Prescrizione crediti fallimento: la Cassazione decide

La Corte di Cassazione ha stabilito che la domanda di ammissione al passivo in una procedura di fallimento produce un effetto interruttivo e sospensivo sulla prescrizione dei crediti. Tale effetto dura per tutta la procedura concorsuale e vale anche nei confronti del debitore una volta che questo è tornato in bonis. La Corte ha quindi annullato la decisione di merito che aveva erroneamente dichiarato prescritti dei crediti tributari, ritenendo irrilevante il lungo periodo trascorso durante il fallimento. Il caso riguarda la prescrizione crediti fallimento e l’azione di riscossione dell’Agenzia delle Entrate.

A cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO - Avvocato

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Pubblicato il 16 settembre 2025 in Diritto Fallimentare, Diritto Tributario, Giurisprudenza Tributaria

Prescrizione Crediti Fallimento: La Domanda al Passivo Sospende i Termini

Una recente ordinanza della Corte di Cassazione chiarisce un punto fondamentale in materia di prescrizione crediti fallimento. La Corte ha stabilito che la presentazione della domanda di ammissione al passivo del fallimento non solo interrompe la prescrizione, ma la sospende per tutta la durata della procedura, con effetti che si estendono anche dopo la sua chiusura nei confronti del debitore. Questa decisione ha importanti implicazioni per i creditori, in particolare per l’amministrazione finanziaria, e per i debitori che affrontano una procedura concorsuale.

I Fatti del Caso

La vicenda trae origine dall’impugnazione di un avviso di intimazione e di diciotto cartelle di pagamento da parte di un contribuente. Anni prima, la società del contribuente e lui stesso in qualità di socio accomandatario erano stati dichiarati falliti. Durante la procedura fallimentare, avviata nel 2003, gli enti creditori (tra cui l’Agenzia delle Entrate) avevano presentato domanda di insinuazione al passivo, che era stata accolta. La procedura si era conclusa nel 2013.

Nel 2016, al contribuente veniva notificata una nuova intimazione di pagamento per gli stessi crediti. La Commissione Tributaria Regionale (CTR) accoglieva le ragioni del contribuente, dichiarando maturata la prescrizione quinquennale. Secondo la CTR, i tredici anni trascorsi tra l’inizio del fallimento e la notifica dell’intimazione costituivano un periodo di totale inerzia da parte degli enti creditori, sufficiente a estinguere il loro diritto.

La Posizione degli Enti Creditori

L’Agenzia delle Entrate e l’Agente della Riscossione hanno presentato ricorso in Cassazione, sostenendo che la CTR avesse erroneamente applicato le norme sulla prescrizione. A loro avviso, la domanda di ammissione al passivo del fallimento aveva prodotto un effetto interruttivo permanente, sospendendo il decorso della prescrizione fino alla chiusura della procedura. Di conseguenza, nessun termine di prescrizione, nemmeno quello quinquennale, poteva considerarsi decorso al momento della notifica dell’atto di intimazione nel 2016.

L’impatto della prescrizione crediti fallimento sulla riscossione

Il cuore della questione legale risiede nell’interpretazione degli effetti della domanda di ammissione al passivo. La legge prevede che tale domanda interrompa la prescrizione. Il punto controverso era se questo effetto si esaurisse con l’atto stesso o se si prolungasse, sospendendo il decorso dei termini, per tutta la durata della procedura concorsuale. La Cassazione ha aderito a questa seconda interpretazione, più favorevole al creditore.

Le Motivazioni della Cassazione

La Corte di Cassazione ha accolto il ricorso, cassando la sentenza della CTR. I giudici hanno affermato un principio consolidato: la domanda di ammissione allo stato passivo produce un doppio effetto. In primo luogo, ha un effetto interruttivo della prescrizione. In secondo luogo, determina la sospensione del decorso della prescrizione per tutta la durata della procedura concorsuale.
Questo effetto sospensivo è legato al fatto che, durante il fallimento, il singolo creditore non può agire individualmente contro il debitore per recuperare il proprio credito. Di conseguenza, non può essere pregiudicato dal decorso del tempo.

La Corte ha specificato che questi effetti (interruzione e sospensione) non si esauriscono all’interno della procedura, ma si conservano anche dopo la sua chiusura. Quando il debitore torna in bonis, cioè riacquista la piena disponibilità del proprio patrimonio, il creditore può nuovamente agire contro di lui. Da quel momento, inizia a decorrere un nuovo periodo di prescrizione. Nel caso di specie, essendo il fallimento chiuso nel 2013, la notifica dell’intimazione nel 2016 era avvenuta ampiamente entro i termini.

