D.Lgs. 128/2015

La Corte di Cassazione ha revocato una propria precedente decisione a causa di un errore percettivo riguardo la data di notifica di un verbale di constatazione (PVC). Nonostante la correzione dell'errore, che inizialmente favoriva il contribuente, il ricorso dell'Agenzia delle Entrate è stato comunque respinto. La vittoria del contribuente è stata confermata perché la sentenza di secondo grado si basava su una duplice motivazione, e l'Agenzia non ha efficacemente contestato la parte relativa al merito della pretesa fiscale, che è rimasta quindi valida.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 992/2024, ha chiarito i criteri per determinare l'esistenza di una stabile organizzazione di una società estera in Italia. Il caso riguardava una holding svizzera accusata di operare tramite una controllata italiana, considerata dall'Agenzia delle Entrate una stabile organizzazione occulta. La Suprema Corte ha rigettato il ricorso del Fisco, confermando che il controllo totalitario del capitale e il coordinamento di gruppo non sono sufficienti a provare l'esistenza di una stabile organizzazione, se la società italiana mantiene la propria autonomia gestionale e opera come intermediario indipendente.

La Corte di Cassazione si è pronunciata su un caso di operazioni soggettivamente inesistenti relative a fatture per sponsorizzazioni fittizie. L'ordinanza conferma che, per dedurre l'IVA, il contribuente ha l'onere di provare la propria buona fede e che la semplice regolarità formale dei pagamenti è insufficiente. Viene inoltre ribadito che il raddoppio dei termini di accertamento è legato all'obbligo di denuncia penale, indipendentemente dall'esito del procedimento penale stesso.

La Corte di Cassazione ha annullato una cartella di pagamento per IRES e IVA, stabilendo che la decadenza della cartella di pagamento emessa a seguito di controllo automatizzato segue le regole ordinarie dell'art. 25 D.P.R. 602/1973. La Corte ha chiarito che le norme transitorie salva-atti del D.Lgs. 128/2015 non si applicano a questa tipologia di atti, poiché non hanno natura accertativa. Di conseguenza, la notifica tardiva ha reso illegittima la pretesa fiscale.

La Corte di Cassazione ha analizzato un caso di accertamento fiscale basato su movimentazioni bancarie, incentrato sulla legittimità del raddoppio dei termini di accertamento. L'ordinanza stabilisce che, per le annualità d'imposta precedenti al 2016, il raddoppio dei termini è valido se esistono seri indizi di reato tributario, anche qualora la denuncia penale venga presentata oltre il termine ordinario di decadenza. La Corte ha inoltre rigettato la doglianza del contribuente sulla violazione del termine dilatorio di 60 giorni, specificando che tale garanzia non si applica agli accertamenti "a tavolino" basati su verifiche bancarie.

L'Amministrazione Finanziaria ricorre in Cassazione contro una sentenza che annullava un accertamento fiscale. La Corte rileva un vizio nella notifica del ricorso ad alcuni eredi e, con ordinanza interlocutoria, ne ordina la rinnovazione, sospendendo la decisione sul merito. Il caso originario riguarda l'applicazione del raddoppio dei termini di accertamento per una società accusata di essere una 'mera cartiera'.

Una società si è vista negare il diritto alla detrazione IVA sui canoni di leasing di un immobile. L'Amministrazione Finanziaria sosteneva che l'operazione fosse parte di una frode fiscale architettata da terzi. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33992/2024, ha cassato la decisione dei giudici di merito, stabilendo un principio fondamentale: per perdere il diritto alla detrazione IVA, non è necessaria una partecipazione attiva alla frode, né un vantaggio fiscale diretto. È sufficiente che l'imprenditore, usando la normale diligenza professionale, sapesse o avrebbe dovuto sapere che l'operazione si inseriva in un contesto fraudolento. La Corte ha sottolineato come i giudici inferiori non abbiano correttamente valutato tutti gli indizi presentati, come i legami tra le compagini societarie coinvolte.

L'Agenzia delle Entrate ha contestato la detrazione IVA a una società, sostenendo il suo coinvolgimento in una complessa operazione immobiliare fraudolenta. Dopo due decisioni favorevoli al contribuente nei gradi di merito, la Corte di Cassazione ha cassato la sentenza d'appello. Il principio chiave affermato è che il diritto alla detrazione IVA viene meno non solo con la partecipazione attiva alla frode, ma anche quando il contribuente, usando la normale diligenza professionale, avrebbe dovuto sapere che l'operazione era viziata da evasione fiscale. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame basato sulla corretta valutazione degli indizi.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 32002/2024, ha esaminato il caso di un avviso di accertamento IRPEF notificato a un socio quasi totalitario (99%) di una S.r.l. a ristretta base. La Corte ha confermato la legittimità del 'raddoppio dei termini' per l'accertamento in presenza di obbligo di denuncia penale, applicabile ratione temporis. Ha inoltre ribadito il principio consolidato secondo cui, per un socio s.r.l. ristretta base, vige la presunzione di distribuzione dei maggiori utili accertati in capo alla società, rigettando il ricorso del contribuente su tutti i fronti, inclusa l'eccezione di giudicato interno e le censure sulle sanzioni.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento basato sul raddoppio dei termini per un presunto reato tributario legato a fatture per operazioni inesistenti. La Corte di Cassazione ha parzialmente accolto il ricorso, stabilendo un principio fondamentale: il raddoppio dei termini è legittimo se sussiste l'obbligo di denuncia penale, anche se questa è tardiva, ma non può essere applicato all'IRAP, poiché le violazioni relative a tale imposta non costituiscono reato. La Corte ha inoltre confermato che, di fronte a seri indizi di inesistenza delle operazioni, l'onere di provare la loro effettività spetta al contribuente.

