Art. 370 Codice di Procedura Civile — Sezione Quinta Civile

La Corte di Cassazione ha confermato un avviso di accertamento IRPEF a carico di un socio di una società a ristretta base partecipativa, accusata di aver emesso fatture per operazioni inesistenti. La Corte ha ribadito la legittimità della presunzione secondo cui gli utili non dichiarati da tali società si considerano distribuiti ai soci, i quali hanno l'onere di fornire la prova contraria. Il ricorso del contribuente è stato rigettato in toto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 33809/2024, ha stabilito un principio fondamentale in materia di notifica atto impositivo. Il caso riguardava un contribuente che contestava una cartella di pagamento per non aver mai ricevuto l'avviso di accertamento presupposto. La Corte ha accolto il ricorso, affermando che, in caso di irreperibilità relativa del destinatario, la notifica si perfeziona solo con l'effettiva ricezione della raccomandata informativa che avvisa del deposito dell'atto in Comune. La semplice spedizione non è sufficiente; se la raccomandata torna al mittente, la notifica è nulla.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un contribuente che contestava la validità della notifica di una cartella di pagamento, sostenendo che gli atti presupposti fossero stati inviati al vecchio indirizzo. La Corte ha chiarito che la norma secondo cui la variazione di domicilio fiscale ha effetto, ai fini delle notifiche, dal trentesimo giorno successivo, è una regola di carattere generale. Pertanto, la notifica cartella pagamento all'indirizzo precedente è valida se il contribuente non dimostra che siano trascorsi 30 giorni dalla variazione.

La Corte di Cassazione, applicando la nuova interpretazione dell'Art 20 TUR, ha stabilito che la tassazione di un'operazione complessa deve basarsi sui singoli atti e non sulla loro finalità economica complessiva. Annullato l'avviso di liquidazione che riqualificava un conferimento seguito da cessione di quote in cessione d'azienda.

Un contribuente impugnava un avviso di accertamento per una plusvalenza immobiliare. Durante il giudizio in Cassazione, l'Agenzia delle Entrate annullava l'atto in autotutela. La Corte ha dichiarato la cessazione della materia del contendere, condannando l'Amministrazione a pagare tutte le spese legali. La decisione si basa sul principio della soccombenza virtuale, poiché l'annullamento equivale al riconoscimento delle ragioni del contribuente.

Una società si è vista dichiarare inammissibile l'appello per una presunta costituzione tardiva. La Corte di Cassazione ha annullato la decisione, provando che il giudice d'appello aveva sbagliato a leggere la data di notifica dell'atto tramite PEC. La Corte ha chiarito che, essendo la data un punto controverso tra le parti, l'errore non era revocatorio ma un vizio di giudizio. Il caso è stato rinviato per una decisione nel merito.

Un contribuente ha ottenuto il riconoscimento del credito imposta estero anche se non richiesto nell'anno di competenza. La Cassazione ha stabilito che, in assenza di una specifica norma sulla decadenza, si applica la prescrizione ordinaria di dieci anni, respingendo il ricorso dell'Amministrazione Finanziaria.

Due società immobiliari hanno perso l'appello per l'esenzione IMU beni merce relativa all'anno 2015 a causa della tardiva presentazione della dichiarazione. La Corte di Cassazione ha stabilito che la dichiarazione è un adempimento obbligatorio da effettuarsi "a pena di decadenza". La tardiva presentazione, avvenuta anni dopo la scadenza, non consente di sanare l'omissione e di usufruire del beneficio fiscale, rendendo inapplicabile anche l'istituto della "remissione in bonis".

Una società omette la dichiarazione dei redditi, subendo un accertamento induttivo. Dichiarata fallita, il suo ex legale rappresentante ottiene una riduzione del debito in appello. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 9710/2025, ribalta la decisione, chiarendo che in caso di accertamento induttivo, le sole scritture contabili non bastano a vincere le presunzioni dell'Amministrazione Finanziaria. L'onere di provare l'effettiva esistenza dei costi e delle operazioni ricade interamente sul contribuente, anche se fallito.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento per l'anno d'imposta 2006, notificato nel 2012, sostenendone la tardività. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, chiarendo che per il raddoppio dei termini dell'accertamento, secondo la normativa applicabile all'epoca (ratione temporis), era sufficiente la sola esistenza di una violazione che comportasse l'obbligo di denuncia penale, a prescindere dall'effettiva presentazione della denuncia stessa.

