D.P.R. 600/1973

L'Agenzia delle Entrate ha notificato un avviso di accertamento alla socia di una società a responsabilità limitata a ristretta base azionaria, chiedendo il pagamento delle imposte sui ricavi non dichiarati dall'impresa. Il Fisco ha applicato la presunzione di distribuzione utili proporzionale alla quota sociale del 50%. La Commissione Tributaria Regionale ha annullato la pretesa fiscale, ritenendo errato tassare i ricavi extracontabili invece del reddito d'impresa complessivo. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, stabilendo che i maggiori ricavi non contabilizzati si presumono automaticamente incassati dai soci, a prescindere dal risultato finale del bilancio societario, salvo prova contraria di accantonamento o reinvestimento.

L'Amministrazione Fiscale ha accertato un reddito non dichiarato da un'Azienda Estera, sostenendo l'esistenza di una sua **stabile organizzazione** in Italia. Il giudice d'appello ha ridotto la base imponibile ma non ha esaminato la questione cruciale della **stabile organizzazione**. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda Estera, annullando la sentenza d'appello per omessa motivazione su questo punto decisivo e rinviando la causa per una nuova valutazione. Questo significa che la presenza o meno di una **stabile organizzazione** è fondamentale per la tassazione.

Una società immobiliare ha stipulato una serie di contratti concatenati nello stesso giorno per acquistare un immobile mediante leasing. L'Agenzia delle Entrate ha contestato una simulazione relativa del prezzo di vendita dell'immobile, ritenuto artificialmente gonfiato per ottenere indebite detrazioni fiscali e maggiori costi deducibili. Dopo contrasti nei giudizi di merito relativi a diverse annualità fiscali, la Corte di Cassazione ha riunito le cause e rigettato il ricorso della società. La Corte ha stabilito che la decisione irrevocabile sul primo anno d'imposta, che accertava la simulazione relativa del prezzo, produce un effetto di giudicato esterno vincolante anche per le annualità successive. Pertanto, l'accertamento analitico-induttivo del Fisco è definitivo e la pretesa fiscale sulle maggiori imposte e IVA è stata pienamente confermata.

Una madre promette in vendita un terreno edificabile, incassando un acconto. Pochi giorni prima del rogito, la donna dona il bene ai figli allo stesso prezzo concordato per la vendita. I figli completano la cessione e incassano il saldo. L'Agenzia delle Entrate emette un avviso di accertamento nei confronti di una figlia, contestando un'operazione elusiva e pretendendo le tasse sulla plusvalenza generata. La Corte di Cassazione annulla l'atto fiscale. I giudici chiariscono che, nell'ipotesi di interposizione fittizia e plusvalenza, la tassa deve gravare sul reale proprietario originario che ha orchestrato l'operazione. L'amministrazione finanziaria non può pretendere le imposte dai figli, considerati meri soggetti interposti. La figlia vince la causa e il Fisco viene condannato al pagamento delle spese di giudizio.

Un contribuente ha contestato un accertamento fiscale del 2006 basato sul vecchio redditometro, sostenendo l'Applicazione retroattiva redditometro, cioè l'uso del nuovo strumento introdotto nel 2010. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso. Ha chiarito che il nuovo redditometro si applica solo ai periodi d'imposta successivi al 2009, come stabilito dalla legge. La Corte ha escluso l'applicazione del principio del "favor rei" e ha ribadito che il vecchio redditometro non viola la Costituzione, confermando la legittimità dell'accertamento originario. Il contribuente deve dimostrare la provenienza lecita del reddito non dichiarato.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un contribuente maggiori imposte Irpef tramite accertamento sintetico, basandosi sul possesso di autovetture e di un immobile. I giudici d'appello hanno ridotto la pretesa fiscale escludendo un veicolo concesso in comodato a una società, ma hanno omesso di pronunciarsi sulle sanzioni. L'Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso per Cassazione, evidenziando una motivazione radicalmente contraddittoria sulla reale disponibilità del mezzo e la mancata decisione sul capo sanzionatorio. La Suprema Corte ha accolto il ricorso erariale, rilevando un contrasto insanabile nei passaggi argomentativi dei giudici regionali e rinviando la controversia per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha notificato avvisi di accertamento per maggiori imposte a una società e ai suoi soci. I contribuenti hanno vinto la causa sia in primo che in secondo grado. Successivamente, i contribuenti hanno presentato domanda di definizione agevolata della controversia versando il 5% del valore della lite, vista la doppia soccombenza del fisco. L'amministrazione finanziaria ha negato la sanatoria, sostenendo che le sentenze di merito erano incerte perché coinvolte in un'indagine penale contro giudici tributari. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dei contribuenti, stabilendo che la pendenza di un procedimento penale non sospende nè impedisce la definizione agevolata della controversia finché le sentenze non vengono formalmente revocate. Di conseguenza, i contribuenti vincono la causa e il processo viene dichiarato estinto.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente, socio di una società a ristretta base sociale, contro un avviso di accertamento per la presunzione di distribuzione di utili extracontabili. Il contribuente contestava la validità dell'accertamento sul socio se quello della società non era definitivo. La Corte ha ribadito che la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili è legittima anche con un accertamento societario non ancora passato in giudicato, purché vi sia un valido accertamento di utili non contabilizzati. Il socio deve dimostrare la non definitività dell'accertamento o l'insussistenza della distribuzione. La decisione conferma l'operato dell'Amministrazione Finanziaria.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso avvisi di accertamento per IRPEF, IRAP e IVA contestando a un imprenditore una gestione antieconomica. Il contribuente dichiarava percentuali di ricarico estremamente basse e ricavi modesti, palesemente difformi dai normali canoni di mercato. La Commissione Tributaria Regionale ha ritenuto legittima la rettifica del Fisco per mancata giustificazione economica delle anomalie. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando che l'accertamento analitico induttivo è pienamente valido quando l'imprenditore non dimostra le ragioni commerciali di vendite a margini irrisori. Il Fisco ha vinto la causa e il ricorrente è stato condannato alle spese di lite.

