D.Lgs. 472/1997

Una sentenza della Corte di Cassazione ha stabilito che un fondo rischi scissione, se costituito con risorse già tassate e non da accantonamenti dedotti, non genera una sopravvenienza attiva imponibile quando il suo scopo originario viene meno. Il caso riguardava un'azienda speciale di servizi pubblici che, a seguito di una scissione, aveva creato tale fondo. L'Amministrazione Finanziaria lo aveva ritenuto tassabile, ma la Corte ha dato ragione alla società, sottolineando la natura di 'fondo tassato' e il principio di neutralità fiscale nelle operazioni straordinarie.

Una società italiana ha ricevuto servizi di management dalla sua controllante inglese senza applicare il meccanismo del reverse charge. L'Agenzia delle Entrate ha imposto pesanti sanzioni, ritenendo la violazione sostanziale. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha confermato che l'omissione non è una violazione meramente formale, in quanto ostacola i controlli fiscali. Tuttavia, ha accolto il ricorso della società riguardo l'applicazione delle sanzioni reverse charge, stabilendo che deve essere applicata la normativa successiva più favorevole, in base al principio del favor rei. La Corte ha inoltre chiarito la validità di una procura rilasciata all'estero, anche senza traduzione giurata.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 25146/2025, ha stabilito che l'omessa trasmissione telematica della dichiarazione d'intenti da parte del fornitore non è una mera violazione formale e non è stata abolita dalle leggi successive. Sebbene l'obbligo sia passato al cliente, persiste l'illiceità della condotta passata. Tuttavia, in applicazione del principio del favor rei, deve essere applicata la sanzione più mite sopravvenuta, ovvero quella fissa introdotta dal D.Lgs. 158/2015, e non la precedente sanzione proporzionale. La sentenza impugnata è stata cassata con rinvio.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento fiscale basato su indagini bancarie. Dopo due sentenze sfavorevoli nei gradi di merito, la Corte di Cassazione ha analizzato i cinque motivi di ricorso. Pur respingendo le censure sulla legittimità dell'accertamento e sulla firma dell'atto, la Corte ha accolto il motivo relativo alla totale omessa pronuncia sanzioni. Il giudice d'appello non aveva esaminato la doglianza del contribuente sulla motivazione delle sanzioni applicate. Di conseguenza, la sentenza è stata cassata con rinvio al giudice di secondo grado per una nuova valutazione su questo specifico punto.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul caso di una società che aveva richiesto lo scomputo di acconti sospesi a seguito di eventi sismici. La Corte ha stabilito che lo scomputo non è ammissibile per l'intero importo se gli acconti non sono stati effettivamente versati. Tuttavia, il recupero da parte dell'Agenzia delle Entrate deve limitarsi alla quota ridotta (40%) prevista dalla normativa emergenziale, annullando la pretesa per l'eccedenza. Inoltre, sono state escluse le sanzioni per l'incertezza normativa.

La Corte di Cassazione, con una recente ordinanza, ha chiarito i termini di prescrizione dei crediti tributari. Due contribuenti avevano impugnato intimazioni di pagamento relative a debiti IVA risalenti, sostenendo l'avvenuta prescrizione. La Corte ha stabilito una distinzione cruciale: il debito per l'imposta (IVA) si prescrive in dieci anni, mentre le relative sanzioni e gli interessi si prescrivono nel termine più breve di cinque anni. La mancata impugnazione della cartella di pagamento originaria non converte la prescrizione breve in decennale.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 12588/2025, interviene nuovamente sulla questione della deducibilità costi legati a royalties per marchi non utilizzati. La Corte ha cassato con rinvio la decisione di secondo grado, rea di non aver seguito il principio di diritto precedentemente enunciato dalla stessa Cassazione. Viene ribadito che il criterio dell'inerenza non si basa sull'utilità effettiva del costo, ma sulla sua potenziale e strategica riferibilità all'attività d'impresa, anche in prospettiva futura. Il giudice del rinvio aveva errato, focalizzandosi su aspetti contrattuali e societari invece di valutare la correlazione tra il costo e l'attività aziendale.

Una società ha impugnato un avviso di accertamento bancario basato su movimentazioni di conto corrente. La Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che il giudice tributario non può rigettare sbrigativamente le prove fornite dal contribuente, ma deve condurre un'analisi dettagliata. Inoltre, ha ribadito che, in caso di accertamento induttivo, al contribuente spetta il riconoscimento di costi presunti in misura forfettaria.

Un contribuente ha impugnato un'intimazione di pagamento sostenendo la prescrizione del debito. L'agente della riscossione ha prodotto in appello una comunicazione di iscrizione ipotecaria per dimostrare l'interruzione dei termini. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso del contribuente, chiarendo il concetto di 'rigetto implicito' delle eccezioni preliminari e le regole sulla produzione di nuovi documenti in appello antecedenti alla riforma del 2024. La Corte ha concluso che il debito non era prescritto.

