D.P.R. 633/1972

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 19796/2024, ha stabilito che le garanzie previste dallo Statuto del Contribuente, come il termine di 60 giorni prima di emettere l'avviso di accertamento, non si applicano agli accertamenti a tavolino. Questi controlli, basati su dati come le movimentazioni bancarie ed eseguiti negli uffici dell'Agenzia, sono distinti dalle verifiche fiscali presso la sede del contribuente. Per la presunta violazione del contraddittorio in materia di IVA, il contribuente deve inoltre fornire una 'prova di resistenza', dimostrando quali argomentazioni avrebbe potuto presentare per modificare l'esito del controllo.

La Cassazione ha stabilito che il recupero di un credito d'imposta non spettante, a causa di una dichiarazione omessa l'anno precedente, è legittimo tramite controllo automatizzato e cartella di pagamento, senza necessità di un avviso di accertamento. Il contribuente può comunque dimostrare in giudizio l'esistenza del credito.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 38/2026, ha stabilito che i prelievi non giustificati dal conto corrente intestato a un familiare, ma di fatto utilizzato da un professionista per la propria attività, non possono essere automaticamente considerati ricavi non dichiarati. A seguito della sentenza della Corte Costituzionale n. 228/2014, tale presunzione non si applica ai professionisti. La Corte ha inoltre confermato l'applicazione del principio dello ius superveniens, ordinando la rideterminazione delle sanzioni in base alla normativa più favorevole sopravvenuta.

Un geometra sfida un avviso di accertamento dell'Agenzia delle Entrate, la quale aveva utilizzato un accertamento induttivo basato su presunzioni di sottofatturazione derivate da pratiche catastali. La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso del contribuente, confermando la legittimità del metodo presuntivo del Fisco di fronte a comportamenti antieconomici, e accoglie il ricorso dell'Agenzia relativo all'ingiustificata compensazione delle spese legali.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha stabilito che per la deducibilità dei costi le fatture con descrizioni generiche non sono sufficienti a provare l'effettività e l'inerenza dell'operazione. In questi casi, l'onere probatorio ricade interamente sul contribuente, che deve fornire documentazione supplementare. La Corte ha inoltre precisato la natura sostanziale, e non meramente formale, delle violazioni per omessa autofatturazione. La sentenza di merito, carente di motivazione su diversi punti, è stata cassata con rinvio.

Un professionista riceve un avviso di accertamento basato su movimenti bancari. La Commissione Tributaria Provinciale accoglie parzialmente il suo ricorso. L'Amministrazione Finanziaria appella, ma la Commissione Regionale dichiara l'appello inammissibile per mancanza di specificità dei motivi, ritenendo che fossero state riproposte le stesse difese del primo grado. La Corte di Cassazione cassa la decisione, affermando che la specificità motivi appello è soddisfatta quando l'atto, anche riproponendo le medesime argomentazioni, muove una critica chiara e puntuale alla decisione impugnata.

Una società di ristorazione contesta un avviso di accertamento basato sulla ricostruzione dei ricavi dal consumo di materie prime. La Cassazione conferma la legittimità del metodo di accertamento analitico-induttivo in presenza di contabilità inattendibile, ma cassa la sentenza di merito perché il giudice aveva ridotto la pretesa fiscale applicando una percentuale forfettaria 'in via equitativa' anziché ricalcolare l'imponibile sulla base delle prove. Viene stabilito che il giudice tributario deve determinare la corretta pretesa e non può decidere secondo equità.

Una commerciante ambulante ha impugnato un avviso di accertamento induttivo basato su presunte irregolarità contabili. La contribuente ha contestato sia le percentuali di ricarico applicate dall'Ufficio, sia la legittimità dell'accesso effettuato dalla Guardia di Finanza presso i locali a uso promiscuo (abitativo e commerciale). La Corte di Cassazione, con un'ordinanza interlocutoria, non ha deciso nel merito, ma ha rinviato la causa a una pubblica udienza per approfondire la delicata questione dei requisiti necessari per autorizzare l'accesso ispettivo in locali di tale natura.

Una società di costruzioni e i suoi soci sono stati oggetto di un accertamento presuntivo per aver sotto-dichiarato i ricavi dalla vendita di immobili. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione del giudice di merito, confermando che l'amministrazione finanziaria può legittimamente utilizzare un insieme di prove indirette (come valori di mutuo superiori al prezzo di vendita e analisi dei conti correnti) per dimostrare l'esistenza di maggiori ricavi. La Corte ha sottolineato che tali prove devono essere valutate nel loro complesso e che le limitazioni previste ai fini IVA non si estendono automaticamente alle imposte dirette come IRPEF e IRAP.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso di un privato che chiedeva la restituzione di beni sequestrati nell'ambito di un procedimento penale a carico di terzi. La sentenza chiarisce che il terzo proprietario può solo dimostrare la titolarità del bene e la sua estraneità al reato, senza poter contestare i presupposti della misura cautelare. Le semplici fotografie sono state ritenute prova insufficiente per ottenere la restituzione dei beni sequestrati.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 512/2026, ha dichiarato inammissibile il ricorso di un imprenditore che chiedeva l'annullamento di un sequestro preventivo. L'imprenditore sosteneva l'inutilizzabilità delle prove fiscali raccolte durante una verifica, basandosi su una recente sentenza della Corte Europea dei Diritti dell'Uomo (CEDU) che aveva censurato il sistema italiano. La Cassazione ha stabilito che una pronuncia della CEDU non costituisce 'legge' ai sensi dell'art. 191 c.p.p. e non può quindi determinare un'automatica e retroattiva inutilizzabilità. Ha inoltre confermato la validità delle prove acquisite in passato, anche alla luce del successivo intervento del legislatore che ha escluso la retroattività delle nuove garanzie procedurali.