Un Contribuente ha impugnato un **accertamento fiscale lista Falciani** per IRPEF, basato su dati bancari esteri ottenuti tramite cooperazione internazionale. La Commissione Tributaria Regionale aveva ritenuto utilizzabile la "scheda Falciani" come prova, anche se acquisita in modo irrituale, e aveva applicato la presunzione di evasione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del Contribuente. Ha confermato la legittimità dell'uso della scheda come elemento indiziario grave e preciso, sufficiente a fondare l'accertamento, anche in assenza della presunzione legale retroattiva. Il Contribuente non ha fornito prove contrarie.

L'Agenzia delle Entrate contestava a un'Azienda l'applicazione di prezzi inferiori al "valore normale" (il prezzo di mercato) nelle operazioni di transfer pricing con le sue filiali estere, per l'IRAP 2004. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione all'Azienda, ritenendo che l'Agenzia non avesse provato l'elusione fiscale. La Cassazione ha ribaltato questa decisione. Ha chiarito che la norma sul transfer pricing non è una clausola antielusiva: l'Amministrazione non deve provare l'intento elusivo, ma solo l'esistenza di transazioni a prezzi non di mercato. Spetta all'Azienda dimostrare che i prezzi erano "normali". Tuttavia, la Cassazione ha accolto il ricorso dell'Azienda per un vizio procedurale: l'accertamento non era "a tavolino" e, quindi, l'Azienda aveva diritto a un contraddittorio preventivo non rispettato. La causa è stata decisa nel merito a favore dell'Azienda.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di Raddoppio dei termini accertamento tributario. L'Amministrazione Finanziaria aveva impugnato una decisione che negava il raddoppio dei termini per un accertamento IRPEF del 2008. La Commissione Tributaria Regionale aveva ritenuto tardivo l'accertamento, non riconoscendo il raddoppio per mancanza di prova di un collegamento con un procedimento penale. La Corte Suprema ha stabilito che per applicare il raddoppio dei termini è sufficiente l'astratta configurabilità di un reato e la presenza di seri indizi che facciano sorgere l'obbligo di denuncia penale, indipendentemente dall'effettiva instaurazione di un procedimento penale. La sentenza della Commissione Tributaria Regionale è stata cassata e rinviata per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate notificava a una società di trasporti un avviso di accertamento per il recupero a tassazione di imposte dirette, IRAP e IVA. L'impresa impugnava l'atto contestando il mancato rispetto dei termini di difesa e l'errata applicazione dei metodi accertativi. I giudici di primo grado respingevano il ricorso e la Commissione Tributaria Regionale confermava la pronuncia con una formula generica di adesione, senza esaminare i motivi d'appello. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso dell'azienda, rilevando una motivazione apparente della sentenza: il giudice d'appello non può limitarsi a confermare acriticamente la decisione precedente senza svolgere un autonomo percorso argomentativo. Gli atti tornano ai giudici territoriali per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha affrontato il caso di una società estera, senza stabile organizzazione in Italia, che ha venduto terreni edificabili. L'Agenzia delle Entrate ha tassato la plusvalenza patrimoniale derivante dalla vendita come reddito d'impresa. La società ha contestato sia la qualificazione del reddito sia la competenza dell'ufficio fiscale. La Cassazione ha stabilito che la tassazione plusvalenze società non residente è legittima, poiché anche senza stabile organizzazione, gli atti commerciali compiuti in Italia generano reddito d'impresa. Ha inoltre confermato la competenza dell'Ufficio di Padova, basandosi sull'implicita elezione di domicilio fiscale della società tramite precedenti pagamenti d'imposta.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro una società e i suoi soci. L'Agenzia contestava l'indebita deduzione di costi e la detrazione IVA per presunte operazioni inesistenti fiscali relative a lavori in subappalto. I giudici di merito avevano accertato l'effettiva esecuzione dei lavori, basandosi anche su prove testimoniali acquisite in un processo penale, valutate autonomamente. La Suprema Corte ha confermato che la motivazione dei giudici precedenti non era apparente e che le risultanze penali potevano essere considerate nel giudizio tributario, purché autonomamente apprezzate, rigettando così la pretesa fiscale.

