D.P.R. 633/1972

Il caso analizza una controversia sulla detrazione IVA ATI. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a un'impresa capogruppo la detrazione dell'IVA su fatture ricevute da un'impresa mandante, sostenendo che la fatturazione dovesse avvenire direttamente verso il committente finale. Dopo che i giudici di merito avevano dato ragione al contribuente, la Corte di Cassazione ha dichiarato estinto il giudizio. La società contribuente ha infatti aderito a una definizione agevolata, chiudendo la lite e impedendo una decisione sul merito della questione.

La Corte di Cassazione ha stabilito il principio sulla detraibilità IVA in liquidazione. Una società, precedentemente operante in regime di esenzione IVA, ha il diritto di detrarre l'imposta sugli acquisti effettuati durante la fase di liquidazione coatta amministrativa. La Corte ha chiarito che la procedura di liquidazione costituisce un'attività d'impresa e la cessazione dell'attività esente precedente fa rientrare la società nel regime IVA ordinario, rendendo l'imposta sugli acquisti strumentali alla liquidazione pienamente detraibile, a prescindere dal volume delle operazioni attive.

Una società operante nel settore dei carburanti si è vista contestare la detrazione dell'IVA per acquisti inseriti in una frode carosello. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha accolto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, annullando la decisione di merito. Ha stabilito che, in presenza di operazioni soggettivamente inesistenti, una volta che il Fisco fornisce indizi sulla potenziale consapevolezza della frode da parte dell'acquirente (come prezzi anomali o incongruenze dei fornitori), spetta a quest'ultimo dimostrare di aver agito con la massima diligenza per non essere coinvolto. La Corte ha ritenuto che la Commissione Tributaria Regionale avesse errato nel non considerare sufficienti gli indizi forniti e nell'invertire l'onere della prova.

Una società, accusata di utilizzare fatture per operazioni soggettivamente inesistenti, aveva ottenuto un parziale annullamento di un avviso di accertamento. L'Agenzia Fiscale ha proposto ricorso in Cassazione. Tuttavia, prima della notifica del ricorso, la società ha perfezionato la procedura di definizione agevolata della lite. La Corte di Cassazione, di conseguenza, ha dichiarato l'estinzione dell'intero giudizio, senza pronunciarsi nel merito della questione fiscale, stabilendo un importante principio procedurale.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 4140/2025, ha stabilito che l'imposta di consumo sui liquidi da inalazione può essere inclusa nella base imponibile IVA del rivenditore solo se viene provato che tale costo è stato effettivamente trasferito sul consumatore finale. Nel caso di specie, l'Agenzia delle Entrate aveva rettificato l'IVA dovuta da un rivenditore includendo tale imposta, ma aveva solo dimostrato il trasferimento dal fornitore al rivenditore, non dal rivenditore al cliente. La Corte ha quindi cassato la sentenza precedente, sottolineando che senza la prova della traslazione finale, l'imposta di consumo non concorre a formare la base imponibile IVA.

La Corte di Cassazione, conformandosi a una pronuncia della Corte di Giustizia UE, ha stabilito che la normativa sulle società di comodo non può giustificare il diniego automatico del diritto alla detrazione IVA. Il mancato superamento del test di operatività non è sufficiente per presumere l'assenza di attività economica o un abuso, che devono essere invece provati dall'Ente Fiscale caso per caso. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione analizza un caso di accertamento IVA su esportazioni. Viene stabilito che un errore materiale nei documenti doganali non è sanzionabile se le fatture allegate sono corrette e permettono di rettificare l'errore. Tuttavia, per gli acconti su merci da esportare, la non imponibilità IVA è subordinata alla prova effettiva dell'uscita dei beni dal territorio UE, prova che spetta all'esportatore fornire.

Una società a responsabilità limitata è stata sottoposta ad un accertamento fiscale per IRES e IVA basato su movimentazioni bancarie rilevate sul conto corrente del padre dell'amministratore. La Corte di Cassazione, con una precedente ordinanza, aveva stabilito la legittimità di tale accertamento bancario socio in virtù della presunzione che, nelle società a ristretta base, i conti dei familiari possano essere riferibili all'attività aziendale. La causa è stata rinviata ai giudici di merito, che hanno confermato l'accertamento. La società ha nuovamente fatto ricorso in Cassazione. Tuttavia, con la presente ordinanza interlocutoria, la Corte ha rinviato il giudizio a nuovo ruolo a causa di un difetto di comunicazione dell'avviso di udienza alla società ricorrente, senza decidere nel merito della questione.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza della commissione tributaria regionale per motivazione apparente. Il caso riguardava la deducibilità di costi sostenuti da un professionista, contestati dall'Agenzia delle Entrate per genericità e incongruità. I giudici d'appello avevano confermato la deducibilità con una motivazione superficiale, senza analizzare le specifiche obiezioni dell'amministrazione finanziaria. La Suprema Corte ha stabilito che una motivazione è solo apparente, e quindi la sentenza è nulla, quando non consente di comprendere il percorso logico-giuridico seguito per arrivare alla decisione, limitandosi ad affermazioni astratte e apodittiche.

