D.P.R. 600/1973

Un Lavoratore, titolare di una carrozzeria, ha ricevuto un avviso di accertamento per IRPEF, IRAP e IVA basato su ricavi maggiori scoperti tramite documenti extracontabili. Le Commissioni Tributarie hanno confermato l'accertamento induttivo. Il Lavoratore ha presentato ricorso in Cassazione, contestando la mancata valutazione delle sue prove contabili e la validità dell'accertamento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, condannando il Lavoratore alle spese. Ha ribadito che il contribuente deve dimostrare analiticamente la correlazione tra le operazioni contestate e le giustificazioni, rispettando il principio di autosufficienza nel ricorso.

Un Contribuente, che vendeva vini e liquori online, ha contestato un accertamento fiscale induttivo dell'Agenzia delle Entrate. L'Agenzia aveva recuperato imposte sul reddito del 2012, basandosi su indagini bancarie che rivelavano un volume d'affari elevato, ritenendola un'attività commerciale. Il Contribuente sosteneva fosse un mero hobby e che l'accertamento non avesse rispettato i termini dilatori. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che l'attività era commerciale, che il termine dilatorio di 60 giorni non si applica agli accertamenti "a tavolino" basati solo su indagini bancarie, e che le nuove soglie per i prelievi bancari non sono retroattive.

Una società inoltra all'Amministrazione Finanziaria un'istanza per evitare le penalizzazioni previste per le società di comodo. L'ufficio rigetta la richiesta. La società decide di ricorrere al giudice tributario contro la risposta negativa. L'Amministrazione sostiene che il provvedimento non sia contestabile direttamente in giudizio. La Corte di Cassazione conferma la possibilità di ricorso. L'impugnazione diniego interpello disapplicativo è pienamente ammissibile perché l'atto incide subito sulle scelte fiscali e sulla dichiarazione dei redditi dell'impresa. L'elenco degli atti contestabili si può infatti interpretare in modo estensivo per tutelare i diritti del cittadino. La società ottiene la vittoria definitiva e il Fisco viene condannato a rimborsare le spese legali del processo.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una Società e ai suoi soci un maggior reddito d'impresa basandosi sui movimenti bancari. La Commissione Tributaria Regionale aveva respinto l'appello dell'Agenzia, ritenendo insufficiente la prova fornita dall'Amministrazione e dando peso a una perizia di parte del contribuente. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che in tema di Accertamenti bancari, spetta al contribuente fornire una prova analitica e specifica per giustificare ogni movimento, non bastando una prova generica. La sentenza della CTR è stata cassata per motivazione apparente e la causa rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un contribuente la sottofatturazione nella vendita di un immobile e compensi professionali non dichiarati. L'Ufficio ha fondato l'accertamento sulle dichiarazioni di terzi acquirenti e clienti, raccolte dalla Guardia di Finanza, oltre a un mutuo bancario d'importo superiore al prezzo dichiarato a rogito. I giudici regionali avevano annullato l'atto, ritenendo inutilizzabili tali dichiarazioni extragiudiziali. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Erario. I giudici hanno chiarito che le dichiarazioni di terzi hanno pieno valore indiziario e possono fondare una valida prova presuntiva se corroborate da altri elementi, senza violare il divieto probatorio testimoniale.

L'Agenzia delle Entrate contestava a una società l'uso di fatture per operazioni inesistenti inerenti all'acquisto di prodotti vinicoli da un fornitore ritenuto una mera società cartiera. La Commissione Tributaria Regionale aveva parzialmente accolto il ricorso dell'impresa, ritenendo che il fornitore avesse una minima struttura operativa e riammettendo la deducibilità dei costi. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione di secondo grado, accogliendo il ricorso del Fisco. I giudici di legittimità hanno stabilito che la presenza di sedi abbandonate, la falsificazione dei documenti di trasporto, l'assenza di patenti negli autisti e la sottrazione delle scritture contabili costituiscono indizi presuntivi gravi, precisi e concordanti della fittizietà delle operazioni. La causa è stata rinviata per una nuova decisione.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che annullava un'intimazione di pagamento verso il Contribuente per tributi risalenti nel tempo. I giudici d'appello avevano accertato la mancata prova sulla notifica delle cartelle di pagamento originarie. Nel ricorso per Cassazione, l'amministrazione finanziaria ha inserito argomentazioni del tutto estranee alla causa, relative alla stima di immobili, chiedendo inoltre un riesame in fatto delle notifiche. La Suprema Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile. Un motivo di ricorso non attinente alla decisione equivale alla mancanza di motivi. Inoltre, la valutazione della documentazione notificatoria spetta esclusivamente ai giudici di merito. L'Agenzia delle Entrate è stata condannata a rimborsare le spese legali sostenute dal Contribuente.