Conclusioni

La decisione della Cassazione ribadisce un principio cruciale a tutela dei creditori che si insinuano nel passivo di un fallimento. La domanda di ammissione al passivo “congela” il termine di prescrizione per tutta la durata della procedura. Questo garantisce che i diritti dei creditori non vengano pregiudicati dalla lunga durata, spesso inevitabile, delle procedure concorsuali. Per i debitori, ciò significa che la chiusura del fallimento (salvo esdebitazione) non cancella i debiti residui, e i creditori avranno a disposizione un intero nuovo periodo di prescrizione per agire nei loro confronti. La sentenza impugnata è stata quindi annullata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria del Piemonte, che dovrà riesaminare il caso applicando il corretto principio di diritto.

Presentare una domanda di ammissione al passivo in un fallimento interrompe la prescrizione del credito?
Sì, la domanda di ammissione allo stato passivo del fallimento produce l’effetto interruttivo della prescrizione del credito, con effetti permanenti che durano fino alla chiusura della procedura concorsuale.

Per quanto tempo dura l’effetto di sospensione della prescrizione durante un fallimento?
L’effetto di sospensione del decorso della prescrizione dura per tutta la durata della procedura concorsuale, dalla presentazione della domanda di ammissione al passivo fino alla data di chiusura della procedura stessa.

L’effetto di sospensione della prescrizione vale anche nei confronti del debitore una volta che il fallimento è chiuso?
Sì, gli effetti interruttivi e sospensivi prodotti dalla domanda di ammissione al passivo possono essere fatti valere anche nei confronti del debitore una volta che questo è tornato in bonis (cioè dopo la chiusura del fallimento). Dalla data di chiusura della procedura inizia a decorrere un nuovo periodo di prescrizione.

Testo del provvedimento

Ordinanza di Cassazione Civile Sez. 5 Num. 2685 Anno 2025

Civile Ord. Sez. 5 Num. 2685 Anno 2025

Presidente: COGNOME

Relatore: COGNOME

Data pubblicazione: 04/02/2025

Ammissione al passivo del fallimento -Effetto interruttivo della prescrizione – Sospensione della prescrizione sino alla chiusura della procedura

ORDINANZA

sul ricorso iscritto al n. 11009/2019 R.G. proposto da:

RAGIONE_SOCIALE, in persona del Presidente pro tempore , con sede in Roma, INDIRIZZO e RAGIONE_SOCIALE, in persona del Direttore pro tempore , con sede in Roma, INDIRIZZO, domiciliate in Roma alla INDIRIZZO presso l’Avvocatura generale dello Stato dalla quale sono rappresentate e difese ope legis ;

-ricorrenti –

contro

COGNOME

COMUNE DI VIGLIANO BIELLESE, in persona del Sindaco pro tempore ;

-intimati – avverso la sentenza della Commissione tributaria regionale del Piemonte, n. 1449/01/2018, depositata in data 24 settembre 2018. Udita la relazione svolta nella camera di consiglio del 16 gennaio 2025 dal Consigliere NOME COGNOME

Rilevato che:

NOME COGNOME impugnava innanzi alla Commissione tributaria provinciale di Biella (d’ora in avanti, per brevità, CTP) l’ intimazione di pagamento n. NUMERO_CARTA e 18 cartelle

TABLE

NUMERO_CARTA), per imposte e tributi vari, eccependone la nullità per omessa notifica dei prodromici avvisi di accertamento e per il difetto di motivazione; deduceva, per quanto ancora rilevi, la prescrizione dei crediti per il decorso dei 5 anni previsti dall’art. 2948 cod. civ. e la decadenza dell’Amministrazione finanziaria dalla pretesa ex art. 25 d.P.R. n. 602/1973.

La CTP, riuniti i ricorsi, dichiarava cessata la materia del contendere in relazione a due cartelle (nn. NUMERO_CARTA e NUMERO_CARTA, rigettando le impugnative.

Il contribuente proponeva gravame innanzi alla Commissione tributaria regionale del Piemonte (d’ora in avanti solo CTR), sulla base dei seguenti motivi:

omessa declaratoria di cessazione della materia del contendere in relazione ad altre cartelle;

estinzione del diritto alla riscossione per intervenuta prescrizione;

nullità delle notifiche delle cartelle;

erronea statuizione della CTP in ordine alla eccepita decadenza.

