D.P.R. 633/1972

La Cassazione chiarisce che una sentenza di condanna basata sull'esercizio del diritto di regresso del fideiussore non beneficia del principio di alternatività IVA-registro. Tale azione, fiscalmente autonoma, è soggetta a imposta di registro proporzionale e non a IVA, rendendo inapplicabile il regime di tassazione fissa.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24303/2025, ha stabilito che l'imposta di registro su fideiussione è dovuta in misura proporzionale anche se il contratto non è stato registrato, qualora venga menzionato in un atto giudiziario come un decreto ingiuntivo. La decisione si fonda sulla funzione antielusiva della normativa fiscale. La Corte ha inoltre chiarito che anche gli interessi moratori, essendo esclusi dalla base imponibile IVA, sono soggetti a imposta di registro proporzionale.

Una società holding, che fungeva da centrale acquisti per il proprio gruppo, ha visto ridotta la sua detrazione IVA a causa dell'applicazione del meccanismo del pro rata. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che le fatture emesse come "acconto per trading" verso una controllata non erano operazioni commerciali, bensì operazioni finanziarie esenti da IVA. Tali operazioni, legate a un sistema di cash pooling e negoziazione di crediti, non essendo meramente occasionali ma strumentali all'attività principale, dovevano essere incluse nel calcolo del pro rata IVA, limitando così il diritto alla detrazione dell'imposta sugli acquisti.

Una società concessionaria e un ente comunale erano in disaccordo sulla debenza dell'IVA relativa a un contratto per la realizzazione di un impianto fotovoltaico. La Corte di Cassazione ha stabilito che la clausola contrattuale che definiva il compenso onnicomprensivo includeva anche l'IVA, non essendo dovuta alcuna somma aggiuntiva. La Corte ha chiarito che l'interpretazione del contratto è di competenza dei giudici di merito e ha respinto la richiesta sussidiaria di ingiusto arricchimento, data la presenza di un valido accordo tra le parti.

Un professionista è stato oggetto di un accertamento fiscale scaturito da una verifica che includeva un accesso domiciliare. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione di merito, stabilendo che il giudice tributario non può limitarsi a un controllo formale dell'autorizzazione del Pubblico Ministero. È necessario, invece, un esame sostanziale per verificare la reale esistenza di 'gravi indizi' di violazione fiscale che giustifichino una misura così invasiva. La sentenza rafforza le tutele del contribuente, affermando che le prove raccolte tramite un accesso domiciliare illegittimo sono inutilizzabili.

Una contribuente impugna un accertamento fiscale, sostenendo la nullità della sentenza d'appello per 'motivazione per relationem', ovvero perché si limitava a richiamare la decisione di primo grado. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che tale tecnica è valida se il giudice d'appello non si limita a una mera adesione ma esprime anche una valutazione autonoma e indipendente sui motivi di gravame, come avvenuto nel caso specifico. La Corte ha quindi confermato la legittimità dell'accertamento basato su presunzioni gravi, precise e concordanti.

Una società ha richiesto un rimborso IVA per il leasing e la ristrutturazione di un capannone industriale. La Corte di Cassazione ha stabilito che per la detrazione IVA leasing, il contratto deve trasferire di fatto la proprietà economica, non solo l'uso formale. Il caso è stato rinviato al giudice di merito perché non aveva verificato se il contratto specifico soddisfacesse queste rigide condizioni, come il trasferimento dei rischi e benefici e un'opzione di acquisto economicamente vantaggiosa.

Una società di ristorazione ha impugnato un avviso di accertamento fiscale per aver applicato un'aliquota IVA ridotta ai servizi di intrattenimento musicale offerti. La Corte di Cassazione ha stabilito un principio fondamentale: per determinare l'aliquota IVA corretta, non è rilevante la frequenza o l'occasionalità dell'intrattenimento, bensì il principio di accessorietà IVA. L'attività musicale beneficia dell'aliquota agevolata solo se costituisce un servizio accessorio, volto a migliorare l'esperienza della ristorazione, e non un fine a sé stante per la clientela. La Corte ha quindi cassato con rinvio la sentenza per una nuova valutazione basata su questo criterio.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24905/2025, interviene su un caso di operazioni soggettivamente inesistenti nell'ambito di una presunta frode IVA nel settore automobilistico. La Corte ha cassato la decisione di merito che aveva annullato l'accertamento fiscale, chiarendo i principi sull'onere della prova. L'Amministrazione finanziaria deve fornire elementi indiziari sulla fittizietà del fornitore e sulla consapevolezza del contribuente, dopodiché spetta a quest'ultimo dimostrare la propria buona fede e la reale fonte della fornitura.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24881/2025, ha stabilito un importante principio in materia di processo tributario. Se il giudice riqualifica un'operazione economica, come una permuta, l'Agenzia delle Entrate non può modificare in corso di causa la propria pretesa impositiva per assoggettare a tassazione le singole prestazioni derivanti dalla nuova qualificazione, se ciò non era previsto nell'atto di accertamento originario. La Corte ha chiarito che il processo tributario ha natura di 'impugnazione-merito', limitando l'oggetto del contendere a quanto cristallizzato nell'atto impugnato, a tutela del diritto di difesa del contribuente. La sentenza ha inoltre accolto parzialmente il ricorso dell'Agenzia, specificando che la stima di un immobile non può basarsi solo sui valori OMI, ma richiede ulteriori elementi probatori.