La Corte di Cassazione ha confermato la legittimità del raddoppio dei termini per l'accertamento fiscale in presenza di indizi di reato tributario, anche se il contribuente aveva aderito a un condono. La Corte ha stabilito che la proroga di un anno per il condono e il raddoppio dei termini sono misure cumulabili, in quanto basate su presupposti diversi. Inoltre, ha ribadito che la contestazione sulla regolarità della notifica di un atto costituisce un accertamento di fatto non sindacabile in sede di legittimità.

Un professionista contesta avvisi di accertamento basati su movimentazioni bancarie, eccependo la decadenza del potere impositivo. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, confermando la legittimità del raddoppio dei termini in base al regime transitorio applicabile agli atti notificati nel 2015, anche in presenza di una denuncia penale presentata oltre i termini ordinari.

Un contribuente contesta un avviso di accertamento per costi non inerenti. La Corte di Cassazione analizza la legittimità del raddoppio termini accertamento, respingendo gran parte dei motivi del ricorrente ma accogliendo un punto cruciale: il raddoppio non si applica all'IRAP, poiché le violazioni relative a tale imposta non hanno rilevanza penale. La sentenza viene cassata su questo specifico punto con rinvio.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria che chiedeva l'applicazione del raddoppio termini fiscali per un accertamento. La Corte ha stabilito che, in assenza di una denuncia penale presentata entro la scadenza ordinaria, l'estensione dei termini non è valida. Inoltre, ha chiarito che l'errore del giudice nell'interpretare una prova va contestato con un'azione di revocazione e non con un ricorso per cassazione.

In un caso di accertamento fiscale, la Corte di Cassazione ha stabilito un principio chiave sul raddoppio dei termini di decadenza. L'Agenzia Fiscale aveva notificato un accertamento integrativo basandosi sul raddoppio dei termini scaturito da un precedente verbale di constatazione per la stessa annualità. La corte di merito aveva erroneamente limitato la sua analisi al solo atto integrativo, annullandolo. La Cassazione ha accolto il ricorso, affermando che se i presupposti per il raddoppio dei termini emergono in una qualsiasi fase del controllo per un dato anno d'imposta, il termine esteso vale per tutti gli atti successivi, incluso l'accertamento integrativo, indipendentemente dal suo specifico contenuto. La sentenza impugnata è stata quindi cassata con rinvio.

La Corte di Cassazione ha esaminato un caso di presunto abuso del diritto fiscale riguardante la deduzione di minusvalenze da operazioni finanziarie infragruppo. L'Amministrazione Finanziaria aveva contestato la legittimità di tali deduzioni, ritenendo le operazioni prive di sostanza economica e finalizzate unicamente a ottenere un vantaggio fiscale. La Suprema Corte ha cassato la sentenza di merito, non perché l'operazione non costituisse abuso del diritto, ma perché il giudice di secondo grado aveva omesso di esaminare fatti decisivi addotti dalla società, come le ragioni extrafiscali e la compensazione degli effetti fiscali. Il caso è stato rinviato per una nuova valutazione.

La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso di un contribuente contro avvisi di accertamento per redditi non dichiarati su un conto estero. La sentenza conferma la legittimità del raddoppio dei termini per l'accertamento fiscale in presenza di un'ipotesi di reato tributario, anche se il reato stesso è già prescritto. La Corte ha stabilito che la sussistenza dell'obbligo di denuncia penale è sufficiente a innescare il termine più lungo, indipendentemente dall'esito del procedimento penale, e ha ritenuto sufficienti gli elementi indiziari per ricondurre il conto al contribuente.

Una società informatica ha ricevuto un avviso di accertamento per l'anno d'imposta 2004, basato su fatture per operazioni ritenute soggettivamente inesistenti. L'Amministrazione Finanziaria ha applicato il raddoppio dei termini di accertamento, giustificato dalla presenza di un'ipotesi di reato tributario. La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 8042/2025, ha parzialmente accolto il ricorso della società. Ha confermato la validità dell'accertamento per IRES e IVA, ma lo ha annullato per quanto riguarda l'IRAP. La Corte ha stabilito che il raddoppio dei termini non è applicabile all'IRAP, poiché per tale imposta non sono previste sanzioni penali che possano giustificare l'estensione del periodo di accertamento.

La Corte di Cassazione ha stabilito che, secondo la disciplina transitoria della L. 208/2015, per il raddoppio dei termini di accertamento è sufficiente che la denuncia penale sia stata presentata prima della scadenza ordinaria. Il giudice tributario non può sindacare l'eventuale uso strumentale della denuncia da parte dell'Amministrazione Finanziaria. Il caso riguardava un avviso di accertamento per il 2009 notificato nel 2016, basato su una denuncia penale inviata l'ultimo giorno utile del 2014.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 8479/2025, si è pronunciata su un caso di redditi esteri non dichiarati, derivanti dalla cessione di quote societarie di un noto club calcistico tramite una interposizione di società estera. La Corte ha rigettato il ricorso del contribuente principale, confermando che l'amministrazione finanziaria può imputare i redditi al soggetto effettivo possessore, indipendentemente dalla natura reale o fittizia dell'interposizione. Ha invece parzialmente accolto il ricorso dell'ex coniuge, cassando la precedente decisione per omessa pronuncia sulle sue specifiche censure, relative al suo ruolo di mera intestataria formale delle quote.