Sospensione processo tributario: la Cassazione decide

Una società informatica, dopo aver perso nei primi due gradi di giudizio per indebita detrazione IVA, ricorre in Cassazione. Durante il processo, aderisce alla rottamazione delle cartelle (Legge 197/2022). La Corte di Cassazione, in accoglimento della richiesta della società, ha ordinato la sospensione del processo tributario in attesa del completamento del piano di pagamento rateale.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 20 settembre 2025 in Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Sospensione Processo Tributario: La Cassazione Chiarisce le Regole per la Rottamazione

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha affrontato un tema di grande attualità per molti contribuenti: gli effetti dell’adesione alla “rottamazione delle cartelle” sui giudizi tributari in corso. La decisione chiarisce un punto fondamentale, ovvero se il processo debba essere estinto o se sia più corretta la sospensione del processo tributario in attesa del completamento del piano di pagamento. Questa pronuncia offre una guida preziosa per cittadini e imprese che si trovano in una situazione analoga.

I Fatti di Causa

Il caso riguarda una società operante nel settore dell’informatica che aveva ricevuto due avvisi di accertamento dall’Agenzia delle Entrate per gli anni di imposta 2009 e 2010. L’Amministrazione Finanziaria contestava un’indebita detrazione dell’IVA, richiedendo il pagamento di imposte, sanzioni e interessi.

La società ha impugnato gli atti, ma ha visto i suoi ricorsi respinti sia in primo grado dalla Commissione Tributaria Provinciale sia in appello dalla Commissione Tributaria Regionale. Non dandosi per vinta, la società ha proposto ricorso per cassazione, portando la controversia dinanzi alla Suprema Corte.

La Svolta: l’Adesione alla Rottamazione e la Sospensione del Processo Tributario

Mentre il giudizio era pendente in Cassazione, è intervenuta una novità cruciale: la società ha aderito alla “Definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione”, comunemente nota come rottamazione, prevista dalla Legge n. 197 del 2022. La contribuente ha presentato la domanda e ha iniziato a pagare regolarmente le rate del piano concesso dall’Agenzia delle entrate-Riscossione.

Questa mossa ha cambiato le carte in tavola. Il Procuratore Generale presso la Corte di Cassazione ha chiesto l’estinzione del giudizio, ritenendo che l’adesione alla sanatoria avesse chiuso la partita. Di parere opposto la società, che ha insistito per la sospensione del processo tributario, sostenendo che solo il completo pagamento del debito avrebbe potuto estinguere la materia del contendere.

Le motivazioni della Corte di Cassazione

La Corte di Cassazione ha accolto la tesi della società e ha respinto la richiesta di estinzione del Procuratore Generale. I giudici hanno basato la loro decisione sull’interpretazione dell’articolo 1, comma 236, della Legge n. 197 del 2022.

La norma prevede espressamente che, per le controversie pendenti aventi ad oggetto i carichi inclusi nella definizione agevolata, il giudizio è sospeso fino alla presentazione di una copia della domanda di definizione e al pagamento delle somme dovute o della prima rata. La Corte ha osservato che la società aveva documentato sia la domanda di adesione sia l’avvenuto pagamento delle prime rate, dimostrando la regolarità della sua posizione nel piano di rottamazione.

Di conseguenza, poiché il pagamento era ancora in corso e non era stato completato, la condizione per l’estinzione del giudizio (ovvero l’integrale saldo del debito agevolato) non si era ancora verificata. L’unica procedura corretta, secondo la legge, era quindi la sospensione. Il giudizio è stato dunque sospeso e rinviato a nuovo ruolo, in attesa che il contribuente completi il piano di pagamento.

Conclusioni

Questa ordinanza stabilisce un principio chiaro e importante: l’adesione alla rottamazione delle cartelle non comporta l’immediata estinzione del processo tributario pendente. La procedura corretta è la sospensione del processo tributario, che rimane ‘congelato’ fino a quando il contribuente non salda integralmente il proprio debito secondo il piano rateale. Solo a quel punto il giudizio potrà essere dichiarato estinto. Questa decisione tutela il contribuente, che non vede il processo chiudersi prematuramente, e garantisce il corretto svolgimento delle procedure di definizione agevolata previste dal legislatore.

Cosa succede a un processo tributario se il contribuente aderisce alla rottamazione delle cartelle?
Il processo tributario viene sospeso. La legge prevede che, una volta presentata la domanda di adesione e pagata la prima rata, il giudice debba fermare temporaneamente il giudizio in attesa del completamento del piano di pagamento.

Perché la Corte ha disposto la sospensione del giudizio e non l’estinzione?
La Corte ha applicato l’art. 1, comma 236, della Legge 197/2022. Poiché il contribuente stava ancora pagando le rate del piano di rottamazione, il debito non era ancora estinto. La condizione per l’estinzione del giudizio è il completo pagamento di quanto dovuto, pertanto la procedura corretta in questa fase è la sospensione.

