D.Lgs. 472/1997

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 34732/2024, interviene su un complesso caso di accertamenti fiscali. Una società aveva ricevuto avvisi per costi indeducibili e IVA indetraibile derivanti da operazioni con una "società cartiera" e da una complessa operazione finanziaria ritenuta elusiva. La Corte ha cassato la sentenza d'appello per due motivi cruciali: primo, la mancanza di una motivazione adeguata, in quanto i giudici si erano limitati a condividere la decisione di primo grado senza un'analisi critica; secondo, l'errata applicazione dei principi sull'onere della prova in materia di fatture false. La Corte ha ribadito che spetta all'Amministrazione Finanziaria dimostrare che il contribuente sapeva o avrebbe dovuto sapere della frode, un onere non rispettato nel caso di specie. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Una società ha impugnato il rifiuto dell'Amministrazione Finanziaria di annullare in autotutela un avviso di accertamento. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che l'impugnazione del diniego di autotutela tributaria non può essere utilizzata per ridiscutere nel merito l'atto impositivo originale. Il contribuente deve invece dimostrare specifici profili di illegittimità del rifiuto stesso, fondati su un interesse di rilevanza generale alla rimozione dell'atto.

La Corte di Cassazione ha dichiarato inammissibile il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un'ex socia di una S.r.l. fallita. L'Agenzia aveva notificato alla socia un avviso di accertamento relativo alla società, sostenendo che fosse un atto presupposto per una successiva tassazione personale. Tuttavia, non ha provato tale circostanza nel ricorso, violando il principio di autosufficienza. Anche il ricorso incidentale della contribuente è stato dichiarato inammissibile, poiché, essendo risultata vittoriosa nei gradi di merito, non aveva interesse a impugnare la sentenza per questioni assorbite.

L'Amministrazione Finanziaria ha richiesto il pagamento di interessi maturati durante la sospensione di un precedente giudizio tributario. Il contribuente ha eccepito la prescrizione quinquennale. La Corte di Cassazione ha confermato che, in assenza di una sentenza passata in giudicato, la prescrizione per gli interessi tributari è di cinque anni (quinquennale) e non di dieci (decennale), respingendo il ricorso dell'ente impositore.

Una società registrava fatture da un fornitore europeo utilizzando una Partita IVA inesistente, poiché nel frattempo era stata modificata. A seguito di ciò, l'Agenzia delle Entrate applicava pesanti sanzioni. La Corte di Cassazione ha stabilito che, essendo la transazione commerciale effettiva e non essendoci stata evasione fiscale, l'irregolarità è di natura puramente formale. La Corte ha quindi annullato la decisione precedente, applicando il principio del 'favor rei' e rinviando il caso per una nuova valutazione della sanzione alla luce di una normativa successiva più favorevole per tali errori formali.

Una società immobiliare aveva compensato crediti IVA per un importo superiore al limite annuale consentito nel 2012, ricevendo una sanzione dall'Agenzia delle Entrate. Successivamente, una nuova legge ha innalzato tale limite. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 33999/2024, ha stabilito che tale modifica legislativa non integra un'ipotesi di "abolitio criminis". La sanzione è quindi legittima perché la struttura dell'illecito (compensare oltre il limite) non è cambiata, ma solo la sua soglia quantitativa. L'aumento del plafond rappresenta una mera successione di leggi nel tempo, non una depenalizzazione della condotta.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 33996/2024, ha stabilito che un professionista, come un commercialista, può essere sanzionato per il concorso nelle violazioni tributarie di una società cliente. La Corte ha chiarito che la norma che concentra le sanzioni sulla sola persona giuridica non esclude la responsabilità di terzi esterni che contribuiscono all'illecito. La sentenza sottolinea l'importanza di una valutazione globale e non frammentaria delle prove indiziarie per dimostrare il concorso del professionista, ribaltando la decisione di merito che aveva escluso la responsabilità del commercialista per mancanza di prova di un ruolo attivo e di un vantaggio economico diretto.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 33994/2024, ha stabilito che un professionista, come un commercialista, può essere ritenuto responsabile in concorso per gli illeciti fiscali di una società cliente. La Corte ha chiarito che la responsabilità esclusiva della persona giuridica non esclude quella dei terzi concorrenti. Inoltre, per configurare il concorso del professionista non è necessario che questi abbia conseguito un vantaggio economico personale, essendo sufficiente il suo contributo materiale o psicologico alla realizzazione dell'illecito. La sentenza di merito è stata cassata per non aver valutato correttamente l'insieme degli indizi a carico del professionista.

La Corte di Cassazione dichiara l'estinzione del giudizio in una controversia fiscale relativa alla liquidazione dell'IVA di gruppo. La decisione non entra nel merito della questione, ma prende atto della richiesta di definizione agevolata presentata dalla società contribuente ai sensi della L. 197/2022, a cui ha aderito anche l'Amministrazione finanziaria. La lite, originata dal disconoscimento di un credito IVA per la presunta mancanza di requisiti di controllo, si conclude quindi con la chiusura del processo e la compensazione delle spese.