Una società richiedeva un rimborso per tasse versate in eccesso tramite compensazione con un credito IVA. L'Agenzia delle Entrate contestava l'esistenza di tale credito. La Corte di Cassazione ha stabilito che l'onere della prova rimborso grava sempre sul contribuente, il quale deve dimostrare l'effettiva esistenza del credito utilizzato in compensazione. La semplice indicazione del credito nel modello F24 non è sufficiente. La Corte ha quindi annullato la decisione precedente, rinviando il caso per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione interviene sul tema delle fatture per operazioni inesistenti, chiarendo la ripartizione dell'onere della prova tra Fisco e contribuente. L'Agenzia delle Entrate deve fornire indizi gravi, precisi e concordanti sull'inesistenza delle operazioni. Spetta poi al contribuente dimostrare l'effettività delle prestazioni. La Corte ha cassato la sentenza di merito che aveva valutato gli indizi in modo atomistico e non complessivo, rinviando la causa per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 24818/2025, ha chiarito la ripartizione dell'onere della prova in materia di frode carosello. Se l'Amministrazione Finanziaria fornisce indizi gravi, precisi e concordanti che l'operazione è inserita in un meccanismo fraudolento, spetta al contribuente dimostrare di aver agito con la massima diligenza per verificare la reale operatività del fornitore e la sua estraneità alla frode. La mera regolarità formale delle fatture e dei pagamenti non è sufficiente a provare la buona fede e a garantire il diritto alla detrazione dell'IVA.

Un professionista ha impugnato un avviso di accertamento fiscale scaturito da indagini bancarie. La Corte di Cassazione ha parzialmente accolto il ricorso, stabilendo che, sebbene spetti al contribuente l'onere di giustificare analiticamente ogni movimentazione bancaria, il giudice di merito ha il dovere di esaminare in modo specifico le prove fornite. L'ordinanza chiarisce anche che l'obbligo di contraddittorio preventivo non si applica indiscriminatamente a tutti i tributi negli accertamenti "a tavolino". La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione delle prove.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha rigettato il ricorso di una società e dei suoi soci contro un accertamento bancario. La Corte ha ribadito che i versamenti su conti correnti si presumono ricavi non dichiarati. Spetta al contribuente fornire una prova analitica e specifica per ogni singola movimentazione, dimostrandone la natura non imponibile. Le semplici dichiarazioni scritte di terzi, pur ammissibili, hanno solo valore di indizio e non sono sufficienti a superare la presunzione legale se non supportate da altri elementi concreti.

La Corte di Cassazione ha confermato la decisione di merito che negava la detrazione IVA a una società immobiliare per fatture inesistenti emesse da una società interposta. L'Amministrazione Finanziaria ha fornito prove indiziarie della frode, e il contribuente non è riuscito a dimostrare l'effettività delle operazioni. Il ricorso, basato su un'errata valutazione dell'onere della prova e sull'omesso esame di un fatto, è stato rigettato.

Una società, dopo aver impugnato in Cassazione degli avvisi di accertamento fiscale, ha aderito alla 'rottamazione' dei debiti, estinguendo il debito tributario. Di conseguenza, ha presentato una rinuncia al ricorso, non avendo più interesse alla prosecuzione del giudizio. La Corte di Cassazione ha dichiarato l'estinzione del processo, sottolineando che la rinuncia è un atto che non richiede l'accettazione della controparte per essere efficace. Le spese legali sono state compensate tra le parti.

La Corte di Cassazione si pronuncia su un ricorso in materia fiscale, chiarendo i limiti dell'appello in caso di errore di fatto del giudice e il rispetto del contraddittorio endoprocedimentale. L'ordinanza analizza il caso di un professionista destinatario di un accertamento fiscale basato su un'agenda. La Corte ha rigettato sia il ricorso principale del contribuente, per via della regola della "doppia conforme" sulla questione del contraddittorio, sia il ricorso incidentale dell'Agenzia delle Entrate, ritenuto inammissibile perché l'errore lamentato (mancata costituzione in giudizio) andava contestato con istanza di revocazione e non con ricorso per Cassazione.

Una società a partecipazione pubblica, a seguito di un accertamento fiscale, ha citato in giudizio un Comune per ottenere la rivalsa IVA su servizi di raccolta rifiuti prestati anni prima senza l'emissione di fatture. La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso sulla questione principale della rivalsa, confermando che l'assenza di fattura impedisce il sorgere del diritto. Tuttavia, ha accolto il motivo relativo all'errata interpretazione di un contratto di transazione da parte della corte di merito, giudicando la sua motivazione "perplessa e incomprensibile" e rinviando il caso per un nuovo esame su questo specifico punto.

L'ordinanza analizza un caso di estinzione del processo tributario a seguito della domanda di definizione agevolata presentata da una contribuente. La Corte di Cassazione, preso atto del pagamento e della mancata notifica del diniego da parte dell'Agenzia delle Entrate entro i termini di legge, ha dichiarato l'estinzione del giudizio pendente, sorto da un accertamento IRPEF per presunti utili non dichiarati.