Giurisprudenza Tributaria

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4774/2024, ha stabilito i principi per l'applicazione dell'agevolazione ICI agricola in caso di terreni in comproprietà. La Corte ha chiarito che, affinché il beneficio si estenda al comproprietario non coltivatore, non è sufficiente la mera iscrizione alla previdenza agricola del parente che coltiva il fondo. È necessario un accertamento sostanziale per verificare che l'attività agricola costituisca per quest'ultimo la fonte di reddito prevalente. La sentenza del giudice di secondo grado è stata cassata con rinvio per effettuare tale verifica.

Una contribuente è stata soggetta a un accertamento sintetico a causa di una notevole discrepanza tra il reddito dichiarato e il suo tenore di vita, evidenziato da investimenti societari e proprietà immobiliari. La Commissione Tributaria Regionale aveva inizialmente accolto il ricorso della contribuente. Tuttavia, la Corte di Cassazione ha annullato tale decisione, stabilendo che la prova fornita era insufficiente. Non è sufficiente dimostrare la mera disponibilità di altri fondi; è necessario provare con documentazione idonea che tali fondi siano stati effettivamente utilizzati per coprire le spese contestate, specialmente in presenza di una palese sproporzione tra le uscite e le presunte fonti di reddito. Il caso è stato rinviato per un nuovo esame.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento sintetico basato sul possesso di beni indicativi di capacità contributiva, tra cui una vettura di lusso. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, sottolineando che, per superare la presunzione del Fisco, non è sufficiente dimostrare una generica disponibilità di redditi non imponibili, ma occorre una prova rigorosa e documentata del loro effettivo utilizzo per sostenere le spese contestate. L'onere della prova in caso di accertamento sintetico grava quindi in modo significativo sul contribuente.

Una società, accertata come "non operativa" dal Fisco, ha presentato ricorso in Cassazione. La Corte ha rigettato il ricorso, stabilendo che una precedente sentenza favorevole per un'annualità non si estende automaticamente alle altre. I giudici hanno inoltre dichiarato inammissibile il motivo di ricorso basato sull'omesso esame dei fatti, in quanto rappresentava un tentativo di riesaminare il merito della causa. Questa ordinanza rafforza il principio di autonomia dei periodi d'imposta per le società non operative.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia Fiscale, stabilendo un principio chiave sull'imposta di registro. A seguito di recenti riforme legislative e sentenze della Corte Costituzionale, la tassazione deve basarsi esclusivamente sulla natura intrinseca e sugli effetti giuridici dell'atto presentato per la registrazione. È escluso il ricorso a elementi "extra-testuali" o ad atti collegati per riqualificare l'operazione economica complessiva. Nel caso specifico, una serie di operazioni (conferimento di ramo d'azienda e successiva cessione di quote) non poteva essere riqualificata come un'unica cessione d'azienda ai fini fiscali.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate contro un imprenditore, stabilendo che l'onere della prova per dimostrare l'inesistenza di operazioni fatturate non era stato soddisfatto. Le sole dichiarazioni del fornitore, non supportate da altri elementi gravi, precisi e concordanti, sono state ritenute insufficienti, soprattutto a fronte di una sentenza penale di assoluzione che ne minava l'attendibilità. La decisione sottolinea l'importanza di un quadro probatorio solido da parte dell'Amministrazione finanziaria.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4758/2024, interviene su un caso di accertamento Tasi. Pur rigettando il ricorso principale di un Comune sulla natura di un contratto di cessione d'uso, la Corte accoglie il ricorso incidentale del contribuente. Il focus della decisione è la liquidazione spese legali: i giudici di merito avevano liquidato una somma irrisoria (€ 500), ben al di sotto dei minimi tariffari. La Cassazione cassa la sentenza su questo punto, riaffermando che il compenso legale, pur derogabile, non può mai essere simbolico o lesivo del decoro della professione forense.

Un contribuente ha impugnato un avviso di accertamento basato sul 'redditometro', che presumeva un reddito superiore a quello dichiarato in base al possesso di beni come autoveicoli e cavalli da corsa. La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso, stabilendo che per fornire la prova contraria al redditometro, non è sufficiente contestare i costi presunti, ma è necessario dimostrare con prove documentali che le somme utilizzate per il mantenimento dei beni provengono da redditi esenti o già tassati.

La Corte di Cassazione ha annullato una sentenza che aveva dato ragione a un contribuente con reddito zero ma spese elevate. La Corte ha chiarito che nell'accertamento con redditometro, una volta che il Fisco dimostra l'esistenza di beni-indice (es. auto), scatta l'onere della prova a carico del contribuente. Quest'ultimo deve dimostrare con prove documentali che le spese sono state sostenute con redditi esenti o già tassati. La sentenza impugnata è stata cassata perché il giudice non ha valutato la prova contraria del contribuente, concentrandosi erroneamente su un vizio di motivazione dell'atto.

