D.P.R. 633/1972

La Corte di Cassazione ha stabilito che la presunzione di cessione irregolare, prevista dalla normativa IVA, si applica anche ai beni mobili registrati (come i veicoli) che non vengono trovati presso la sede aziendale. Un imprenditore agricolo si era visto negare un rimborso IVA poiché dei macchinari acquistati non erano presenti durante un controllo. La Corte ha chiarito che la vendita di tali beni si perfeziona con il solo consenso delle parti, rendendo irrilevante, ai fini fiscali della presunzione, la mancata trascrizione. L'onere di provare una diversa destinazione del bene ricade interamente sul contribuente.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul tema delle operazioni soggettivamente inesistenti, annullando la decisione di merito che aveva concesso la detrazione IVA a un'azienda. L'ordinanza chiarisce la ripartizione dell'onere della prova: l'Amministrazione Finanziaria deve dimostrare gli elementi oggettivi della frode e fornire indizi sulla consapevolezza dell'acquirente. A quel punto, spetta al contribuente provare di aver agito con la massima diligenza e in totale buona fede. La Corte ha ritenuto irrilevante il fatto che gli accertamenti fiscali fossero stati eseguiti anni dopo le operazioni contestate, ribadendo che indizi come l'assenza di una struttura operativa del fornitore sono sufficienti a fondare la presunzione di frode.

La Corte di Cassazione analizza un caso di accertamento fiscale per costi e IVA indeducibili. La Corte accoglie il ricorso dell'Agenzia delle Entrate per il vizio di extrapetizione, poiché il giudice di merito aveva deciso su una questione (costi da reato) mai sollevata dalle parti, annullando la sentenza su quel punto. Rigetta invece il motivo sulla presunta motivazione apparente riguardo a operazioni soggettivamente inesistenti, confermando la decisione di merito per insufficienza di prove da parte dell'Ufficio.

Una società ha impugnato una cartella di pagamento per il recupero di un credito IVA, contestando sia la validità della notifica via PEC, sia il merito della pretesa. La Corte di Cassazione ha rigettato il motivo sulla notifica, affermandone la validità sanata dal ricorso. Ha però accolto il secondo motivo, stabilendo un principio chiave sulla preclusione documentale tributaria: essa non si applica se la richiesta di documenti da parte dell'Amministrazione finanziaria è avvenuta dopo l'inizio del contenzioso giudiziario. La sentenza è stata cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 22833/2025, ha stabilito un principio cruciale in materia di accertamento tributario. Se per un anno d'imposta sussistono i presupposti per il raddoppio termini (presenza di un reato tributario), tale termine esteso si applica a tutti gli accertamenti, inclusi quelli integrativi successivi, per lo stesso anno. La Corte ha chiarito che non è necessario che ogni singolo atto integrativo presenti autonomi profili di reato. La valutazione va fatta sull'intera attività di controllo per l'annualità in questione, consolidando un unico termine di accertamento allungato.

