D.P.R. 633/1972

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società in fallimento la qualificazione di un versamento finanziario, ritenendolo un acconto soggetto a IVA anziché una caparra confirmatoria esclusa da imposta. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione alla società basandosi sugli usi locali. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che per distinguere tra caparra confirmatoria o acconto il giudice non può basarsi su semplici consuetudini locali o sulla denominazione formale. È invece necessario indagare la reale intenzione delle parti contraenti attraverso l'esame dell'intero accordo contrattuale. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di una Società Contribuente che ha impugnato un avviso di accertamento per l'anno 2010. I giudici hanno stabilito che la deducibilità dell'IVA versata a seguito di accertamenti definitivi prima del 2012 è legittima ai fini Ires e Irap, poiché all'epoca non era consentita la rivalsa sui clienti. Inoltre, la Corte ha confermato la deducibilità degli accantonamenti per svalutazione crediti anche in caso di cessione pro solvendo, qualora permanga il rischio di insolvenza in capo al cedente. Infine, è stata riconosciuta l'agevolazione IRAP sul costo del lavoro (cuneo fiscale) per le imprese che operano tramite contratti di appalto pubblico e non in regime di concessione traslativa a tariffa, poiché in questo caso l'operatore non assume il rischio di gestione del servizio. La sentenza d'appello è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di gestione rifiuti la deduzione cuneo fiscale IRAP per il costo dei dipendenti. Secondo il fisco, l'attività avveniva in regime di concessione e a tariffa, escludendo il beneficio. La Corte di Cassazione ha invece dato ragione alla società. I giudici hanno chiarito che il rapporto con i Comuni era un appalto di servizi e non una concessione. L'azienda riceveva infatti un compenso fisso dai Comuni e non riscuoteva le tariffe direttamente dagli utenti, non assumendosi il rischio d'impresa. Di conseguenza, spetta la deduzione cuneo fiscale IRAP. La Corte ha anche confermato la deducibilità degli accantonamenti per crediti ceduti pro solvendo e dell'IVA versata a seguito di accertamento per anni precedenti.