Una socia di un'azienda ha impugnato una cartella di pagamento emessa dall'Agenzia delle Entrate. La cartella recuperava una detrazione fiscale per interventi di risparmio energetico su immobili dell'azienda, concessi in locazione a terzi. L'Agenzia inizialmente negava tale agevolazione per gli immobili locati. Durante il ricorso in Cassazione, l'Agenzia ha annullato la cartella (sgravio), aderendo a un nuovo orientamento giurisprudenziale che ammette la detrazione fiscale immobili locati. La Corte ha dichiarato la cessazione della materia del contendere, cassando la sentenza precedente e condannando l'Agenzia al pagamento delle spese legali del giudizio di legittimità per soccombenza virtuale.

La Corte di Cassazione ha esaminato il caso di un'amministratrice formale di una società a ristretta base accusata dall'Agenzia delle Entrate di aver percepito utili extracontabili. L'amministratrice ha sostenuto di essere un mero prestanome fiscale, estranea alla gestione effettiva. La Cassazione ha confermato che la presunzione di distribuzione degli utili non dichiarati ai soci non si applica se l'amministratore formale dimostra di essere un prestanome e di non aver gestito la società. L'accertamento fiscale è stato quindi ritenuto illegittimo, rigettando il ricorso dell'Agenzia delle Entrate.

Un professionista ha acquistato due immobili, locandone uno commercialmente. Ha dedotto costi di ristrutturazione e interessi passivi, considerandoli strumentali alla sua attività. L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento, contestando la natura strumentale dell'immobile locato e recuperando le deduzioni. Il professionista ha impugnato gli avvisi, eccependo la nullità per difetto di delega di firma e carenza di motivazione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, confermando la validità della delega e della motivazione per relationem. Ha inoltre dichiarato inammissibili le contestazioni sulla deducibilità costi immobili strumentali, poiché l'immobile locato non era considerato strumentale. Il professionista ha perso e deve pagare le spese.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento induttivo contro un'Azienda, basandosi su documenti bancari che mostravano prezzi di vendita superiori nei preliminari rispetto agli atti definitivi e mutui sproporzionati. L'Azienda ha contestato i preliminari, ma la Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'accertamento, ritenendo insufficienti le prove dell'Agenzia. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia, stabilendo che la CTR non aveva valutato tutti gli elementi probatori e aveva erroneamente invertito l'onere della prova. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame, ribadendo che l'accertamento induttivo basato su presunzioni gravi, precise e concordanti sposta il dovere di dimostrare i fatti sul contribuente.

Un Contribuente ha impugnato un'iscrizione ipotecaria per crediti IRPEF e INPS, sostenendo l'irregolarità della notifica cartella esattoriale e la prescrizione dei debiti. Il giudice del lavoro aveva già annullato l'iscrizione solo per le somme previdenziali. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Contribuente. Ha confermato che la notifica diretta per posta, anche al portiere, è valida e non richiede una successiva raccomandata informativa. Ha inoltre escluso la prescrizione dei crediti, dato che vi erano stati atti interruttivi.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato una cartella di pagamento a un contribuente per imposte non versate nel 2006. Il contribuente ha presentato solo nel 2009 una dichiarazione integrativa a proprio favore per ridurre l'importo originario e ha contestato la cartella. La Commissione Tributaria Regionale ha ritenuto valida la rettifica tardiva. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Ufficio: la dichiarazione integrativa a favore incontra precisi termini di decadenza per compensare il credito. Tuttavia, il contribuente conserva la facoltà di opporsi alla maggiore pretesa dell'Amministrazione finanziaria davanti al giudice, il quale deve valutare il merito effettivo della pretesa e dell'errore materiale.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato una cartella di pagamento a una Società Contribuente per il recupero di imposte IRES relative all'anno 2006. Il Fisco contestava l'omessa compilazione di un rigo del modello dichiarativo Unico relativo al consolidato fiscale. Tale omissione aveva portato all'azzeramento della deduzione degli interessi passivi. La Società Contribuente ha impugnato l'atto dimostrando che la dichiarazione del consolidato conteneva già tutti gli elementi corretti e che la svista formale era emendabile. La Corte di Cassazione ha accolto le ragioni della Società Contribuente. I giudici hanno affermato che il tema della Emendabilità della dichiarazione dei redditi consente al contribuente di far valere gli errori materiali o di fatto in sede di contenzioso, opponendosi alla maggiore pretesa tributaria. Di conseguenza, la Corte ha annullato la cartella di pagamento.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato a un cittadino un avviso di accertamento basato sull'accertamento sintetico del reddito. I giudici regionali hanno confermato la pretesa fiscale ritenendo insufficienti le prove offerte dal contribuente. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del cittadino, evidenziando una motivazione solo apparente della sentenza impugnata. I giudici di merito non hanno infatti svolto alcuna analisi critica dei documenti difensivi presentati dal contribuente, limitandosi a definire genericamente le sue prove come imprecise e inidonee. La Suprema Corte ha quindi annullato la decisione e rinviato la causa per un nuovo ed effettivo esame del materiale probatorio.

