D.P.R. 600/1973 — Anno 2026

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una socia di una Società a ristretta base partecipativa, rideterminando il suo reddito di partecipazione. L'atto derivava dalla contestazione alla società di costi fittizi per operazioni inesistenti. La contribuente ha impugnato l'atto contestando il raddoppio dei termini di accertamento in assenza di una denuncia penale tempestiva. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente. I giudici hanno chiarito che il raddoppio dei termini dipende dalla sussistenza astratta di un reato tributario e non dall'effettiva presentazione della denuncia. Inoltre, per la Società a ristretta base partecipativa opera la presunzione di distribuzione ai soci degli utili extracontabili, superabile solo con una rigorosa prova contraria che la socia non ha fornito.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una Società Contribuente, contestando l'inesistenza di alcune operazioni commerciali e disconoscendo i relativi costi e la detrazione IVA. La società ha impugnato l'atto lamentando vizi di notifica (eseguita a mani dai funzionari), la mancata allegazione di verbali ispettivi e l'illegittimità dell'aggio di riscossione. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che la consegna diretta dell'atto sana ogni vizio di notifica per il raggiungimento dello scopo. Inoltre, l'obbligo di allegazione non sussiste se l'atto richiamato è già noto al contribuente. Infine, l'aggio di riscossione ha natura retributiva e non tributaria, escludendo profili di incostituzionalità. La società perde la causa e viene condannata al pagamento delle spese processuali.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un contribuente, determinando induttivamente un maggior reddito d'impresa. L'ufficio aveva precedentemente invitato il contribuente a presentare i documenti contabili per giustificare alcuni costi dedotti, ma l'invito era rimasto senza risposta. I giudici di merito avevano parzialmente accolto il ricorso del contribuente, ritenendo che la successiva produzione dei documenti in giudizio sanasse l'omissione. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che la mancata risposta all'invito legittima l'accertamento induttivo. La legittimità del metodo va valutata al momento dell'emissione dell'atto e non viene meno se i documenti vengono presentati solo in seguito durante la causa. La sentenza è stata cassata con rinvio per verificare l'effettiva notifica dell'invito.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di un Amministratore, recuperando a tassazione oltre 36.000 euro. Tale somma, formalmente versata a una Società di Consulenza (di cui l'Amministratore era socio e amministratore unico) per servizi mai eseguiti, costituiva in realtà la sua buonuscita da un Consorzio. La Cassazione ha confermato la legittimità dell'atto, ravvisando un'ipotesi di interposizione soggettiva. La Corte ha chiarito che il Fisco può legittimamente accertare il reddito in capo al reale beneficiario, anche se lo stesso importo è stato dichiarato dalla società interposta. Quest'ultima potrà chiedere il rimborso delle imposte pagate solo dopo che l'accertamento sul reale beneficiario sarà definitivo. L'Amministratore perde il ricorso e viene condannato a pagare le spese di giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha contestato a un'azienda un'operazione elusiva finalizzata a sfruttare indebitamente le perdite di una società acquisita. L'azienda aveva optato per il consolidato fiscale, cercando di compensare le perdite pregresse della controllata, derivanti da un credito non svalutato tempestivamente nonostante il fallimento del debitore nel 2004. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'azienda, confermando che le perdite maturate prima dell'ingresso nel consolidato fiscale non possono essere trasferite al gruppo per abbattere l'imponibile complessivo. La Corte ha chiarito che il fallimento del debitore fa scattare la presunzione automatica di perdita nell'anno in cui avviene, impedendo il differimento strategico della svalutazione per aggirare i divieti di compensazione.