Un'azienda ha ricevuto un avviso di accertamento basato su prove emerse da una verifica fiscale su un'altra società. La Corte di Cassazione ha stabilito la validità di tale atto, chiarendo che un accertamento per relationem è legittimo anche se il documento esterno richiamato non è allegato, a condizione che l'avviso ne riproduca il contenuto essenziale per garantire il diritto di difesa del contribuente. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Un imprenditore nel settore del gioco legale è stato sottoposto ad accertamenti bancari che hanno portato a una rettifica del reddito. La Corte di Cassazione, accogliendo in parte i ricorsi, ha chiarito principi fondamentali sull'onere della prova a carico del contribuente, che deve essere analitico per ogni singola movimentazione. Ha inoltre stabilito che, a fronte di ricavi presunti da prelevamenti non giustificati, è possibile dedurre i costi in misura forfettaria, rinviando il caso a un nuovo esame.

Un'ordinanza della Corte di Cassazione affronta il tema degli accertamenti bancari a carico di un imprenditore nel settore del gioco. La Corte ha cassato la decisione di merito, stabilendo due principi fondamentali: primo, nel processo tributario è ammissibile la produzione di nuovi documenti in appello, anche se non presentati in primo grado; secondo, per vincere la presunzione sui prelevamenti bancari, è sufficiente che il contribuente indichi il beneficiario, senza doverne provare la riconducibilità all'attività d'impresa. La decisione chiarisce oneri probatori cruciali negli accertamenti bancari.

Una compagnia aerea capitalizzava i costi sostenuti per l'avvio di nuove rotte, includendo le spese per il personale, come costi di avviamento pluriennali. L'Agenzia delle Entrate contestava tale pratica, ritenendoli costi di esercizio. La Corte di Cassazione ha dato ragione al Fisco, stabilendo che i costi per retribuzioni e oneri similari devono essere dedotti per competenza nell'anno in cui sono sostenuti e non possono essere capitalizzati, in quanto non costituiscono oneri con utilità pluriennale. La sentenza di merito è stata cassata per errata applicazione dei principi contabili e fiscali.

La Corte di Cassazione chiarisce i requisiti della motivazione cartella pagamento in caso di decadenza da un condono fiscale. Il Fisco non è tenuto a un dettaglio analitico dei calcoli se il contribuente, avendo presentato l'istanza, conosce già l'origine del debito. Annullata la decisione di merito che riteneva la cartella immotivata solo per la discrepanza tra la rata omessa e l'importo totale richiesto.

La Corte di Cassazione dichiara inammissibile il ricorso di un imprenditore contro un sequestro per reati fiscali. La Corte chiarisce che una nota di credito per fattura inesistente non può neutralizzare l'illecito, né escludere il dolo di evasione, configurandosi come un mero tentativo di regolarizzazione di un'operazione fittizia.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento fino in Cassazione. Durante il giudizio, ha aderito alla definizione agevolata (rottamazione), chiedendo l'estinzione del processo. La Corte ha ritenuto la prova della rottamazione insufficiente a estinguere il giudizio, non essendo provato il collegamento con l'atto impugnato. Tuttavia, ha dichiarato il ricorso inammissibile per sopravvenuta carenza di interesse, interpretando l'adesione alla sanatoria come una rinuncia a proseguire la causa.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 197/2026, ha stabilito che il cliente finale (cessionario) non ha la legittimazione a richiedere direttamente all'Erario il rimborso dell'Iva pagata in eccesso al proprio fornitore. Il rapporto tributario intercorre esclusivamente tra il fornitore (cedente) e l'Amministrazione Finanziaria. L'unica via per il cessionario è un'azione civilistica di ripetizione dell'indebito verso il fornitore. La Corte ha chiarito le limitate eccezioni a questo principio, consolidando un orientamento fondamentale sul tema del rimborso Iva cessionario.

Una società agricola chiede il rimborso Iva per investimenti pre-attività. La Cassazione chiarisce che il rimborso Iva è legittimo anche per i costi preparatori, a condizione che l'intenzione di avviare l'attività sia provata. Tuttavia, il contribuente deve sempre dimostrare l'effettivo pagamento delle fatture.