Una curatela fallimentare, dopo aver perso nei primi due gradi di giudizio contro l'Agenzia delle Entrate per una contestazione fiscale su un trust, ha rinunciato al ricorso in Cassazione. La rinuncia è seguita a un accordo transattivo e a uno sgravio parziale ottenuti in altra sede. La Corte di Cassazione, preso atto della rinuncia, ha dichiarato l'estinzione del giudizio, compensando integralmente le spese legali tra le parti.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4759/2024, ha rigettato il ricorso di un contribuente contro un avviso di accertamento basato sul redditometro. L'Agenzia delle Entrate aveva contestato un reddito superiore a quello dichiarato, basandosi sul possesso di beni come residenza principale, autoveicoli e cavalli da corsa. La Corte ha confermato che il redditometro costituisce una presunzione legale valida e che l'onere della prova contraria spetta al contribuente. Quest'ultimo deve fornire documentazione idonea a dimostrare che le spese per il mantenimento dei beni sono state sostenute con redditi esenti, già tassati o non imponibili, non essendo sufficiente contestare genericamente l'importo presunto delle spese.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4773/2024, ha chiarito le conseguenze della presentazione di un'istanza di decisione collegiale priva della necessaria nuova procura speciale cassazione. Il caso riguardava un ricorso in materia di tasse automobilistiche. A seguito di una proposta di definizione accelerata, il difensore del ricorrente ha chiesto la decisione collegiale senza munirsi di una nuova procura ad hoc. La Corte ha dichiarato il ricorso inammissibile, stabilendo che la mancanza di questo requisito fondamentale non porta all'estinzione del giudizio, ma alla sua definizione in conformità alla proposta originaria, con conseguente condanna del ricorrente a una sanzione pecuniaria.

La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4779/2024, ha stabilito che, ai fini dell'imposta di registro, un'operazione composta da più atti giuridici collegati (nella specie, conferimento di rami d'azienda in una società e successiva vendita delle quote) non può essere riqualificata dall'Agenzia delle Entrate come un'unica operazione (vendita d'azienda). La decisione si fonda sull'attuale formulazione dell'Art. 20 TUR, che impone di valutare il singolo atto presentato a registrazione, senza considerare elementi extra-testuali o negozi collegati, garantendo maggiore certezza giuridica al contribuente.

La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso dell'Agenzia delle Entrate, confermando che l'onere della prova per operazioni inesistenti non può basarsi esclusivamente sulle dichiarazioni generiche del fornitore. La Corte ha sottolineato la necessità di un quadro indiziario fondato su elementi gravi, precisi e concordanti, che l'amministrazione finanziaria non era riuscita a fornire nel caso di specie.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 4754/2024, ha stabilito che la rinuncia a un finanziamento da parte di un socio a favore della propria società deve essere soggetta a imposta di registro proporzionale (0,5%) come remissione di debito, e non a imposta fissa come conferimento. La decisione si basa sull'interpretazione 'ab intrinseco' dell'atto, valorizzando la sua natura giuridica testuale rispetto alla finalità economica. La Corte ha chiarito che un atto unilaterale del socio non può essere qualificato come 'atto proprio della società', categoria riservata alle decisioni degli organi assembleari.

La Corte di Cassazione ha stabilito che una operazione di cessione quote totalitaria non può essere riqualificata come cessione d'azienda ai fini dell'imposta di registro. La sentenza analizza la portata dell'art. 20 d.P.R. 131/1986, chiarendo che l'imposta si applica esclusivamente all'atto presentato per la registrazione e ai suoi effetti giuridici, senza poter considerare elementi esterni o la finalità economica complessiva dell'operazione. L'eventuale abuso del diritto va contestato tramite la procedura specifica dell'art. 10-bis dello Statuto del Contribuente.

Un contribuente ha impugnato avvisi di accertamento IMU sostenendo di aver ceduto il diritto d'uso su un terreno. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 4724/2024, si è concentrata su un aspetto cruciale: la determinazione del valore venale aree fabbricabili. Pur respingendo il ricorso del Comune sulla titolarità dell'imposta, ha accolto quello del contribuente, stabilendo che la motivazione del giudice di merito sul valore dell'immobile era solo apparente. La Corte ha affermato che le delibere comunali creano solo una presunzione di valore, che il contribuente può superare con prove contrarie. Il giudice è tenuto a valutare tali prove e non può respingerle con motivazioni generiche. Di conseguenza, la sentenza è stata cassata con rinvio per una nuova valutazione del valore imponibile.

Una società, ritenuta operativa in sentenze passate per gli anni 2007-2008, si è vista respingere il ricorso contro un accertamento per società di comodo per il 2011. La Cassazione ha negato l'efficacia del giudicato esterno, affermando che la non operatività va provata anno per anno e che l'eccezione non può essere sollevata per la prima volta in sede di legittimità.

Una società è stata qualificata come 'non operativa' dall'Agenzia delle Entrate per il 2010. La società ha impugnato l'accertamento, sostenendo l'esistenza di un giudicato esterno favorevole relativo agli anni 2007 e 2008. La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso, chiarendo due principi fondamentali: primo, l'eccezione di giudicato esterno deve essere sollevata nei gradi di merito e non per la prima volta in Cassazione; secondo, nel diritto tributario, per le imposte periodiche, una sentenza su un anno non si estende automaticamente agli anni successivi se riguarda questioni di fatto (come l'operatività) che devono essere accertate annualmente.

Un gruppo societario contesta l'applicazione dell'imposta di registro proporzionale su atti di accollo di debito. Durante il ricorso in Cassazione, una delle società aderisce alla definizione agevolata controversie tributarie. La Suprema Corte, in attesa di conoscere l'esito della procedura di definizione, non decide nel merito ma rinvia la causa a nuovo ruolo, ordinando all'Amministrazione Finanziaria di fornire informazioni scritte sull'esito della procedura entro 90 giorni. La decisione sottolinea l'impatto delle procedure di sanatoria fiscale sui processi in corso.