L'Agenzia delle Entrate aveva emesso una cartella di pagamento per recuperare un credito d'imposta utilizzato da un contribuente nel 2004, sostenendo l'omessa presentazione delle dichiarazioni dei redditi per gli anni 2002 e 2003. Il contribuente ha dimostrato la regolare presentazione delle dichiarazioni e, successivamente, ha richiesto la definizione agevolata delle liti tributarie ai sensi del decreto legge n. 119 del 2018. Poiché l'amministrazione finanziaria non ha presentato istanza di trattazione entro il termine stabilito, la Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del giudizio, lasciando le spese a carico delle parti che le hanno anticipate.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una società per IVA e imposte sui redditi, contestando l'utilizzo di fatture per operazioni fittizie. La società ha impugnato l'atto, ma sia i giudici di primo che di secondo grado hanno confermato la pretesa del fisco. La Corte di Cassazione ha rigettato definitivamente il ricorso della contribuente, confermando le regole sull'onere della prova per operazioni inesistenti. I giudici hanno chiarito che, se l'amministrazione finanziaria fornisce indizi seri e concordanti sull'inesistenza delle operazioni, spetta al contribuente dimostrare la loro effettiva esecuzione. A tal fine, non basta esibire le fatture o i pagamenti registrati in contabilità, poiché tali documenti possono essere predisposti proprio per simulare la realtà delle transazioni. La società è stata condannata anche al pagamento delle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che riconosceva a un commerciante al dettaglio, omissivo della dichiarazione dei redditi, il diritto alla detrazione IVA sugli acquisti e annullava le sanzioni addebitandole al commercialista. La Cassazione ha stabilito che il diritto alla detrazione IVA spetta anche in caso di violazioni formali (come l'omessa dichiarazione), purché sussistano i requisiti sostanziali provati da fatture. Tuttavia, la Corte ha accolto il ricorso del Fisco sulle sanzioni: il contribuente risponde dell'omessa dichiarazione commessa dal professionista incaricato, a meno che non provi di aver vigilato sul suo operato o di averlo denunciato. Infine, ha annullato la condanna alle spese a favore del contribuente rimasto contumace e la deducibilità di costi non motivata. La causa è stata rinviata per un nuovo esame.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un imprenditore la deduzione di costi e la detrazione IVA relative a operazioni oggettivamente inesistenti. I giudici di merito avevano inizialmente dato ragione al contribuente. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che, una volta forniti gli indizi dell'inesistenza delle transazioni da parte dell'ufficio, spetta al contribuente dimostrare l'effettiva sussistenza e l'inerenza dei costi. La Corte ha chiarito che la semplice esibizione delle fatture o la regolarità formale dei pagamenti non bastano a superare la contestazione, poiché tali elementi sono facilmente falsificabili. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio per una nuova valutazione.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento contro una società edile e i suoi soci per omessi ricavi e indebita applicazione dell'aliquota IVA ridotta al 4% anziché al 10% sugli acconti per la vendita di immobili. La CTR ha confermato gli accertamenti basandosi sui valori OMI e sulla mancanza della dichiarazione per l'agevolazione prima casa nel contratto preliminare. La Cassazione ha chiarito che i valori OMI da soli non bastano per l'accertamento, ma nel caso specifico erano supportati da altri indizi. Tuttavia, ha accolto il ricorso dei soci stabilendo che l'agevolazione prima casa può essere richiesta anche dopo la firma del preliminare, direttamente nel contratto definitivo o successivamente. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'azienda la deduzione di costi e la detrazione IVA per prestazioni ritenute fittizie, qualificandole come operazioni oggettivamente inesistenti. L'azienda si è difesa esibendo un contratto scritto e sostenendo la regolarità formale dei documenti. La Corte di Cassazione ha confermato che, a fronte degli indizi gravi forniti dal fisco, spetta al contribuente dimostrare l'effettivo svolgimento delle prestazioni, non bastando la mera regolarità contabile. Tuttavia, la Suprema Corte ha accolto il ricorso dell'azienda limitatamente a un vizio di omessa pronuncia da parte dei giudici d'appello, i quali non avevano deciso sulla deducibilità degli ammortamenti di un capannone industriale concesso in locazione. La causa è stata quindi rinviata per un nuovo esame su questo specifico punto e per il ricalcolo delle sanzioni.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a un contribuente tre avvisi di accertamento per Irpef non versata, basandosi su indagini bancarie e sulla plusvalenza non dichiarata derivante dalla vendita di un immobile. Il contribuente ha impugnato gli atti, lamentando la mancata allegazione dell'autorizzazione alle indagini sui suoi conti. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'assenza o la mancata allegazione dell'autorizzazione amministrativa non rende inutilizzabili i dati bancari acquisiti dal fisco, a meno che non si dimostri un concreto pregiudizio al diritto di difesa o la violazione di diritti costituzionali. Il contribuente è stato condannato a pagare le imposte e le spese di giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro una Società Cooperativa di vigilanza, contestando la deduzione di somme erogate ai soci lavoratori e l'applicazione del regime di non imponibilità IVA servizi portuali per le attività di sicurezza svolte in porto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco. I giudici hanno chiarito che le somme pagate ai soci erano normali retribuzioni contrattuali e non maggiorazioni soggette a limiti di deduzione. Inoltre, la Corte ha confermato la non imponibilità IVA servizi portuali per la vigilanza, in quanto tale attività garantisce la sicurezza di passeggeri e merci, collegandosi direttamente al funzionamento degli impianti portuali e al movimento dei mezzi di trasporto. Vince la Società Cooperativa, che ottiene la cancellazione delle pretese fiscali e il rimborso delle spese legali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento IRPEF contro un contribuente a seguito di verifiche sui suoi conti correnti. La Commissione Tributaria Regionale ha parzialmente accolto il ricorso del contribuente, ritenendo che la presentazione del modello CUD giustificasse i versamenti, nonostante il datore di lavoro non avesse versato le ritenute e il lavoratore non risultasse all'INPS. La Cassazione ha accolto il ricorso dell'ufficio finanziario, stabilendo che in tema di accertamento bancario opera una presunzione legale a favore del Fisco. Il contribuente ha l'onere di fornire una prova analitica e specifica per ogni singolo versamento, non potendo basarsi su una giustificazione generica o su documenti non verificati. La sentenza è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un contribuente per un maggior reddito d'impresa e IVA non dovuta. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto, ritenendo invalida la firma sul documento perché la delega non indicava il nome del funzionario delegato, le ragioni e la durata. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che la delega di firma non richiede l'indicazione nominativa del dipendente né una motivazione specifica. È sufficiente che l'ordine di servizio individui la qualifica professionale del firmatario (come "capo team gestione"). L'atto rimane quindi pienamente valido e imputabile all'ufficio emittente. La Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, rinviando la causa per un nuovo giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha impugnato la decisione che dava ragione a una Società, sostenendo che i documenti presentati in giudizio fossero inutilizzabili perché non esibiti durante la fase di controllo. La Cassazione ha rigettato il ricorso. La Corte ha chiarito che i **documenti non esibiti al fisco** durante l'accertamento possono essere comunque prodotti in giudizio se l'ufficio non prova di aver formulato una richiesta specifica e analitica, completa dell'avvertimento sulle conseguenze della mancata consegna. Inoltre, nel processo tributario è sempre ammessa la produzione di nuovi documenti in appello. Infine, la Corte ha confermato la deducibilità degli interessi passivi provati da estratti conto e la detraibilità dell'IVA anche in assenza di dichiarazione annuale, se sussistono i requisiti sostanziali. L'Agenzia delle Entrate perde la causa e deve pagare le spese legali.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso avvisi di accertamento nei confronti di un contribuente per omesse dichiarazioni di operazioni imponibili, emerse da verifiche della Guardia di Finanza. Il fisco ha utilizzato il metodo dell'accertamento analitico-induttivo. Il contribuente ha impugnato gli atti, sostenendo che l'ufficio avrebbe dovuto riconoscere forfettariamente i costi di produzione correlati ai maggiori ricavi accertati. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente. I giudici hanno chiarito che, a differenza dell'accertamento induttivo puro, nell'accertamento analitico-induttivo spetta esclusivamente al contribuente l'onere di provare l'esistenza e la deducibilità dei costi afferenti ai maggiori ricavi. Di conseguenza, l'ufficio non è tenuto a riconoscere alcuna deduzione automatica o forfettaria dei costi in assenza di prove concrete fornite dal contribuente stesso.