La Corte di Cassazione interviene sulla prescrizione dei crediti erariali, chiarendo la distinzione tra il termine ordinario decennale per le imposte e quello quinquennale per interessi e sanzioni. L'ordinanza stabilisce che la mancata impugnazione di una cartella non converte automaticamente il termine breve in quello decennale. Viene inoltre precisato che un'intimazione di pagamento è valida anche con un richiamo all'atto precedente per il calcolo degli interessi, senza necessità di una motivazione dettagliata ex novo.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento per fondi detenuti all'estero nell'anno 2000. La Corte ha confermato la legittimità del raddoppio termini accertamento, chiarendo che la norma applicabile era quella vigente al momento in cui il termine ordinario non era ancora scaduto. Anche se la presunzione legale di evasione del 2009 non è retroattiva, l'Amministrazione Finanziaria può comunque provare l'evasione tramite presunzioni semplici, gravi, precise e concordanti. Infine, è stato ribadito che il condono tombale non estende i suoi effetti ai capitali illecitamente esportati e non regolarizzati.

Un contribuente ha impugnato un'intimazione di pagamento sostenendo la nullità della notifica della cartella esattoriale presupposta, in quanto consegnata a un familiare presso un indirizzo errato. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che la valutazione sulla regolarità della notifica è una questione di fatto non riesaminabile in sede di legittimità. La Corte ha sottolineato che i motivi di ricorso non possono mirare a una nuova valutazione delle prove, ma devono denunciare vizi di legge o di motivazione nei limiti stabiliti dal codice di procedura civile.

Una società impugnava una cartella di pagamento per il diritto camerale. La Corte di Cassazione ha annullato la sentenza di secondo grado per motivazione apparente, poiché i giudici si erano limitati a confermare la decisione precedente senza analizzare i motivi di appello. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame, sottolineando l'obbligo per ogni giudice di fornire una giustificazione effettiva e non meramente formale delle proprie decisioni.

Una società di costruzioni si è vista negare l'esenzione IMU beni merce per alcuni immobili invenduti, poiché non aveva presentato la specifica dichiarazione annuale. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che la presentazione della dichiarazione è un requisito formale indispensabile, a pena di decadenza, per poter usufruire dell'agevolazione fiscale, anche se l'ente comunale è a conoscenza dello stato degli immobili.

La Corte di Cassazione stabilisce che l'Amministrazione Finanziaria può procedere alla riscossione frazionata basandosi su una sentenza che riduce l'importo, senza dover emettere un nuovo atto di liquidazione. La decisione del giudice tributario, che ridetermina il dovuto, costituisce titolo sufficiente per l'iscrizione a ruolo parziale, in virtù della natura speciale dell'art. 68 del D.Lgs. 546/1992.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 7662/2025, ha annullato un avviso di accertamento per la TARI (Tassa sui Rifiuti) a causa di un grave difetto nella motivazione. L'atto si limitava a citare generici "controlli d'ufficio" senza specificare le violazioni contestate. Secondo la Corte, la motivazione dell'avviso di accertamento deve essere completa e autosufficiente fin dall'inizio per garantire il diritto di difesa del contribuente, e non può essere integrata successivamente in corso di causa. La mancata indicazione precisa dei presupposti di fatto e di diritto rende l'atto nullo.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 7673/2025, ha rigettato il ricorso di una società di scommesse estera contro un avviso di accertamento relativo all'imposta unica scommesse per l'anno 2015. La Corte ha stabilito la piena legittimità dell'imposizione anche per gli operatori privi di concessione statale che raccolgono gioco in Italia. È stata inoltre confermata la costituzionalità del metodo di determinazione presuntiva della base imponibile, pari al triplo della media provinciale della raccolta, qualora l'operatore non abbia aderito al regime di regolarizzazione. La presunzione, secondo la Corte, non è assoluta ma relativa, consentendo al contribuente di fornire prova contraria.

Una società si è vista confermare le sanzioni per l'utilizzo di un credito d'imposta. In Cassazione, ha contestato la mancanza dell'elemento soggettivo sanzioni, ovvero dolo o colpa. La Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile, ribadendo che la valutazione della colpa è un'indagine di fatto riservata ai giudici di merito e non può essere oggetto del giudizio di legittimità.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha respinto il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria, confermando che la prescrizione delle sanzioni tributarie e degli interessi è quinquennale e non decennale. Il caso riguardava una richiesta di pagamento per imposte, sanzioni e interessi per l'anno 2006. La Corte ha chiarito che il termine specifico di cinque anni, previsto dalla normativa sulle sanzioni (d.lgs. 472/1997), non può essere esteso a dieci anni, a differenza del tributo principale, salvo il caso di un accertamento divenuto definitivo a seguito di sentenza passata in giudicato.

Un avvocato non presenta la dichiarazione dei redditi, accusando il proprio commercialista. La Cassazione, con l'ordinanza 7712/2025, chiarisce la piena responsabilità del contribuente, che ha l'obbligo di vigilare sull'operato del professionista incaricato. Viene inoltre confermato che, in caso di accertamento induttivo puro, spetta al contribuente l'onere di provare i costi deducibili. La semplice denuncia del professionista non è sufficiente per escludere le sanzioni.