In un caso di accertamento fiscale, la Corte di Cassazione ha stabilito un principio chiave sul raddoppio dei termini di decadenza. L'Agenzia Fiscale aveva notificato un accertamento integrativo basandosi sul raddoppio dei termini scaturito da un precedente verbale di constatazione per la stessa annualità. La corte di merito aveva erroneamente limitato la sua analisi al solo atto integrativo, annullandolo. La Cassazione ha accolto il ricorso, affermando che se i presupposti per il raddoppio dei termini emergono in una qualsiasi fase del controllo per un dato anno d'imposta, il termine esteso vale per tutti gli atti successivi, incluso l'accertamento integrativo, indipendentemente dal suo specifico contenuto. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di detrazione IVA operazioni inesistenti derivanti da transazioni "circolari" nel settore energetico. Una società aveva detratto l'IVA su acquisti di energia che, secondo l'Amministrazione Finanziaria, facevano parte di un meccanismo fittizio a saldo zero con un'altra impresa. La Corte ha cassato la decisione di merito favorevole al contribuente, stabilendo che la detrazione non è ammessa per operazioni fittizie. Ha precisato che, per salvaguardare il principio di neutralità, la detrazione è possibile solo se viene provato che il rischio di perdita di gettito per l'Erario è stato completamente eliminato, cosa che il giudice di merito non aveva accertato. Inoltre, ha censurato il metodo di valutazione delle prove, che non aveva considerato l'insieme degli indizi in modo complessivo.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22795/2025, ha chiarito i limiti alla detrazione dell'IVA in caso di operazioni inesistenti. Il caso riguardava una società energetica accusata di aver partecipato a un meccanismo circolare di compravendita di energia, con transazioni a saldo zero. Sebbene la Corte d'Appello avesse inizialmente dato ragione alla società, sostenendo l'assenza di danno per l'Erario, la Cassazione ha ribaltato la decisione. Ha stabilito che il diritto alla detrazione IVA presuppone l'effettività dell'operazione. Pertanto, per le operazioni inesistenti IVA, la detrazione non è ammessa, anche se non vi è una perdita di gettito immediata, a meno che non si dimostri la completa eliminazione del rischio di frode. La sentenza sottolinea l'errore del giudice di merito nell'analizzare gli indizi in modo isolato ('atomistico') anziché valutarli nel loro complesso.

Una società energetica si è vista negare la detrazione IVA per delle operazioni circolari ritenute fittizie dall'Amministrazione Finanziaria. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22794/2025, ha stabilito che la detraibilità dell'imposta è subordinata all'effettività dell'operazione, anche in assenza di un danno economico per l'Erario. La Corte ha cassato la decisione di secondo grado che aveva dato ragione al contribuente, rinviando la causa per un nuovo esame basato sulla necessità di provare la reale esistenza degli scambi commerciali.

Un'imprenditrice, precedentemente assolta per dichiarazione fraudolenta, viene nuovamente processata per la medesima dichiarazione fiscale ma sulla base di fatture fittizie diverse. La Corte di Cassazione annulla la condanna, riaffermando che il reato è unico se la dichiarazione è una sola, indipendentemente dal numero di documenti falsi utilizzati, applicando il principio del ne bis in idem.

La Corte di Cassazione ha annullato un'ordinanza che confermava un sequestro probatorio, stabilendo un principio fondamentale: il decreto di sequestro è nullo se manca una motivazione specifica sul 'fumus commissi delicti'. Il semplice richiamo ai capi d'imputazione non è sufficiente. La Corte ha chiarito che il Tribunale del Riesame non può integrare una motivazione radicalmente assente, poiché tale compito spetta esclusivamente al pubblico ministero. Di conseguenza, il provvedimento è stato annullato senza rinvio, con restituzione dei beni all'avente diritto.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di presunte operazioni inesistenti nel settore del trading di energia. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato a una società la detrazione dell'IVA su fatture relative a compravendite di energia ritenute fittizie, parte di un meccanismo circolare a 'somma zero'. Le commissioni tributarie di merito avevano dato ragione al contribuente, basandosi su un decreto di archiviazione penale e su una presunta 'communis opinio' giurisprudenziale favorevole. La Suprema Corte ha cassato la sentenza, affermando che l'archiviazione penale non vincola il giudice tributario e che quest'ultimo deve valutare autonomamente tutte le prove e gli indizi forniti dall'Amministrazione finanziaria, non potendo basare la decisione su una generica 'opinione comune'.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25521/2025, ha stabilito che nella cessione credito d'imposta, il soggetto che acquista il credito (cessionario) ha pieno diritto di impugnare gli atti fiscali che ne pregiudicano l'esistenza, anche se non ne è il diretto destinatario. La Corte ha inoltre chiarito che le controversie relative all'escussione di una polizza fideiussoria a garanzia del credito rientrano nella giurisdizione del giudice ordinario e non di quello tributario.