La Corte di Cassazione ha esaminato un ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società che gestisce laboratori di analisi cliniche. L'Agenzia aveva contestato la deduzione di costi inesistenti per IRES e IRAP, relativi a fatture per operazioni ritenute oggettivamente non avvenute. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione alla società. La Cassazione, tuttavia, ha rinviato la causa a una sezione ordinaria per una trattazione congiunta con altri procedimenti simili già pendenti tra le stesse parti. La decisione non entra nel merito della questione dei costi inesistenti, ma evidenzia la necessità di un esame complessivo per questioni connesse.

Un Fondo pensione statunitense ha percepito dividendi da società italiane, subendo una ritenuta d'imposta del 27% (o 15% con convenzione). I fondi pensione di Stati UE/SEE beneficiavano invece di un'aliquota ridotta all'11%. Il Fondo ha chiesto il rimborso, denunciando una discriminazione fiscale fondi pensione e una restrizione alla libera circolazione dei capitali (Art. 63 TFUE). L'Agenzia delle Entrate e i giudici di merito hanno respinto la domanda, giustificando la differenza con i diversi regimi fiscali (EET vs ETT). La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la diversità dei regimi non giustifica un trattamento discriminatorio se le situazioni sono oggettivamente comparabili. La Corte ha riconosciuto l'illegittimità della maggiore tassazione per i fondi non-UE/SEE, ordinando il rimborso.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento per recuperare IRPEF e IRAP da un contribuente, basandosi su dati forniti da terzi. Il contribuente ha contestato la carenza di motivazione dell'atto e la mancata allegazione dei documenti di terzi. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato l'avviso. L'Agenzia ha presentato ricorso in Cassazione. La Suprema Corte ha respinto il ricorso dell'Agenzia, confermando che la motivazione avviso di accertamento è insufficiente se non vengono allegati o riprodotti i documenti essenziali su cui si fonda la pretesa tributaria, specialmente se il contribuente non ne ha piena conoscenza.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato l'annullamento di un avviso di accertamento emesso nei confronti di un contribuente. I giudici d'appello avevano dichiarato il gravame inammissibile per tardività, considerando scaduto il termine annuale ordinario. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'amministrazione finanziaria chiarendo le regole sul computo dei tempi processuali. Nelle liti definibili in via agevolata sotto la soglia di ventimila euro, la sospensione straordinaria di legge estende la scadenza. Il periodo feriale del primo anno resta assorbito dalla sospensione speciale, mentre la sospensione feriale dell'anno successivo si applica regolarmente se cade dopo la ripresa del conteggio. La sospensione dei termini di impugnazione ha reso l'appello pienamente tempestivo, portando alla cassazione della pronuncia con rinvio al giudice tributario di secondo grado.

L'Amministrazione fiscale ha emesso un avviso di accertamento contro un Contribuente per ricavi non dichiarati, basandosi sui movimenti bancari. Il Contribuente ha contestato la pretesa, sostenendo di aver fornito prove contrarie. La Commissione Tributaria Regionale ha accolto l'appello dell'Ufficio fiscale, ritenendo che il Contribuente non avesse fornito prove sufficienti a superare la presunzione legale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Contribuente. Ha confermato che l'Ufficio fiscale può basare l'accertamento fiscale su movimenti bancari e che spetta al Contribuente dimostrare che tali movimenti non costituiscono reddito imponibile. Il Contribuente deve pagare le spese legali.