Una società di gestione aeroportuale ha detratto l'IVA pagata sulle fatture di manutenzione. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione, ritenendola non imponibile per difetto di territorialità e richiedendo la restituzione dell'imposta. La Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la detrazione IVA non dovuta non è consentita per operazioni totalmente esenti o non imponibili. La sanatoria che permette di mantenere la detrazione pagando solo una sanzione si applica infatti esclusivamente nei casi di applicazione di un'aliquota errata più alta, e non quando l'imposta non era affatto dovuta. Di conseguenza, la sentenza favorevole alla società è stata cassata con rinvio.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che riconosceva a un professionista la deduzione dei costi e la detrazione IVA per lavori di ristrutturazione su un immobile in affitto. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando la piena deducibilità spese manutenzione straordinaria sostenute dal conduttore su beni di proprietà altrui. I giudici hanno chiarito che non serve la proprietà dell'immobile per scaricare i costi: è sufficiente che esista un nesso di strumentalità, anche solo potenziale o futuro, tra i lavori eseguiti e l'attività d'impresa o professionale esercitata. Di conseguenza, il professionista vince la causa e l'amministrazione finanziaria deve rimborsare le spese di giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un'associazione per recuperare l'IVA su operazioni inesistenti. I verificatori hanno eseguito un controllo presso l'abitazione del rappresentante legale, che coincideva con la sede dell'ente. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'atto ritenendo nullo l'accesso per mancanza di gravi indizi nell'autorizzazione del Procuratore. La Cassazione ha ribaltato la decisione, stabilendo che per l'accesso domiciliare e uso promiscuo dei locali non è necessaria l'indicazione di gravi indizi di violazione fiscale, richiesta invece solo per le abitazioni esclusive. La sentenza è stata cassata con rinvio.

Un viaggiatore è stato fermato alla frontiera con la Svizzera con tre gioielli non dichiarati, ereditati dalla madre e inseriti in una procedura di voluntary disclosure. L'Agenzia delle Dogane ha contestato il contrabbando doganale, applicando sanzioni e disponendo la confisca dei preziosi. Il viaggiatore ha impugnato il provvedimento, sostenendo che la provenienza lecita dei beni e la regolarizzazione fiscale escludessero l'illecito. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che l'introduzione di merci da un Paese extra-UE comporta l'obbligo di dichiarazione doganale e il pagamento dell'IVA all'importazione, anche per beni personali o ereditati. La voluntary disclosure non sana l'omessa dichiarazione in dogana. Di conseguenza, il viaggiatore perde definitivamente i gioielli confiscati e deve pagare le sanzioni e le spese legali.

Un Consorzio ha richiesto un consistente rimborso IVA derivante da servizi resi a un Ministero in regime di split-payment. L'Amministrazione Finanziaria non ha risposto alla richiesta, configurando un silenzio-rifiuto. I giudici di merito hanno accolto la domanda del Consorzio, ritenendo che il silenzio del Fisco equivalesse a un riconoscimento del credito. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria. I giudici di legittimità hanno chiarito che l'inerzia del Fisco non costituisce affatto un'accettazione del credito, ma un rifiuto tacito. Di conseguenza, spetta sempre al contribuente l'onere di provare rigorosamente la spettanza del credito d'imposta. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame dei fatti.