La CTR riformava parzialmente la decisione di primo grado ritenendo maturata la prescrizione quinquennale dei crediti, atteso che dal fallimento della società RAGIONE_SOCIALE di RAGIONE_SOCIALE e del socio accomandatario (2003), in seno al quale gli enti creditori avevano presentato domanda di insinuazione al passivo (poi accolta), sino al 2016 (anno in cui era notificata l’intimazione di pagamento) , erano ‘trascorsi ben 13 anni nella totale inerzia degli Enti già creditori di Gremmo’.

L’Agenzia delle entrate ed ADER propongono, quindi, ricorso per cassazione affidato ad un unico motivo. Il contribuente ed il Comune di Vigliano Biellese, pur essendo stati raggiunti dalla notifica del ricorso a mezzo p.e.c., sono rimasti intimati.

È stata, quindi, fissata l’adunanza camerale per il 1 6/01/2025.

Considerato che:

Con il primo (ed unico) motivo l’ADER e l’Agenzia delle entrate lamenta no, ai sensi dell’art. 360, primo comma, n. 3, cod. proc. civ., la «falsa applicazione dell’art. 2945, comma 2, c.c., e dell’art. 51 della Legge Fallimentare. Interruzione della sospensione con effetti permanenti in costanza di fallimento».

Dopo aver premesso che, per effetto dell’annullamento automatico dei debiti fino a mille euro in virtù dell’art. 4, comma 1, d.l. n. 119/2018, conv. dalla l. n. 136/2018, solo 12 delle originarie cartelle di pagamento risultano ‘attualmente interessate dal giudizio’, evidenzia no che i crediti di cui alle dette cartelle erano stati, nel 2003, insinuati al passivo del fallimento, e che la procedura si chiudeva con decreto del 14 maggio 2013; dal giorno della presentazione dell’insinuazione al passivo il termi ne di prescrizione dei crediti si era interrotto con effetti permanenti sino alla chiusura del fallimento; pertanto, il 25 marzo 2016, data della notifica dell’intimazione di pagamento, alcun termine di prescrizione, nemmeno quinquennale, era decorso.
Il motivo è fondato.

La questione oggetto di giudizio riguarda l’efficacia extraconcorsuale della domanda di ammissione allo stato passivo del fallimento nei confronti del debitore dichiarato fallito (una volta tornato in bonis ), ai fini sia dell’interruzione della prescrizione, sia dell’efficacia permanente della sospensione del decorso della prescrizione stessa sino alla data di chiusura della procedura concorsuale. È in gioco l’interesse del creditore alla conservazione degli effetti permanenti conseguenti alla proposizione della domanda di ammissione al passivo, generatisi all’interno della procedura concorsuale e invocati successivamente nei confronti del debitore tornato in bonis .
La questione risulta già affrontata e risolta da questa Corte nei seguenti termini:

-la domanda di ammissione allo stato passivo produce l’effetto interruttivo della prescrizione per il creditore nei confronti della massa, ma anche la sospensione del decorso della prescrizione per tutta la durata della procedura concorsuale con effetti permanenti all’interno della procedura concorsuale (Cass. 09/07/2 020, n. 14527);

alla conservazione degli effetti della domanda di ammissione allo stato passiva fa pendant la norma che prevede che i creditori, con la chiusura del fallimento, «riacquistano il libero esercizio delle azioni verso il debitore per la parte non soddisfatta dei loro crediti per capitale e interessi» (art. 120, terzo comma, l. fall.). La chiusura del fallimento non può, difatti, considerarsi causa di estinzione dei crediti insoddisfatti (salva l’esdebitazione), bensì evento che fa venir meno l’improcedibilità delle azioni esecutive nei confronti degli eventuali beni acquisiti all’attivo del fallimento e non liquidati dalla curatela, ovvero appresi dal debitore successivamente alla chiusura della procedura. Con la chiusura del fallimento si verifica, pertanto, sia la perdita degli effetti protettivi ai fini della prescrizione prodottisi con la domanda di ammissione al passivo, sia il riacquisto da parte
dei creditori delle azioni esecutive individuali (Cass. 09/06/2023, n. 16415);