Un contribuente contesta un avviso di accertamento, sostenendo la decadenza del potere impositivo per il mancato raddoppio dei termini. La Cassazione respinge il ricorso, stabilendo che la denuncia penale per reati fiscali, anche se legata a condotte diverse (relative a società), può legittimare l'estensione dei termini per l'accertamento sul reddito personale, se esiste un nesso causale tra le due vicende. La motivazione della corte d'appello, seppur sintetica, non è considerata 'apparente'.

Un contribuente ha contestato un avviso di accertamento, sostenendo l'illegittimità del raddoppio dei termini perché la relativa denuncia penale riguardava fatti diversi. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che per il raddoppio dei termini è sufficiente un nesso causale tra i fatti denunciati e l'accertamento successivo, anche se quest'ultimo non conferma un reato. La ratio è concedere più tempo per indagini complesse.

Una società contesta un accertamento fiscale basato su metodo induttivo. In Cassazione, lamenta diversi vizi, tra cui la nullità della sentenza tributaria per irregolarità nella composizione del collegio giudicante e nel verbale d'udienza. La Corte Suprema, con ordinanza interlocutoria, ha sospeso la decisione sul merito e disposto il rinvio della causa a nuovo ruolo per acquisire i fascicoli dei gradi precedenti e verificare la fondatezza di tali vizi procedurali, ritenuti prioritari.

Una società di fornitura energetica aveva applicato l'IVA ridotta al 10% sulla cessione di calore per uso domestico, prodotto però da fonti non rinnovabili. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4381/2025, ha stabilito che l'IVA agevolata energia si applica esclusivamente alle forniture derivanti da fonti rinnovabili o da impianti di cogenerazione ad alto rendimento. La Corte ha chiarito che la normativa fiscale intende incentivare l'uso di energie pulite, escludendo dal beneficio le forniture energetiche convenzionali, anche se erogate tramite contratti di "servizio energia".

Un'impresa di costruzioni di imbarcazioni si è opposta a un avviso di accertamento per operazioni in esenzione IVA. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4383/2025, ha chiarito che la mancata presentazione della dichiarazione di intenti integra la violazione e giustifica la sanzione, anche se le operazioni di esportazione sono effettive. Il caso è stato rinviato al giudice di secondo grado per una nuova valutazione su questo e altri punti omessi nella precedente sentenza.

La Corte di Cassazione chiarisce che l'adesione a una definizione agevolata, unita alla mancata presentazione di un'istanza di trattazione da parte di entrambe le parti entro il termine previsto, comporta l'estinzione del processo tributario. In questo caso, un contribuente aveva impugnato un avviso di accertamento fino in Cassazione. Durante il giudizio, ha aderito alla sanatoria fiscale prevista dal D.L. 119/2018. Poiché nessuna delle parti ha richiesto di proseguire la causa, la Corte ha dichiarato estinto il giudizio, con spese a carico di chi le ha anticipate.

La Corte di Cassazione ha stabilito che l'accertamento fiscale tramite redditometro basato sul possesso di cavalli è legittimo solo se si tratta di animali da corsa o da equitazione, non di cavalli da macello. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a un imprenditore agricolo un reddito superiore basandosi sul possesso di 22 cavalli, presumendoli indice di ricchezza. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva ignorato le prove fornite dal contribuente (certificati ASL, decreto di archiviazione penale) attestanti la reale natura degli animali, ribadendo che il giudice deve esaminare analiticamente la prova contraria e non può basarsi su presunzioni generiche.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4496/2025, ha stabilito che un accertamento sintetico basato sul possesso di cavalli è legittimo solo se si tratta di animali da corsa o da equitazione. Nel caso di specie, un agricoltore aveva contestato un avviso di accertamento per il possesso di 22 cavalli, dimostrando che erano destinati alla produzione di carne. La Corte ha cassato la sentenza di merito che aveva ignorato le prove del contribuente, affermando che il giudice deve esaminare analiticamente la documentazione fornita per superare la presunzione del Fisco. L'accertamento sintetico cavalli richiede quindi una prova specifica sulla tipologia degli animali.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell'Agenzia Fiscale contro una società, accusata di mascherare ricavi 'in nero' come finanziamento soci. La Corte ha stabilito che il ricorso era inammissibile perché chiedeva un riesame dei fatti e delle prove, compito che non spetta al giudice di legittimità, confermando la decisione della corte tributaria che aveva ritenuto provata l'origine lecita dei fondi versati dai soci.

L'Amministrazione Finanziaria contestava a una società fallita la natura di alcuni versamenti dei soci, qualificandoli come ricavi in nero. La Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso per cassazione dell'Agenzia, poiché mirava a un riesame del merito e della valutazione delle prove, compito esclusivo dei giudici di grado inferiore e non della Corte di legittimità.

Una società cooperativa ha contestato una cartella di pagamento emessa a seguito di un provvedimento di sgravio parziale ritenuto errato. L'Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione lamentando un travisamento della prova da parte dei giudici di merito. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso, chiarendo che la valutazione del giudice di merito non costituiva un errore di percezione del fatto (travisamento della prova), ma una legittima interpretazione della documentazione, come tale non sindacabile in sede di legittimità. La decisione sottolinea la distinzione tra errore revocatorio e valutazione probatoria.