Un contribuente ha impugnato un atto di contestazione per evasione di dazi e IVA su orologi di lusso importati illecitamente. La Cassazione, investita della questione, ha sospeso il procedimento. La Corte ha deciso di attendere la pronuncia della Corte Costituzionale su un caso analogo relativo al contrabbando semplice, che potrebbe avere un impatto decisivo sulla controversia in esame, in particolare sulle sanzioni e la confisca.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33890/2024, ha stabilito che l'esenzione IMU per i cosiddetti "beni merce" (immobili invenduti delle imprese costruttrici) non spetta se la relativa dichiarazione viene presentata oltre i termini di legge. La Corte ha chiarito che la presentazione tempestiva della dichiarazione è un requisito essenziale previsto a pena di decadenza, non sanabile a posteriori. Di conseguenza, una società costruttrice che aveva presentato la dichiarazione per il 2014 solo nel 2016 ha perso definitivamente il diritto al beneficio fiscale.

Un'impresa di importazione ha ricevuto una sanzione per aver erroneamente dichiarato l'origine di una partita di cavi d'acciaio. La Corte di Cassazione, esaminando il caso, ha ribadito il principio della presunzione di colpa nelle violazioni doganali. È onere dell'importatore dimostrare la totale assenza di colpa, esercitando una diligenza professionale che va oltre il semplice controllo documentale. La decisione della corte di merito, che aveva annullato la sanzione basandosi su documenti poi rivelatisi falsi, è stata cassata perché non ha valutato adeguatamente il dovere di diligenza richiesto a un operatore qualificato.

Una società contesta avvisi di pagamento per accise. In Cassazione, lamenta vizi procedurali gravi, tra cui la nullità del procedimento d'appello. La Corte Suprema, prima di decidere nel merito, emette un'ordinanza interlocutoria per acquisire il fascicolo del grado precedente e verificare la fondatezza delle eccezioni procedurali. La decisione è quindi rinviata a una nuova udienza.

Una società di costruzioni si è vista negare il diritto all'esenzione IMU per i beni merce, ovvero gli immobili invenduti, a causa della mancata presentazione dell'apposita dichiarazione. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33760/2024, ha confermato che tale adempimento è un requisito formale imprescindibile, la cui omissione comporta la decadenza dal beneficio fiscale, anche se il Comune è a conoscenza della natura degli immobili.

Una società di costruzioni ha richiesto l'esenzione IMU per i suoi immobili invenduti, i cosiddetti "beni merce", senza però aver presentato la prescritta dichiarazione. La Corte di Cassazione ha stabilito che tale dichiarazione è un requisito formale obbligatorio per beneficiare dell'esenzione IMU beni merce. La sua omissione comporta la perdita del diritto al beneficio fiscale, anche se l'ente comunale era a conoscenza dello status degli immobili.

Una società costruttrice non ottiene l'esenzione IMU beni merce per il 2015 perché non ha presentato la dichiarazione obbligatoria. La Cassazione chiarisce che tale adempimento è a pena di decadenza e che le norme successive non hanno efficacia retroattiva.

Una società creditrice chiedeva l'ammissione in via privilegiata di un credito per tributi locali, comprensivo di sanzioni, nel fallimento di un'altra società. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, negando il privilegio per le sanzioni tributarie locali. La decisione si fonda sull'interpretazione restrittiva dell'art. 2752 c.c., che, a differenza di quanto previsto per i tributi statali, non menziona esplicitamente le sanzioni tra i crediti privilegiati dei comuni, sottolineando la natura eccezionale delle norme sui privilegi e la distinta natura afflittiva delle sanzioni rispetto al tributo.

Una contribuente ha contestato alcuni debiti fiscali tramite l'impugnazione di un estratto di ruolo, sostenendo di non aver mai ricevuto le relative cartelle di pagamento. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza in esame, ha dichiarato il ricorso inammissibile. La decisione si fonda sulla mancanza di prova dell'"interesse ad agire", un requisito fondamentale per avviare un'azione legale. Secondo i giudici, non è sufficiente la mancata notifica della cartella per giustificare l'impugnazione dell'estratto di ruolo; il contribuente deve dimostrare un pregiudizio concreto e attuale, come l'avvio di procedure esecutive.

Una società ha impugnato un atto di irrogazione di sanzioni per omesso versamento di ritenute, derivante da un precedente avviso di accertamento. L'avviso contestava l'indebita fruizione di agevolazioni fiscali per un'imbarcazione usata a scopo personale anziché commerciale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, applicando il principio del giudicato esterno: poiché una precedente sentenza passata in giudicato aveva già confermato la legittimità dell'accertamento fiscale, anche la conseguente sanzione deve ritenersi legittima, senza possibilità di riesaminare il merito della questione.

Un'impresa di pasticceria ha ricevuto un accertamento fiscale per mancata documentazione dei costi. L'Agenzia delle Entrate, anziché disconoscere tutti i costi, ha utilizzato gli studi di settore in modo favorevole al contribuente per quantificare una deduzione presuntiva. Il contribuente ha impugnato l'atto per mancato contraddittorio preventivo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'accertamento senza contraddittorio è legittimo in questo caso, poiché gli studi di settore non sono stati usati per contestare un'incongruità, ma come strumento ausiliario a vantaggio del contribuente stesso, la cui inerzia probatoria aveva innescato il controllo.