Qual è il fondamento normativo per la sospensione del processo in caso di rottamazione?
Il fondamento normativo è l’articolo 1, comma 236, della Legge n. 197 del 2022, che disciplina specificamente gli effetti della definizione agevolata dei carichi sui giudizi pendenti, prevedendo espressamente la sospensione del processo.

Testo del provvedimento

Ordinanza interlocutoria di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 8043 Anno 2025

Civile Ord. Sez. 5 Num. 8043 Anno 2025

Presidente: COGNOME

Relatore: NOME COGNOME

Data pubblicazione: 26/03/2025

ORDINANZA INTERLOCUTORIA

sul ricorso iscritto al n. 6802/2018 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE elettivamente domiciliata in ROMA INDIRIZZO presso lo studio dell’avvocato NOME COGNOME (CODICE_FISCALE che la rappresenta e difende

-ricorrente-

contro

RAGIONE_SOCIALE, elettivamente domiciliata in ROMA INDIRIZZO presso l’AVVOCATURA GENERALE DELLO STATO (NUMERO_DOCUMENTO) che la rappresenta e difende

-resistente- avverso SENTENZA di COMM.TRIB.REG. della LOMBARDIA-MILANO n. 3380/2017 depositata il 28/07/2017.

Udita la relazione svolta nella pubblica udienza del 15/01/2025 dal Consigliere NOME COGNOME

FATTI DI CAUSA

Il presente giudizio origina dalla notifica, in data 17 novembre 2015, a RAGIONE_SOCIALE , da parte dell’Agenzia delle entrate, degli avvisi di accertamento n. T9506LL03533/2015 e n. T9506LL03553/2015 (relativi, rispettivamente, agli anni di imposta 2009 e 2010), nei quali è stata contestata indebita detrazione IVA, con sanzioni e interessi.

La società impugnava detti avvisi innanzi alla Commissione Tributaria Provinciale di Milano che ha rigettato il ricorso con sentenza n. 7323/8/2016, depositata il 27 settembre 2016.

La società proponeva appello, rigettato dalla CTR della Lombardia con sentenza n. 3380/13/2017, depositata il 28 luglio 2017, in epigrafe.

La società proponeva ricorso per cassazione. L’Agenzia delle entrate si costituiva ai soli fini dell’eventuale partecipazione all’udienza.

La società depositava, in data 7 marzo 2024 e 30 dicembre 2024, documentazione attestante l’accesso alla cd. rottamazione delle cartelle ex lege 197 del 2022, con piano di pagamenti rateale, onorato sino all’attualità come da contestuali quietanze.

In data 9 dicembre 2024, il P.M. in persona del Dott. NOME COGNOME depositava requisitoria, mediante la quale instava per l’estinzione del giudizio.

In data 30 dicembre 2024, la contribuente depositava memoria, mediante la quale, anche in chiave di replica alla requisitoria del P.M., insisteva invece per la sospensione.

All’odierna pubblica udienza, dopo breve discussione, il predetto P.M. reitera le conclusioni già assunte. Il difensore della parte privata formula, nuovamente, richiesta di sospensione, in pendenza

del piano rateale dei pagamenti. Il difensore della parte pubblica conclude per l’estinzione.

RAGIONI DELLA DECISIONE

Con nota di deposito addì 7 marzo 2024, il difensore della società – richiamando allegata documentazione – rappresentava che:

-a seguito della notifica degli avvisi e della soccombenza della società nei gradi di merito, l’Agenzia delle entrate ha affidato, a titolo provvisorio, i relativi carichi all’Agenzia delle entrate -Riscossione, la quale, medio tempore , le ha notificato intimazioni di pagamento, aventi i seguenti numeri di protocollo: n. NUMERO_CARTA, n. NUMERO_CARTA, n. NUMERO_CARTA, n. NUMERO_CARTA, n. NUMERO_CARTA e n. NUMERO_CARTA;

-la società ha aderito alla ‘ Definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 giugno 2022 ‘ di cui all’art. 1, commi 231 -252, della legge n. 197 del 2022, presentando, in data 21 aprile 2023, sei corrispondenti dichiarazioni aventi ad oggetto le suindicate intimazioni di pagamento, in accoglimento delle quali l’Agenzia delle entrate -Riscossione ha comunicato l’ammontare del debito da pagare per ciascuna di esse e il relativo piano di pagamento rateale, cui è seguito il versamento delle tre rate iniziali.
In ragione di quanto precede, considerata la regolarità dei pagamenti, ancora in corso (come da documentazione dalla contribuente prodotta il 30 dicembre 2024), il giudizio deve essere sospeso, ex art. 1, comma 236, della legge n. 197 del 2022, con rinvio della causa a nuovo ruolo.

P.Q.M.

Sospende il giudizio, rinviando la causa a nuovo ruolo, ex art. 1, comma 236, della legge n. 197 del 2022 . Così deciso a Roma, lì 15 gennaio 2025.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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