Una società cooperativa ha utilizzato crediti fiscali di terzi, che avevano assunto il suo debito tramite un accollo fiscale, per compensare le proprie imposte. L'Agenzia delle Entrate ha contestato l'operazione. La Corte di Cassazione, ribaltando la decisione d'appello, ha confermato l'illegittimità di tale compensazione. Il principio stabilito è che l'accollo fiscale non permette di estinguere un debito d'imposta utilizzando crediti di un soggetto diverso dal contribuente, poiché la legge richiede la coincidenza tra debitore e creditore.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza 9367/2025, ha analizzato un caso sulla prescrizione dei crediti fiscali. Una società contribuente aveva contestato un'intimazione di pagamento per IRPEF e IVA, eccependo la prescrizione quinquennale. La Commissione Tributaria Regionale aveva dato ragione al contribuente, basando la decisione su due motivi: la prescrizione e il difetto di motivazione dell'atto. L'Agente della Riscossione ha impugnato in Cassazione solo il motivo relativo alla prescrizione. La Corte ha chiarito che il termine di prescrizione per IRPEF e IVA è decennale, mentre per sanzioni e interessi è quinquennale. Tuttavia, ha sottolineato che la mancata impugnazione della cartella non trasforma il termine di prescrizione in quello decennale, non essendo un titolo giudiziale. Sebbene la decisione sul difetto di motivazione fosse ormai definitiva, la Corte ha cassato la sentenza con rinvio per una corretta valutazione dei termini di prescrizione.

Un contribuente ha contestato un avviso di riscossione, sostenendo che l'atto di accertamento presupposto non fosse mai stato notificato correttamente. Il caso verteva sulla validità di una notifica per irreperibilità assoluta. La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, stabilendo che la procedura di notifica per irreperibilità assoluta è legittima solo se il messo notificatore svolge e documenta adeguate ricerche per accertare l'effettiva impossibilità di reperire il destinatario nel comune di domicilio fiscale. In assenza di tale prova, la notifica è irregolare. La sentenza è stata annullata con rinvio per un nuovo esame.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una notifica di cartella di pagamento, eseguita nel 2011 per temporanea assenza del destinatario, è da considerarsi valida anche senza la prova di ricezione della raccomandata informativa. La Corte ha chiarito che si applicano le norme vigenti al momento della notifica (principio del 'tempus regit actum'). Poiché il termine per impugnare la cartella era scaduto prima della sentenza della Corte Costituzionale n. 258/2012, che ha introdotto regole più garantiste, il rapporto giuridico si era già consolidato e non poteva essere messo in discussione retroattivamente.

Un contribuente notifica una sentenza a un ente di riscossione per far decorrere il termine breve di impugnazione. La Cassazione chiarisce che la notifica sentenza termine breve è inefficace se inviata alla sede legale senza indicare il rappresentante legale, non garantendo la conoscenza effettiva per l'ente. Il ricorso dell'ente è stato quindi ritenuto tempestivo.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso di un agente della riscossione, confermando l'annullamento di un fermo amministrativo. La decisione si fonda sul principio del ne bis in idem, poiché un giudice ordinario aveva già emesso una sentenza definitiva sullo stesso provvedimento, precludendo un nuovo esame da parte del giudice tributario. Il ricorso è stato giudicato inammissibile anche per vizi procedurali.

La Cassazione ha rigettato il ricorso di una società, confermando che per la deducibilità dei costi infragruppo è necessario dimostrare l'utilità effettiva e documentata del servizio ricevuto. L'onere della prova grava interamente sul contribuente, che deve provare il nesso tra il costo e l'attività d'impresa, non essendo sufficiente una generica inerenza.

Una società energetica aveva impugnato una sentenza di secondo grado sfavorevole in materia di IVA. Durante il procedimento in Cassazione, la società e l'Agenzia delle Entrate hanno raggiunto un accordo conciliativo. La Corte Suprema, prendendo atto dell'accordo, ha dichiarato la cessazione della materia del contendere, ponendo fine alla lite e compensando le spese processuali tra le parti, come da loro richiesto.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 26206/2025, ha stabilito che l'attività di consulenza svolta da un professore universitario, seppur non esclusiva, integra gli estremi del lavoro autonomo abituale se caratterizzata da ripetitività, stabilità e sistematicità. L'analisi non si limita al numero di prestazioni in un anno, ma considera la loro estensione nel tempo e la pluralità dei committenti, rendendo l'attività soggetta a IVA.

In tema di onere della prova nell'accertamento bancario, la Cassazione ha ribaltato una decisione di merito. Un professionista, che non aveva presentato dichiarazioni, è stato oggetto di un avviso di accertamento basato su indagini finanziarie. La Corte ha stabilito che la presunzione legale pone a carico del contribuente il dovere di giustificare ogni movimentazione bancaria. È stato ritenuto errato sia l'annullamento parziale dell'atto basato su una motivazione illogica, sia l'inversione dell'onere probatorio operata dal giudice di secondo grado.