L'Agenzia delle Entrate ha accertato un'operazione di interposizione soggettiva a carico di un ex amministratore. Il contribuente aveva incassato una cospicua buonuscita mascherandola da fittizia consulenza erogata a una società a lui riconducibile. Il fisco ha recuperato a tassazione l'importo direttamente in capo all'amministratore, ritenuto l'effettivo beneficiario. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente. I giudici hanno confermato la legittimità dell'accertamento basato su presunzioni gravi, precise e concordanti. La Corte ha inoltre chiarito che la tassazione contemporanea della società interposta e del beneficiario reale è legittima, poiché la società potrà richiedere il rimborso delle imposte versate una volta definitivo l'accertamento sul reale percettore.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un ex amministratore delegato, recuperando a tassazione 475.000 euro. Tale somma, formalmente pagata come consulenza a una società di cui l'amministratore era socio unico, è stata considerata una buonuscita mascherata. L'amministrazione finanziaria ha contestato un'operazione di interposizione soggettiva fittizia, ritenendo che la società fosse solo uno schermo e che l'ex amministratore fosse il reale beneficiario del denaro. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del contribuente, confermando la legittimità dell'accertamento basato su presunzioni gravi, precise e concordanti. I giudici hanno stabilito che i redditi, anche se formalmente intestati a una società terza, vanno tassati in capo a chi ne ha l'effettiva disponibilità materiale.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento nei confronti di una contribuente, contestando maggiori ricavi non dichiarati. La contestazione si basava sulla notevole differenza tra le rimanenze finali di magazzino dichiarate e quelle effettivamente ricostruite, con conseguente alterazione del costo del venduto per ridurre fittiziamente le tasse. La Corte di Giustizia Tributaria Regionale aveva annullato l'atto, ritenendo erroneo il calcolo della percentuale di ricarico. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, rilevando che i giudici di secondo grado hanno totalmente ignorato il vero fulcro dell'accertamento, ossia la falsificazione delle rimanenze di magazzino e non la percentuale di ricarico. La sentenza è stata cassata con rinvio per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a un'azienda di commercio all'ingrosso un'evasione IVA legata a fatture false e vendite non registrate nello spaccio aziendale. I giudici di secondo grado avevano annullato l'atto impositivo, ritenendo sufficiente la difesa dell'azienda basata sulla sola regolarità dei registri contabili. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici supremi hanno chiarito che la sentenza d'appello soffre di una motivazione apparente e contraddittoria. Inoltre, la Corte ha ribadito che l'Amministrazione finanziaria può legittimamente utilizzare l'accertamento induttivo basato su presunzioni semplici anche in presenza di una contabilità formalmente regolare, qualora gli indizi raccolti dimostrino l'irragionevolezza dei dati dichiarati. La causa è stata quindi rinviata per un nuovo giudizio.

L'Agenzia delle Entrate ha impugnato la decisione che annullava l'avviso di accertamento emesso nei confronti di una società di compravendita di auto. L'ufficio contestava una maggiore tassazione basata su una percentuale di ricarico superiore e l'indebita detrazione IVA per operazioni soggettivamente inesistenti con una società cartiera. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che l'accertamento analitico-induttivo è legittimo se fondato su percentuali di ricarico coerenti e che la semplice effettività della merce non esclude la frode IVA. La sentenza di appello è stata cassata con rinvio poiché priva di adeguata motivazione sia sulla congruità del ricarico sia sulla diligenza richiesta all'acquirente per evitare il coinvolgimento nella frode.

Una contribuente ha impugnato un avviso di accertamento basato su accertamento sintetico per l'anno 2007. Il fisco contestava spese per l'acquisto di un immobile e rate di mutuo non giustificate dai redditi dichiarati. La contribuente sosteneva che le somme derivassero dalla vendita di un immobile nel 2006. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso della contribuente. I giudici hanno stabilito che, in caso di accertamento sintetico, non basta dimostrare la provenienza teorica del denaro (come la vendita di una casa), ma occorre provare la persistenza e la disponibilità di tali somme nell'anno d'imposta accertato, fornendo estratti conto bancari che dimostrino l'effettivo transito della liquidità. Inoltre, le eccezioni non riproposte con tempestivo appello incidentale sono state dichiarate inammissibili.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro un socio di una società a ristretta base partecipativa, presumendo la distribuzione di utili in nero. I giudici di merito avevano annullato l'atto, ritenendo necessaria la presenza di ulteriori prove concrete. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, confermando che la presunzione di distribuzione degli utili extracontabili opera automaticamente per la sola natura ristretta della compagine sociale. Spetta quindi al socio fornire la prova contraria, dimostrando che i guadagni sono stati reinvestiti o accantonati, oppure la propria totale estraneità alla gestione aziendale. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Campania.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso quattro avvisi di accertamento nei confronti di una contribuente per gli anni dal 2005 al 2008, rideterminando il reddito tramite accertamento sintetico. La Corte di secondo grado aveva annullato gli atti, ritenendo decaduto il potere del fisco per il 2005 e ravvisando un difetto di motivazione per la mancata considerazione delle difese della donna. La Corte di Cassazione ha ribaltato la decisione. Per il 2005, la presenza di un reddito da fabbricato obbligava la contribuente a presentare la dichiarazione, estendendo a cinque anni il termine di decadenza. Inoltre, per le annualità anteriori al 2009, non sussisteva un obbligo generale di contraddittorio preventivo per le imposte non armonizzate. La Suprema Corte ha quindi accolto il ricorso del fisco, rinviando la causa per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un avviso di accertamento contro una società per il recupero di imposte collegate a operazioni oggettivamente inesistenti. La Corte di secondo grado aveva dato ragione alla società, ritenendo sufficiente la tracciabilità dei pagamenti. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. I giudici hanno chiarito che, di fronte a indizi precisi di fittizietà forniti dall'amministrazione, spetta al contribuente dimostrare l'effettività degli acquisti. La semplice regolarità formale dei documenti o dei pagamenti non basta a superare il sospetto di frode. Inoltre, i costi fittizi degli anni precedenti si riflettono sulle rimanenze di magazzino, aumentando il reddito tassabile dell'anno successivo. La sentenza è stata quindi cassata con rinvio.

