Art. 36 bis del d.P.R. n. 600 del 1973

Un contribuente ha presentato una dichiarazione integrativa, ricevendo poi una cartella di pagamento. Impugnando l'atto per tardività, sosteneva che i termini di accertamento dovessero decorrere dalla dichiarazione originale. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che, per le modifiche apportate, il termine di decadenza per l'accertamento decorre dalla data di presentazione della dichiarazione integrativa. Questo principio serve a non ridurre il tempo a disposizione dell'Amministrazione Finanziaria per i controlli. Il ricorrente è stato condannato anche al pagamento delle spese legali e a una sanzione per lite temeraria.

Una società impugna una cartella esattoriale per imposte e sanzioni. Durante il processo in Cassazione, aderisce alla definizione agevolata e salda il debito in forma ridotta. La Corte Suprema, di conseguenza, dichiara estinto il giudizio per cessazione della materia del contendere, confermando che l'adesione alla sanatoria fiscale chiude definitivamente la lite.

La Corte di Cassazione esamina un caso di presunta nullità della notifica dell'appello tributario. Dei contribuenti, vittoriosi in primo grado, non ricevevano la notifica dell'appello dell'Agenzia delle Entrate, inviata a un legale non domiciliatario. La Corte, prima di decidere, rinvia la causa per acquisire i fascicoli di merito e verificare l'effettiva elezione di domicilio, sottolineando l'importanza di questo adempimento per la validità del processo.

Un contribuente ha contestato una cartella di pagamento per Acconti IRPEF del 2008, sostenendo che la scadenza rientrasse nella sospensione dei termini per il sisma dell'Aquila del 2009. La Corte di Cassazione ha respinto questa tesi, chiarendo che gli acconti erano dovuti nel 2008, prima dell'evento sismico e del relativo periodo di sospensione. La sentenza ribadisce la natura obbligatoria e le scadenze fisse degli acconti fiscali, che non possono essere posticipate da eventi successivi.

La Corte di Cassazione si è pronunciata sul caso di un disconoscimento di credito IVA a causa del superamento dei termini di legge per la detrazione. Un'azienda si è vista negare un credito del 2002 riportato nella dichiarazione del 2008, a causa della mancata presentazione delle dichiarazioni intermedie. La Corte ha confermato la legittimità del diniego per decadenza temporale, ma ha cassato la sentenza di secondo grado per un vizio procedurale: l'omessa pronuncia sull'illegittimità dell'iscrizione a ruolo del credito, che secondo il ricorrente non era mai stato utilizzato.

Una contribuente ha impugnato una cartella di pagamento per due motivi: incompetenza territoriale dell'ufficio e mancata ricezione del preventivo avviso bonario. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che il domicilio fiscale valido è l'ultimo comunicato formalmente e che l'avviso bonario non è necessario in caso di semplice omesso versamento derivante da un controllo automatizzato, trattandosi di una mera irregolarità.

Una società energetica si è vista negare il riporto di perdite derivanti da agevolazioni fiscali per investimenti ambientali, richiesto tramite dichiarazione integrativa. L'Agenzia delle Entrate ha contestato la richiesta tramite controllo automatizzato. La Corte di Cassazione ha confermato la decisione, stabilendo che in questi casi l'onere della prova delle agevolazioni fiscali spetta interamente al contribuente, il quale deve dimostrare concretamente di possedere tutti i requisiti soggettivi e oggettivi richiesti dalla legge, come la qualifica di piccola e media impresa indipendente. Una semplice autocertificazione è stata ritenuta insufficiente.

Una società energetica ha tentato di modificare una dichiarazione dei redditi per usufruire di un'agevolazione fiscale non richiesta in precedenza. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che l'onere della prova per dimostrare il possesso dei requisiti necessari per il beneficio fiscale ricade interamente sul contribuente. La semplice presentazione di una dichiarazione sostitutiva è stata ritenuta insufficiente, consolidando un principio fondamentale del diritto tributario.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento sostenendo l'invalidità della notifica cartella esattoriale effettuata direttamente dall'Agente della riscossione via posta. La Corte di Cassazione ha dichiarato il ricorso inammissibile, confermando che questa modalità di notifica è pienamente legittima secondo la legge e la giurisprudenza consolidata. Di conseguenza, essendo la notifica valida e il ricorso originario tardivo, tutti gli altri motivi di merito sono stati assorbiti.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento per tardivo versamento IRPEF, sostenendo che la causa fosse un ritardo nella chiusura del suo fallimento, sebbene revocato. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo che gli obblighi fiscali post fallimento revocato restano a carico del contribuente. Essendo tornato in possesso dei propri beni durante l'anno d'imposta, egli era tenuto a presentare la dichiarazione e versare le imposte nei termini previsti, rendendo il ritardo a lui imputabile.