-la sospensione del decorso della prescrizione appare, pertanto, legata anche al divieto di azioni esecutive individuali. Se durante il procedimento concorsuale il creditore non vede decorrere la prescrizione, ciò è dovuto anche al fatto che egli non può agire nei confronti del debitore e non può, di conseguenza, ritenersi pregiudicato dalla durata della procedura concorsuale, pendente la quale (salve le eccezioni di legge) non può procedere individualmente sul patrimonio del debitore (Cass. n. 16415/2023 cit.);
di questo effetto interruttivo/sospensivo il creditore ne beneficia nei confronti del debitore dichiarato fallito, una volta che quest’ultimo torni in bonis . È questo il senso del «riacquisto» delle azioni esecutive nei confronti del debitore, azioni che il creditore ha fatto valere ai fini del concorso, per effetto della proposizione della domanda giudiziale di ammissione allo stato passivo (pur non potendole esercitare individualmente), i cui effetti si sono conservati con efficacia permanente sino alla chiusura della procedura. Se il creditore ha conservato i propri diritti di credito durante la procedura anche ai fini prescrizionali (salvo il divieto di azioni esecutive), la possibilità per il creditore di agire nei confronti del debitore non può che a ccompagnarsi alla conservazione dell’effetto sospensivo della prescrizione, invalso durante la pendenza della procedura concorsuale e non oltre la sua chiusura, con la ripresa in esito alla chiusura di un nuovo periodo prescrizionale (ancora Cass. n. 16415/2023 cit.);
-si è, poi, ricollegato il detto effetto anche all’estensione della sospensione del decorso della prescrizione alla garanzia patrimoniale del condebitore solidale ( ex multis , Cass. 19/04/2018, n. 9638) affermandosi che se il creditore può giovarsi dell’estensione dell’effetto interruttivo della prescrizione a efficacia permanente durante la pendenza della procedura nei confronti di un soggetto (e

di un patrimonio) distinto da quello del debitore, benché avvinto dal vincolo di solidarietà, a fortiori gli effetti scaturenti dalla proposizione della domanda di insinuazione al passivo si verificano anche nel caso in cui l’effetto interruttivo venga invocato dal creditore nei confronti del patrimonio del debitore una volta che questi sia tornato in bonis ;

-né, infine, tale soluzione appare in contrasto con l’orientamento secondo cui la pendenza della procedura concorsuale liquidatoria non è ostativa alla possibilità per il creditore di munirsi di un titolo nei confronti del debitore in pendenza della medesima procedura, titolo non opponibile alla massa, ma eseguibile quando il debitore tornasse in bonis (Cass. 24/03/2011, n. 6734), o di aggredire beni del debitore non acquisiti all’attivo del fallimento (Cass. n. 14527/2020 cit.).

Costantemente, in definitiva, si afferma che la domanda di insinuazione allo stato passivo del fallimento produce l’effetto dell’interruzione della prescrizione del credito, con effetti permanenti dalla proposizione della domanda fino alla chiusura della procedura concorsuale, i quali effetti possono essere fatti valere anche nei confronti del debitore tornato in bonis , con decorrenza di un nuovo periodo prescrizionale dalla chiusura della medesima procedura.

La sentenza impugnata non ha fatto corretta applicazione dei suddetti principi e va cassata con rinvio alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado del Piemonte, al fine di: a) accertare per quali crediti (ed ulteriori cartelle) sia cessata la materia del contendere per effetto dell’annullamento dei debiti ex art. 4, comma 1, d.l. 119/2018; b) accertare per quali crediti ‘residui’ il creditore erariale abbia fatto domanda di ammissione allo stato passivo e se, in relazione a questi , tenuto conto dell’effetto interruttivo a efficacia permanente della prescrizione, sia maturata la relativa prescrizione; c) delibare gli altri motivi di gravame rimasti assorbiti nella pronuncia di accoglimento dell’eccezione di prescrizione.
Al giudice del rinvio è rimessa anche la liquidazione delle spese del giudizio di legittimità.

P.Q.M.

La Corte accoglie il ricorso, cassa la sentenza impugnata con rinvio del giudizio innanzi alla Corte di giustizia tributaria di secondo grado del Piemonte perché, in diversa composizione e nel rispetto dei principi esposti, proceda a nuovo e motivato esame e provveda anche a regolare tra le parti le spese di lite del giudizio di legittimità. Così deciso in Roma, nella camera di consiglio del 16 gennaio 2025.

La selezione delle sentenze e la raccolta delle massime di giurisprudenza è a cura di Carmine Paul Alexander TEDESCO, Avvocato a Milano, Pesaro e Benevento.

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