L'Amministrazione Finanziaria ha recuperato a tassazione oltre 46.000 euro nei confronti di un contribuente per via di movimentazioni bancarie ingiustificate. I giudici di merito avevano annullato l'atto ritenendo violato l'obbligo di attendere sessanta giorni prima dell'emissione. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco, stabilendo che per l'accertamento a tavolino, ossia quello svolto direttamente dagli uffici senza ispezioni fisiche nei locali del contribuente, non si applicano le garanzie dello Statuto del Contribuente per le imposte non armonizzate. Di conseguenza, l'atto è valido e la causa viene rinviata al giudice di merito per un nuovo esame.

L'Agenzia delle Entrate ha emesso un secondo avviso di accertamento nei confronti di una società di bevande e della sua socia per l'anno 2011, dopo un primo controllo già definito. La socia ha estinto la sua posizione tramite definizione agevolata. Per la società, la Cassazione ha confermato l'annullamento dell'atto fiscale. La Corte ha stabilito che l'accertamento integrativo è illegittimo se si basa su una semplice rivalutazione di documenti già in possesso del fisco, senza la sopravvenuta conoscenza di elementi nuovi. Inoltre, l'amministrazione finanziaria non ha indicato tali elementi nella motivazione dell'atto, violando l'obbligo di specificazione a pena di nullità. Poiché l'ufficio non ha impugnato tutte le autonome ragioni della decisione d'appello, il ricorso è stato dichiarato inammissibile, confermando la vittoria della società.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato a una società di costruzioni la deducibilità dei costi aziendali relativi al noleggio di macchinari e alla costruzione di un albergo. Il fisco riteneva che l'albergo fosse un bene strumentale da ammortizzare e non un bene-merce da dedurre subito, e che il noleggio non fosse inerente. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso del fisco, confermando la decisione dei giudici di merito. La Suprema Corte ha chiarito che la valutazione sulle prove e sulla natura dei beni spetta esclusivamente ai giudici di merito e non può essere ridiscussa in sede di legittimità. Inoltre, i documenti non richiesti espressamente durante la verifica fiscale restano utilizzabili in giudizio. Vince la società contribuente, che ottiene il riconoscimento della deduzione dei costi.

L'Amministrazione Finanziaria ha emesso un avviso di accertamento contro un'impresa edile, contestando la deduzione dei costi aziendali per l'acquisto di materiali e per lavori in corso d'opera. I giudici di merito hanno annullato l'atto, riconoscendo l'effettività e l'inerenza delle spese. L'Amministrazione Finanziaria ha proposto ricorso in Cassazione, lamentando la mancanza di indicazione del luogo di consegna nei documenti di trasporto e la violazione delle regole sull'onere della prova. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. I giudici hanno chiarito che l'assenza del luogo di destinazione sui documenti di trasporto non esclude l'inerenza, se l'impiego dei materiali nel cantiere è provato. Inoltre, la Corte ha dichiarato inammissibili le censure sull'onere della prova, poiché miravano a un inammissibile riesame dei fatti. L'Amministrazione Finanziaria è stata condannata al pagamento delle spese di giudizio.

L'Amministrazione Finanziaria ha notificato a una Società un avviso di accertamento per l'anno 2007, contestando costi per operazioni inesistenti. La Società ha impugnato l'atto contestando, tra l'altro, l'applicazione del raddoppio dei termini per l'IRAP. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso su questo punto specifico. I giudici hanno stabilito che il raddoppio dei termini, previsto in presenza di violazioni penali tributarie, non si applica all'IRAP, poiché questa imposta non prevede sanzioni di tipo penale. Di conseguenza, l'accertamento relativo all'IRAP è nullo per decadenza dei termini del fisco. La sentenza è stata cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado per ricalcolare le somme dovute.

L'Azienda ha acquistato un ramo d'azienda nel 2000, iscrivendo a bilancio un valore di avviamento da ammortizzare in più anni. Nel 2013, l'Agenzia delle Entrate ha contestato la deduzione della quota annuale di ammortamento, ritenendo l'operazione originaria un abuso del diritto per eludere le tasse. I giudici di merito hanno annullato l'accertamento, ritenendo il Fisco decaduto dal potere impositivo poiché erano passati più di quattro anni dal 2000. La Corte di Cassazione ha invece accolto il ricorso del Fisco. Ha stabilito che, in tema di ammortamento pluriennale e decadenza, il termine per contestare la singola quota di ammortamento decorre dall'anno di presentazione della dichiarazione in cui la quota stessa è indicata, e non dall'anno di origine del costo. La causa torna quindi ai giudici di secondo grado per un nuovo esame.