acquisti. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno stabilito che, di fronte ai sospetti dell'amministrazione finanziaria, il contribuente non può difendersi esibendo solo fatture e contabilità regolare, poiché questi documenti sono facilmente falsificabili e spesso creati proprio per simulare scambi mai avvenuti. La sentenza è stata quindi annullata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso una cartella di pagamento nei confronti di una società di persone a seguito di un controllo automatizzato 36-bis sulla dichiarazione IRAP. Il fisco ha riscontrato una discrepanza tra il credito d'imposta indicato nel modello Unico (pari a 4.854 euro) e la dichiarazione dell'anno precedente, che mostrava invece un debito. La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato la cartella, ritenendo illegittimo l'uso della procedura semplificata. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del fisco, stabilendo che il controllo automatizzato 36-bis è pienamente legittimo quando l'incongruenza emerge dal semplice confronto documentale tra le dichiarazioni del contribuente, senza necessità di valutazioni complesse o di un preventivo avviso di recupero. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di costruzioni la deduzione di costi basati su fatture per operazioni oggettivamente inesistenti rilasciate da un'impresa terza priva di mezzi e personale. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione alla società, ritenendo insufficienti le dichiarazioni del terzo raccolte dalla Guardia di Finanza e inserite solo come riassunto nel verbale. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che le dichiarazioni dei terzi contenute nel processo verbale hanno pieno valore indiziario e presuntivo. Di conseguenza, spetta poi al contribuente l'onere di dimostrare l'effettiva esistenza dei lavori contestati, non bastando la sola regolarità formale delle fatture o dei pagamenti. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.