L'Agenzia delle Entrate contesta a una socia il maggior reddito presunto derivante da ricavi non dichiarati della società. Gli eredi della socia impugnano l'atto di accertamento. In fase di Cassazione, la difesa degli eredi presenta istanza di autotutela tributaria evidenziando palesi incongruenze tra il verbale di constatazione e l'avviso di accertamento. Contestualmente, la società richiede il riesame della propria posizione. La Corte di Cassazione accoglie l'istanza e rinvia la causa a nuovo ruolo in attesa delle determinazioni dell'ufficio finanziario, garantendo il rispetto del principio di economia processuale.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un Contribuente un maggior reddito per gli anni 2006-2008 tramite accertamento sintetico (redditometro). La Commissione Tributaria Regionale aveva annullato gli avvisi, ritenendo applicabili retroattivamente le nuove norme sul redditometro e che il Contribuente avesse dimostrato la sproporzione tra spese e reddito. La Corte di Cassazione ha ribaltato questa decisione. Ha stabilito che le nuove regole sull'accertamento sintetico non sono retroattive e che il redditometro genera una presunzione legale di reddito. Il Contribuente deve provare che il reddito deriva da fonti esenti o già tassate, non solo la sproporzione delle spese. La causa tornerà alla Commissione Tributaria Regionale per una nuova valutazione.

Un'azienda ha chiesto il rimborso d'imposta per somme IRPEG tramite diverse istanze. Di fronte al silenzio-rifiuto dell'Amministrazione Finanziaria, la società ha avviato un ricorso giudiziario. I giudici di secondo grado avevano accolto la domanda del contribuente, ritenendo che l'Ufficio non avesse contestato specificamente la documentazione contabile prodotta. La Corte di Cassazione ha invece ribaltato la decisione. I giudici di legittimità hanno chiarito che, nelle cause inerenti al rimborso d'imposta, il contribuente è attore in senso sostanziale. Spetta quindi interamente a lui dimostrare i fatti costitutivi del diritto. Se il Fisco contesta l'esistenza stessa del credito, non ha l'onere di contestare in modo dettagliato ogni singolo documento. Il ricorso dell'Agenzia delle Entrate è stato accolto con rinvio ad altra sezione della Commissione Tributaria Regionale.

L'Amministrazione Finanziaria ha inviato una cartella di pagamento basata su un precedente atto mai ricevuto dal destinatario. Il Contribuente ha contestato la regolarità della Notifica avviso di accertamento originario. Durante la notifica dell'atto presupposto, il notificatore aveva depositato il documento presso la casa comunale per irreperibilità relativa, inviando una raccomandata informativa. Tuttavia, la raccomandata non è mai giunta a destinazione a causa di un indirizzo insufficiente ed è tornata al mittente senza l'avviso di ricevimento. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del Fisco, stabilendo che la Notifica avviso di accertamento si perfeziona soltanto con la ricezione della raccomandata informativa o con la compiuta giacenza. Senza la prova di consegna prodotta in giudizio, l'intero procedimento notificatorio è nullo e la cartella di pagamento è inefficace.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato una cartella di pagamento a una società a seguito di un controllo automatizzato su una dichiarazione fiscale priva di dati contabili. La società ha contestato la richiesta presentando una dichiarazione integrativa per correggere l'errore ed evidenziare l'inesistenza del debito effettivo. I giudici di merito hanno annullato la pretesa fiscale. L'ente impositore ha proposto ricorso per cassazione, sostenendo la tardività e l'inammissibilità della correzione successiva alla ricezione della cartella. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso dell'ente pubblico. Il contribuente ha sempre il diritto di opporsi a una richiesta fiscale ingiusta facendo valere la reale situazione economica, a prescindere dal rispetto dei termini formali per l'invio della dichiarazione integrativa.