Un'associazione sportiva dilettantistica perde le agevolazioni fiscali ASD a causa del superamento della soglia di ricavi e dell'utilizzo di pagamenti non tracciabili, effettuati tramite assegni intestati a sé stessa e poi convertiti in contanti per pagare i collaboratori. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando che tali pratiche violano l'obbligo di tracciabilità e giustificano la revoca del regime speciale. Inoltre, ha negato la detrazione dell'IVA sugli acquisti, in quanto incompatibile con il regime forfettario scelto dall'associazione.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25428/2025, interviene sul tema delle operazioni soggettivamente inesistenti, annullando la decisione di merito che aveva escluso la consapevolezza della frode da parte di una società contribuente. La Suprema Corte ha ribadito che la prova di tale consapevolezza, a carico dell'Amministrazione Finanziaria, può essere fornita anche tramite presunzioni e che il giudice deve valutare tutti gli elementi indiziari nel loro complesso, non singolarmente. Inoltre, ha chiarito che una sentenza penale di assoluzione non ha efficacia automatica nel processo tributario, ma costituisce solo una delle fonti di prova che il giudice deve liberamente apprezzare.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha annullato la decisione di una commissione tributaria in un caso di operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha stabilito che la prova della consapevolezza del contribuente di partecipare a una frode non può basarsi su una valutazione frammentata degli indizi. Al contrario, tutti gli elementi presuntivi devono essere analizzati nel loro complesso. Inoltre, ha ribadito che una sentenza penale di assoluzione non è automaticamente vincolante nel processo tributario, ma deve essere valutata dal giudice come una delle possibili fonti di prova. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame che segua questi principi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25427/2025, ha annullato una sentenza di merito che aveva dato ragione a una società immobiliare in un caso di operazioni soggettivamente inesistenti. La Corte ha ribadito che spetta all'Amministrazione Finanziaria dimostrare, anche tramite presunzioni, la consapevolezza del contribuente di partecipare a una frode. Tuttavia, il giudice di merito aveva errato nel valutare gli indizi in modo isolato anziché complessivo e nell'attribuire un peso eccessivo a una precedente assoluzione in sede penale. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame che tenga conto della valutazione globale degli elementi probatori.

In un caso di operazioni soggettivamente inesistenti, la Corte di Cassazione ha annullato la decisione di merito favorevole a un'impresa immobiliare. La Corte ha stabilito che il giudice precedente aveva erroneamente valutato le prove, esaminando gli indizi di frode in modo isolato anziché complessivo. La sentenza sottolinea che, per dimostrare la consapevolezza del contribuente, è necessaria una valutazione unitaria di tutti gli elementi presuntivi forniti dall'Agenzia delle Entrate, e che l'assoluzione penale non è automaticamente vincolante nel processo tributario.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25426/2025, è intervenuta sul tema delle operazioni soggettivamente inesistenti. Il caso riguarda un'impresa edile a cui l'Agenzia delle Entrate contestava la deduzione di costi e la detrazione IVA per fatture ricevute da un fornitore ritenuto parte di un meccanismo fraudolento. La Cassazione ha annullato la decisione della corte d'appello tributaria, la quale aveva erroneamente escluso la consapevolezza della frode da parte dell'impresa. La Corte ha stabilito che la prova della partecipazione alla frode va desunta da un'analisi complessiva di tutti gli indizi, e non da una loro valutazione isolata, ribadendo che l'assoluzione in sede penale non è automaticamente vincolante nel processo tributario.

Un creditore ha intentato un'azione surrogatoria per conto del suo debitore inerte. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, riaffermando che un requisito fondamentale per l'azione surrogatoria è la prova di un concreto pericolo che il patrimonio del debitore diventi insufficiente a soddisfare il creditore (eventus damni). La semplice inerzia del debitore non è, da sola, sufficiente. La Corte ha inoltre stabilito che l'Avvocatura dello Stato, in caso di vittoria, non ha diritto al rimborso dell'IVA e del contributo previdenziale forense sulle spese legali.