Una società di trasporti ha impugnato una cartella di pagamento per maggiori imposte, lamentando la carenza di motivazione e adducendo cause di forza maggiore. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che per le cartelle derivanti da controllo automatizzato dei dati forniti dal contribuente, la motivazione può consistere nel mero richiamo alla dichiarazione dei redditi. Le presunte cause di forza maggiore, come un virus informatico, sono state ritenute non provate in giudizio.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza che dichiarava la nullità di una cartella di pagamento per un motivo non sollevato dalla parte in appello. La decisione sottolinea il vizio di ultrapetizione, ribadendo che il giudice non può decidere oltre le domande formulate dalle parti, anche in materia tributaria.

Un contribuente ha impugnato una cartella di pagamento per mancato invio dell'avviso bonario e difetto di motivazione. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, stabilendo che per i controlli automatici su imposte dichiarate e non versate, la motivazione della cartella di pagamento è valida con il solo richiamo alla dichiarazione del contribuente e l'avviso preventivo non è necessario.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 5608/2024, ha rigettato il ricorso di una società che contestava una cartella di pagamento mai notificata, venuta a conoscenza tramite un estratto di ruolo. La Corte ha stabilito che l'impugnazione dell'estratto di ruolo non è ammissibile, in quanto esso è un mero documento informativo. La cartella non notificata può essere impugnata solo se il contribuente dimostra un pregiudizio concreto derivante dall'iscrizione a ruolo, secondo le recenti riforme legislative. Poiché tale prova mancava e la decisione di merito si basava anche su altre motivazioni autonome non validamente contestate, il ricorso è stato respinto.

Una società ha impugnato una cartella di pagamento sostenendo di averla conosciuta solo tramite un estratto di ruolo. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, chiarendo che l'impugnazione dell'estratto di ruolo è inammissibile. Applicando una nuova normativa con efficacia retroattiva, la Corte ha stabilito che l'estratto di ruolo non è un atto autonomamente impugnabile, salvo la prova di un pregiudizio specifico e diretto. Poiché una delle motivazioni della sentenza di appello è stata confermata, gli altri motivi di ricorso sono stati dichiarati inammissibili per carenza di interesse.

Una contribuente impugna un avviso di addebito per omissioni contributive, basato su un accertamento fiscale a sua volta contestato. Il Tribunale annulla l'atto per un vizio procedurale. La Corte d'Appello, pur confermando il vizio, riforma la sentenza stabilendo che il giudice dell'opposizione deve sempre esaminare il merito della pretesa creditoria. La Corte, analizzando la fondatezza del credito e respingendo l'eccezione di prescrizione, condanna la contribuente al pagamento dei contributi dovuti.

Un contribuente si è visto negare un credito d'imposta riportato nella dichiarazione del 2008, poiché derivante da quella del 2007, mai presentata. La Corte di Cassazione ha stabilito che, in questi casi, l'Agenzia delle Entrate può legittimamente procedere tramite controllo automatizzato (ex art. 36-bis) senza emettere un formale atto di accertamento, poiché l'incongruenza emerge dai dati forniti dallo stesso contribuente. La Corte ha cassato la decisione precedente, rinviando il caso per una nuova valutazione sul merito del credito.

La Corte di Cassazione, prima di esaminare il merito di un ricorso presentato dall'Agenzia delle Entrate relativo all'obbligatorietà di un avviso bonario, ha rilevato un vizio nella notifica ricorso cassazione alla contribuente. Di conseguenza, ha emesso un'ordinanza interlocutoria che sospende il giudizio e ordina all'Agenzia di rinnovare la notifica entro 60 giorni, garantendo così il corretto contraddittorio.

Un contribuente, ritenuto coobbligato per un debito IVA di un'associazione sportiva, ha impugnato un'intimazione di pagamento chiedendo di accedere alla definizione agevolata. La Cassazione ha stabilito che la definizione agevolata è applicabile solo agli atti impositivi. Se il contribuente ha già ricevuto una valida notifica dell'avviso di accertamento (atto presupposto), la successiva intimazione di pagamento è un mero atto riscossivo e non può essere oggetto di condono. La Corte ha rinviato il caso al giudice di merito per verificare la regolarità della prima notifica, passaggio cruciale per determinare la natura dell'atto impugnato.

La Corte di Cassazione ha stabilito che per il recupero credito d'imposta utilizzato da un contribuente ma non correttamente indicato in dichiarazione, è legittima l'iscrizione a ruolo tramite controllo automatizzato. Non è necessario un preventivo provvedimento di revoca quando l'irregolarità è puramente formale e non richiede valutazioni discrezionali sulla spettanza del beneficio.